注册会计师税法-78及答案解析.doc

1、注册会计师税法-78 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（分数：1.00）A.海关填发税款缴纳书次日起 15日内B.海关填发税款缴纳书之日起 15日内C.次月起 7日内D.次月起 10日内2.甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8 月位于甲省的油井生产原油 20万吨，位于乙省的油井生产原油 5万吨，当月用于加热、修井的原油 0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额 10元/吨。则在甲省应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.250万元B.200万元C.19

2、6万元D.195万元3.内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照( )。（分数：1.00）A.料件原进口时的价格B.料件内销时的价格C.免税，不必估价D.国内同类料件价格4.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005 年 10月购进修理料件取得普通发票，共计支付金额 10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095 元；本月内修理家电取得修理费共计 15900元。该企业 10月份应缴纳的增值税为 ( )。（分数：1.00）A.16.54元B.595元C.305元D.900元5.属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的( )日之内举行听证，并在举行

3、听证的( )日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。（分数：1.00）A.15；1B.15；3C.15；7D.30；156.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1倍至 3倍B.重用印花税票金额 1倍至 5倍C.重用印花税票金额 50%以上 5倍以下D.2000元以上 10000元以下7.融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.租出方B.租入方C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定8.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位( )。（分数：1.00）

4、A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税C.按照销售不动产征收营业税D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税9.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000平方米，建筑物面积 10000平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.0元B.3000元C.12000元D.12500元10.下列属于车船使用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.上下班使用的自行车B.外商投资企业的送货卡车C.铁路运输用的火车D.车展上的样品小轿车11.印刷企业接受出版单位

5、委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。（分数：1.00）A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工12.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.国内企业售给境外某公司一项专有技术B.国内企业购入境外某企业一项专利权C.国内保险公司为境外厂房做的保险D.国内保险公司为出口货物做的保险13.某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000元和 8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000元。该个人每月应纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.535元B.635

6、元C.825元D.1105元14.某制药厂 5月采购原材料发生进项税 20万元，其中直接用于免税项目的进项税 3万元，难以划分征免用途的进项税 8万元。当月应税项目销售额 40万元，免税项目销售额 10万元，当月不得抵扣的进项税是( )。（分数：1.00）A.3万元B.4.6万元C.8万元D.11万元15.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.以下关于主营业务收入变动率和主营业务利润变动率配比关系中，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除

7、范围问题可能的有( )。（分数：1.00）A.当比值1 且相差较大，二者都为负时B.当比值1 且相差较大，二者都为正时C.当比值1 且相差较大，二者都为负时D.当比值1 且相差较大，二者都为正时17.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有( )。（分数：1.00）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减18.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应

8、视同销售开发产品确认收入的有( )。（分数：1.00）A.将待售开发产品转作经营行资产的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的19.下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（分数：1.00）A.锰矿石B.铬矿石C.铝土矿石D.钨矿石20.下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒精生产的酒C.外购已税珠宝制造成 18K黄金镶嵌戒指D.外购已税汽油生产的汽油21.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.00）A.

9、增值税暂行条例实施细则B.税收征管法实施细则C.税务代理试行办法D.房产税实施细则22.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取股票23.契税纳税义务发生时间可以是( )。（分数：1.00）A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天B.签订房地产权属转移合同的当天C.办理房地产产权证的当天D.交纳房地产预付款的当天24.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格B.处以罚款C.延长其纳税辅导期D.列入不诚

10、信企业名单25.下列项目中不缴车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.送货来我国的外籍船舶B.企业新购置尚未上牌照使用的运输车C.环卫部门的垃圾车D.消防车26.进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（分数：1.00）A.可供选择的价格中较高的价格B.可供选择的价格中最低价C.最低限价D.最高限价27.下列征收城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业取得土地使用权的土地B.农村承包用于鲜花栽培生产的土地C.民营高新技术企业取得土地使用权的土地D.个体修理店用地28.下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.用于制作残疾人假肢的购入材料B.

11、用于捐赠灾区的购入货物C.为加工捐赠灾区货物而购进的材料D.用于发给职工做福利的购入货物29.基建工地的临时食堂，房产税的规定是( )。（分数：1.00）A.施工期间免征房产税B.施工期间房产税减半征收C.工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税D.工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税30.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（分数：1.00）A.6%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率D.13%的税率三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚。 ( )

12、（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.实行出口增值税先征后退政策的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各 30天以内。 (

13、)（分数：1.00）A.正确B.错误37.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在同一省、自治区、直辖

14、市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于机动车船。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.在我国缴纳船舶吨税的船免缴车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契

15、税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的 1.5%和 2.5%两个标准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税控收款机的增值税进项税抵扣后，不得在所得税前扣除折旧费。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.涉外企业每年都应将工资、福利费支付标准报送税务机关备案。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按承包转包所得计征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.按复议法有关规定，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复

16、议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，多种经营兼营仓储及运输服务业务。2006 年 6月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机 20台，发票注明价款 2000000元，增值税 340000元，支付搅拌机运费 10000元；(2)为自身运输服务购进货车 6辆，发票注明价款 500000元，增值税 85000元；(3)购进汽油用于运输业务，发票注明价款 100000元，增值税 17000元；(4)取得仓储收入 50000元，运输收入 200000元；(5)

17、销售搅拌机 18台，不含税价 2700000元；(6)出售使用过旧设备 1台，原价 100000(含税)，已提折旧 70000元，销售价 110000元；(7)销售搅拌机配件并送货上门，开具普通发票 120000元，合同注明含税销售额 110000元，送货费10000元，为这项送货购买汽油，发票注明价款 2000元，增值税 340元；假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业可抵扣的增值税进项税；(2)该企业应纳增值税合计；(3)该企业应纳的营业税；(4)该企业应纳的城建税和教育费附加。（分数：5.00）_52.某镇制药厂(生产免税药水 A和应税跌打正骨水)7 月发生下列业务(

18、1)购入药用原材料 A用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款 100000元。增值税额 17000 元。购入生产药用原材料 B用于生产免税药水，增值税发票注明价款 50000元，增值税 8500元。(2)一车间生产医用酒精 4吨，单位成本 5000元，将其中 1吨对外销售，含增值税销售额 10000元，收取包装物押金 600元；将 2吨移送二车间生产跌打正骨水。(3)购入医用蒸馏水用于免税和上税药水的生产，增值税发票注明价款 10000元，增值税额 1700元。(4)购入生产小型设备一台，增值税发票注明价款 5000元，增值税 850元。购入税控收款机一台，增值税法发票注明价款 6000元，增

19、值税 1020元。(5)销售跌打正骨水取得不含税收入 200000元，销售免税药水 A取得不含税收入 100000 元。当期到期酒精包装物押金 800元(该企业全部进项税不能分清用于免税用途还是应税用途)要求计算：(1)该企业当期应纳消费税；(2)该企业当期可抵扣增值税进项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期城建税和教育费附加。（分数：5.00）_53.某企业 2006年度有关资料如下：(1)实收资本比 2005年增加 200万元；(2)与银行签订 1年期借款合同，借款金额 400万元，年利率 5%；(3)出租仓库，签订合同注明年租金 100000元，租期三年；(4)与保险公司签订

20、财产保险合同，投保财产价值 2000万元，保费率 2；(5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2006年-2008 年实现利润的 30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 10万元(其中含装卸费 1万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 10万元；(8)在上交所购买股票 500万元。要求：逐项计算该企业应缴纳的印花税。（分数：5.00）_54.某股份企业 2006年 2月发生下列业务：(1)支付外聘业务员张某推销报酬 4000元，并为其购买 25000元股票作为推销业绩奖励；(2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支 200000元；

21、(3)支付职工李某提前 3年内退一次性工资 54000元，并保证之后每月支付其内退工资 1800 元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退休年龄时止。(4)支付职工王某不符合退职条件的退职补偿 18000元，该职工原月收入 1200元。之后该职工不再属于企业的成员。要求计算：(1)应扣缴外聘业务员张某的个人所得税；(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税；(3)当月和次月应扣缴李某的个人所得税；(4)应扣缴王某的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对 A企业稽查时发现， 2003 年会

22、计账面主营业务收入 2000万元，主营业务成本 1000万元，其他业务收入 300万元，其他业务支出 100万元，管理费用 200万元，其中含招待费 12万元，营业费用 300 万元，其中含广告费 40万元，财务费用 20万元，从特区投资分红 17万元，投资转让损失 30万元，营业外收支净额-30 万元，为通过政府部门支援灾区的捐款。企业会计利润总额为 2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30637 万元；还有如下资料：(1)该企业用自己账面 30万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠，直接冲转了库存商品，同类销售价格 60万元(不含增值税)；(2)企业

23、当年接受现金捐赠 200万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为：招待费超支12 万元20003+3 万3 万元；捐赠超支30(637+30)3%3020.019.99 万元应纳税所得额637+3+9.99649.99 万元要求：(1)计算该企业招待费的超支数；(2)计算该企业对外捐赠的超限额数；(3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数；(4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数；(5)计算该企业应补交的印花税；(6)计算该企业的应纳税所得额；(7)如果是税务稽查查出上述问题，请按征管法规定提出处理意见。(城建税和教育费附加忽略)（分数：

24、10.00）_56.某 2000年设立的经营期 10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000万元。该企业 2000年至 2005年自行申报的应纳税所得额分别为 50万元、100 万元、200 万元、 500 万元、300 万元和 800万元，均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2006 年 6月注册会计师在咨询中对其前 4年生产经营活动进行审核，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1)2002年将账面净值 400万元的房屋，用于对外投资参与分红，经双方确认价值为 450 万元。(2)2003年 10月进行技术改造，购置国产设备(金额 350万元，其中含增值税 43.59万元、设备运

25、输、安装和调试费 50万元，已申请退还增值税 43.59万元)，符合投资抵免所得税的条件。(3)2004年 12月取得土地使用权转让收入 200万元，该项土地使用权原值 150万元，已摊销 30万元，转让收入长期挂账未作相关处理；(4)2005年其他福利类费用实际支出 60万元，已知在税前列支的工资总额为 400万元。(提示：该企业适用所得税税率为 30%，不考虑地方所得税)要求：分别计算并说明该外商投资企业 2001年至 2004年应补或退的所得税。（分数：10.00）_57.李某在市区投资办了 A、B、C 三家个人独资企业，三家企业经营情况如下：A企业为装修公司，有职工 20人，年终决算前

26、账面销售收入 2000000元，利润-70000 元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某每月工资 4000元；职工年工资总额 216000元；并随之提取了工会经费、教育经费、职工福利费；支付外孙英语班学费 2000 元；娱乐招待费 20000元；支付报刊广告费 8000元。年终决算时发现漏计收入 30000 元自行进行了账务调整。(当地投资者费用和计税工资标准均为 800元/人/月)B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按 20%的应税所得率计算纳税。C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的

27、方法，确定其年收入总额为 200000元，要求其按 15%的应税所得率计算纳税。要求：计算 ABC三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-78 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（分数：1.00）A.海关填发税款缴纳书次日起 15日内B.海关填发税款缴纳书之日起 15日内 C.次月起 7日内D.次月起 10日内解析：解析 按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起 15日内缴纳税款。2.甲省某油田的油井分别

28、位于甲省和乙省，8 月位于甲省的油井生产原油 20万吨，位于乙省的油井生产原油 5万吨，当月用于加热、修井的原油 0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额 10元/吨。则在甲省应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.250万元B.200万元C.196万元 D.195万元解析：解析 资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油 20万吨20 万吨0.5 (20+5)19.6 万吨；在甲省应纳资源税19.610196(万元)3.内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照( )。（分数：1.00）

29、A.料件原进口时的价格 B.料件内销时的价格C.免税，不必估价D.国内同类料件价格解析：解析 内销进料加工进口料件，以料件进口时的价格估定。4.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005 年 10月购进修理料件取得普通发票，共计支付金额 10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095 元；本月内修理家电取得修理费共计 15900元。该企业 10月份应缴纳的增值税为 ( )。（分数：1.00）A.16.54元B.595元C.305元 D.900元解析：解析 修理企业属于非商业小规模纳税人，适用 6%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普

30、通发票上的金额进行价税分离换算，计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为：15900(1+6%)6%4095(1+17%)17%900595305(元)5.属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的( )日之内举行听证，并在举行听证的( )日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。（分数：1.00）A.15；1B.15；3C.15；7 D.30；15解析：解析 属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的 15日之内举行听证，并在举行听证的 7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。6.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.0

31、0）A.重用印花税票金额 1倍至 3倍B.重用印花税票金额 1倍至 5倍C.重用印花税票金额 50%以上 5倍以下 D.2000元以上 10000元以下解析：解析 该考点主要考核对印花税特殊的违章处理规定：已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。7.融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.租出方B.租入方C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定 解析：解析 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。8.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则

32、对该事业单位( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税C.按照销售不动产征收营业税 D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税解析：解析 事业单位自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。因其没有建筑资质，建筑工程由其他建筑公司完成，则建筑业营业税由建筑公司缴纳，不由该事业单位缴纳。9.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000平方米，建筑物面积 10000平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.0元B.

33、3000元 C.12000元D.12500元解析：解析 该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，该题目要求计算每季度应纳税额，不要忘记将年税额换算成季度税额。30004(4+1)54 个季度3000(元)10.下列属于车船使用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.上下班使用的自行车 B.外商投资企业的送货卡车C.铁路运输用的火车D.车展上的样品小轿车解析：解析 自行车属于车船使用税征税范围内的非机动车(各

34、地征免状况不同，但属于税率表中征税范围之内)；外商投资企业的送货卡车缴纳车船使用牌照税，不属于车船使用税的征税范围；火车不属于车船使用税的征税范围；车展上的样品小轿车尚未出售使用，不属于车船使用税的征税范围。11.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。（分数：1.00）A.加工劳务B.代理服务C.货物销售 D.委托加工解析：解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。12.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：

35、1.00）A.国内企业售给境外某公司一项专有技术B.国内企业购入境外某企业一项专利权 C.国内保险公司为境外厂房做的保险D.国内保险公司为出口货物做的保险解析：解析 B 属于销售的无形资产在境内使用，应在我国缴纳营业税。13.某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000元和 8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000元。该个人每月应纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.535元 B.635元C.825元D.1105元解析：解析 (1000+800030001600)15%125535(元)14.某制药厂 5月采购原材料发生进项税 20万元，

36、其中直接用于免税项目的进项税 3万元，难以划分征免用途的进项税 8万元。当月应税项目销售额 40万元，免税项目销售额 10万元，当月不得抵扣的进项税是( )。（分数：1.00）A.3万元B.4.6万元 C.8万元D.11万元解析：解析 不得抵扣的进项税额8 万元10(40+10)+31.6 万元+3 万元4.6 万元15.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会 B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会解析：解析 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.以下关于主营

37、业务收入变动率和主营业务利润变动率配比关系中，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题可能的有( )。（分数：1.00）A.当比值1 且相差较大，二者都为负时 B.当比值1 且相差较大，二者都为正时C.当比值1 且相差较大，二者都为负时D.当比值1 且相差较大，二者都为正时 解析：解析 正常情况下，二者基本同步增长。(1)当比值1 且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。(2)当比值1 且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。(3)当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。17

38、.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有( )。（分数：1.00）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减 解析：解析 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。18.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收

39、入的有( )。（分数：1.00）A.将待售开发产品转作经营行资产的 B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的 D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的 解析：解析 ACD 行为都属于开发产品视同销售行为，都应确认收入计算缴纳企业所得税。 B 要确认收入，但不属于开发产品收入。19.下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（分数：1.00）A.锰矿石B.铬矿石C.铝土矿石 D.钨矿石 解析：解析 锰矿石、铬矿石属于黑色金属矿原矿，没有减征规定；铝土矿石、钨矿石属于有色金属矿原矿，有在规定税额基础上减征 30%的规定。20.下列不能按生

40、产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒精生产的酒 C.外购已税珠宝制造成 18K黄金镶嵌戒指 D.外购已税汽油生产的汽油 解析：解析 外购已税烟丝生产的卷烟可按生产领用量抵扣已纳消费税；外购已税酒精生产的酒和外购已税汽油生产的汽油不在规定可抵范围之内；外购已税珠宝制造成 18K黄金镶嵌戒指在零售环节纳税，不能抵扣上一环节已纳消费税款。21.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.00）A.增值税暂行条例实施细则 B.税收征管法实施细则C.税务代理试行办法 D.房产税实施细则解析：解析 增值税暂行条例实施细则和税务代理试行

41、办法属于税收部门规章；税收征管法实施细则属于税收行政法规；房产税实施细则属于税收地方规章。22.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室 B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取股票 解析：解析 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入，C 未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。23.契税纳税义务发生时间可以是( )。（分数：1.00）A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天 B.签订房地产权属转移合同的当天 C.办理房地产产权证的当天D

42、.交纳房地产预付款的当天解析：解析 契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有 AB符合纳税义务发生时间的规定，CD都不涉及房地产合同契约的签订。24.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格 B.处以罚款C.延长其纳税辅导期 D.列入不诚信企业名单解析：解析 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。25.下列项目中不缴车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.送货来我国的外籍船舶 B.企业新购置尚未上牌照使用的运输车 C.环卫部门的垃圾车 D.

43、消防车 解析：解析 A 缴纳船舶吨税不缴纳车船使用税；B 尚未享受市政利益不缴纳车船使用税； CD 属于免税项目。26.进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（分数：1.00）A.可供选择的价格中较高的价格 B.可供选择的价格中最低价C.最低限价 D.最高限价 解析：解析 多个同类价可供选择时，应用最低价格，但不能用最高价以及武断的限价。27.下列征收城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业取得土地使用权的土地B.农村承包用于鲜花栽培生产的土地C.民营高新技术企业取得土地使用权的土地 D.个体修理店用地 解析：解析 中外合资经营企业拥有的土地不征收土地使用税，农

44、村承包土地不属于城镇土地使用税的征收范围。28.下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.用于制作残疾人假肢的购入材料B.用于捐赠灾区的购入货物 C.为加工捐赠灾区货物而购进的材料 D.用于发给职工做福利的购入货物解析：解析 A 属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税；BC 属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D 属于不得抵扣进项税的项目。29.基建工地的临时食堂，房产税的规定是( )。（分数：1.00）A.施工期间免征房产税 B.施工期间房产税减半征收C.工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税D.工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税 解析

45、：解析 基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。30.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（分数：1.00）A.6%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率 D.13%的税率 解析：解析 进口环节不使用征收率。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税

46、款，并按征管法的规定按偷税给予处罚。32.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 这是 2006年版教材增加的内容。纳税人以代销方式销售货物，纳税义务为收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。33.实行出口增值税先征后退政策的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 实行出口增值税先征后退政策的企业，是收购货物出口的外贸企业，其消费税

47、的出口退免税政策是出口免税并退还之前出厂环节消费税的政策。34.非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。35.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。36.海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各 30天以内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各 45天以内37.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 原油中的稠油、高凝