注册会计师税法-83及答案解析.doc

1、注册会计师税法-83 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：34，分数：68.00)1.下列各项不属于增值税特点的是_。（分数：2.00）A.保持税收中性B.普遍征收C.实行价内税制度D.实行税款抵扣制度2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费C.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将部分货物以及与其相关联的债权、负债、劳动力一并转让给其他单位D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3.下列业务中，属于增值税征税范围的是_。（分数：2.00）A.缝纫

2、B.发行体育彩票C.转让二手房D.咖啡厅提供现场消费的餐饮服务4.关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得登记为一般纳税人B.稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额C.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额D.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份5.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是_。（

3、分数：2.00）A.有形动产租赁服务B.物流辅助服务C.陆路运输服务D.管道运输服务6.2015年 3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金 3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1500元。副食品公司按照合同约定，于 2015年 4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2015年 3月增值税销项税额应为_元。（分数：2.00）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.857.下列项目中，

4、适用增值税 13%低税率的是_。（分数：2.00）A.麦芽B.人发C.农用汽车D.农用挖掘机8.以下关于增值税征收率适用的表述，错误的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税9.一般纳税人销售的下列项目中，适用 13%增值税税率的是_。（分数：2.00）A.销售农机整机B.销售

5、农机零件C.受托加工农机整机的加工劳务D.受托加工农机零件的加工劳务10.按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，_内不得再申请免税。（分数：2.00）A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月11.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是_。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额12.下列属于视同销售货物，应计

6、算缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某家具厂委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利D.某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户13.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。（分数：2.00）A.7%B.10%C.13%D.11%14.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。（分数：2.00）A.外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于集体福利C.外购的电脑无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资15.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）

7、A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.外购货物分配给股东D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额16.关于放弃免税权，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.可具体选择某一项目放弃免税权B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权17.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购

8、进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间_。（分数：2.00）A.按照现行营业税政策规定缴纳营业税B.可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税C.实施免税D.实施减半征税18.某电器修理部(小规模纳税人)2016 年 3月取得含税修理收入 20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600元，该纳税人未放弃减税，该修理部当月应纳增值税_元。（分数：2.00）A.600B.2953.85C.3000D.420019.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定_。（分数：2.

9、00）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.冲减当期销项税额20.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800元，每条项链取得差价款 1700元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270元。该金店上述业务应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.4940.17B.5270C.7264.96D.7594.7921.甲企业在 2016年 3月签订合同，在 4月将一台设备租给乙企业，合同约定租期 2年，规定 4月出租时预收一年的租金合计 12万元(不含

10、增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是_。（分数：2.00）A.3月发生纳税义务，对 12万元预收款计算增值税B.3月开始发生纳税义务，按照 1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税C.4月发生纳税义务，对 12万元预收款计算增值税D.4月开始发生纳税义务，按照 1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税22.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得含税销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2016年 3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.9.2

11、3B.9.38C.18.58D.70.1823.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是_。（分数：2.00）A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退政策D.不属于增值税视同销售范围24.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月生产销售农机整机取得不含税销售额 20万元，购入农机零件支付不含增值税金额 10万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850元，购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340元，均取得增值税专用发票，该企业当月应纳

12、增值税_。（分数：2.00）A.810元B.2810元C.5810元D.7810元25.以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是_。（分数：2.00）A.工业企业自产货物出口B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物26.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10 月末未退税前计算出的期末留抵税款为 19万元，当期免抵退税额为 15万元，则当期免抵税额为_。（分数：2.00）A.0B.6万元C.9万元D.15万元27.某商场(增值税一般纳税人)与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销

13、返利。3 月商场销售服装取得零售额 100000元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额 20%的返还收入 20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费 30000元，则下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.该商场当期可以抵扣的进项税额为 11623.93元，销项税额为 14529.91元B.该商场当期可以抵扣的进项税额为 14529.91元。销项税额为 14735.90元C.该商场当期可以抵扣的进项税额为 11623.93元，销项税额为 18888.89元D.该商场当期可以抵扣的进项税额为 14529

14、91元，销项税额为 21794.87元28.以下属于“营改增”物流辅助服务的是_。（分数：2.00）A.会议展览服务B.会计鉴证服务C.打捞救助服务D.航空运输的湿租业务29.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.烟、酒B.食品C.化妆品D.办公用品30.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2015 年 12月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15日付

15、款。该工艺品厂此项业务的销项税额为_元。（分数：2.00）A.16993.20B.17340C.19992D.2040031.A家电厂在 2016年 3月签订合同，按照 B单位的要求定制一批小家电，合同要求 3月 15日收取预收款 30万元，5 月 15日给 B单位供货，则 A家电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是_。（分数：2.00）A.3月 15日B.4月 15日前C.5月 15日D.6月 15日前32.以下说法不符合增值税规定的是_。（分数：2.00）A.小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无

16、法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C.一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 3%的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更D.外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策33.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，退税率 16%。2015 年 3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，增值税 34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额 80万元。该服装厂上期期末留抵税额 5万元。假设美元比人民币的汇

17、率为 1:6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额_万元。 (该企业计划分配率 30%)（分数：2.00）A.0B.22.04C.29.00D.72.8034.以下不符合增值税纳税义务发生时间的是_。（分数：2.00）A.纳税人提供应税服务过程中收到款项的，不发生纳税义务；应税服务完成后收到款项的，发生纳税义务B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天二、多项选择题(总题数：16，分数：32.

18、00)35.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有_。（分数：2.00）A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将自产货物作为股利分配给股东C.将外购的货物用于集体福利D.将委托加工收回的货物用于个人消费36.下列属于增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.销售热力B.进口天然气C.家电修理部进行洗衣机修理D.化工厂出租仓库37.下列各项中，应缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.纳税人提供矿产资源的分拣、洗选劳务B.纳税人转让办公楼时一并销售的办公楼里的家具C.化工厂出租机器设备D.供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费

19、38.以下不符合增值税规定的有_。（分数：2.00）A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税B.纳税人批发、零售图书免征增值税C.银行销售金银的业务，应征收营业税D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税39.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C.某企业将自产的钢材用于投资D.某企业将购进的一批饮料用于集体福利发放给职工40.混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下_方面。（分数：2.00）A.货物销售B.增值税应税劳务C

20、非增值税应税劳务D.不动产转让41.以下属于“营改增”有形动产租赁项目的有_。（分数：2.00）A.远洋运输的程租业务B.航空运输的干租业务C.航空运输的湿租业务D.远洋运输的光租业务42.根据“营改增”的相关规定，下列各项属于交通运输业的有_。（分数：2.00）A.水路运输服务B.航空运输服务C.收派服务D.装卸搬运服务43.下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：2.00）A.免税药品的进项税额B.因管理不善丢失货物的进项税额C.按简易办法依照征收率计算增值税的货物的进项税额D.非增值税应税项目所耗用外购货物的进项税额44.增值税一般纳税人销售下列特定货物，应按 3%征

21、收率计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.销售以自己采掘的砂、土等生产的石灰D.销售自产的用微生物制成的生物制品45.增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13%税率计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.商店销售食用植物油B.林厂销售自产原木C.盐厂销售的食用盐D.书店销售的音像制品46.增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有_。（分数：2.00）A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费47.增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有_。（分数：2.00）A.从小规模纳税人处购进原材料

22、所发生的支出，取得税务机关代开的增值税专用发票B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价，开具收购发票C.委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，取得修理厂开具的增值税专用发票D.委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，取得加工厂开具的增值税专用发票48.某技术服务企业发生的下列进项税，不得从销项税中抵扣的有_。（分数：2.00）A.购买货车所发生的进项税B.购买办公用复印机所发生的进项税C.管理不善造成会议室墙壁损失而进行修复所发生的进项税D.购买商品用于职工福利所发生的进项税额49.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有_。（分数：2.00

23、A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理C.其留抵税额不予以退税D.其留抵税额应予以退税50.下列项目中，应计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.将购入方便面发给职工作福利B.将自产方便面发给职工作福利C.将购入方便面用于股东分红D.将购入方便面捐赠给灾区注册会计师税法-83 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：34，分数：68.00)1.下列各项不属于增值税特点的是_。（分数：2.00）A.保持税收中性B.普遍征收C.实行价内税制度 D.实行税款抵扣制度解析：解析 增值税具有如下特点：保持税收中性；普遍征收；税收负担由商品的最

24、终消费者承担；实行税款抵扣制度；实行比例税率；实行价外税制度。2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将部分货物以及与其相关联的债权、负债、劳动力一并转让给其他单位D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴解析：解析 选项 A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项 C：不属于增值税征税范围，不缴纳增值税；选项 D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。3.下列业务中，属于增值税征

25、税范围的是_。（分数：2.00）A.缝纫 B.发行体育彩票C.转让二手房D.咖啡厅提供现场消费的餐饮服务解析：解析 选项 A属于增值税征税范围；选项 BCD不属于增值税征税范围。4.关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得登记为一般纳税人B.稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额C.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营

26、期间，不含未取得销售收入的月份解析：解析 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以登记为一般纳税人，所以 A选项不正确：稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入查补税款申报当月的销售额，所以 B选项不正确；划分一般纳税人和小规模纳税人的年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，所以 C选项正确；经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，所以 D选项不正确。5.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是_。（分数：2.00）A.有形动产租赁服务B.物流辅助服务C.

27、陆路运输服务 D.管道运输服务解析：解析 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。6.2015年 3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金 3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1500元。副食品公司按照合同约定，于 2015年 4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2015年 3月增值税销项税额应为_元。（分数：2.00）A.11900B.12117.95C.1233

28、5.90 D.12553.85解析：解析 该酒厂 2015年 3月份应确认增值税销项税额=5000017%+(23400+3000)/(1+17%)17%=12335.90(元)。7.下列项目中，适用增值税 13%低税率的是_。（分数：2.00）A.麦芽B.人发C.农用汽车D.农用挖掘机 解析：解析 选项 ABC适用 17%的增值税税率；选项 D适用 13%的增值税低税率。8.以下关于增值税征收率适用的表述，错误的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率

29、征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税解析：解析 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。9.一般纳税人销售的下列项目中，适用 13%增值税税率的是_。（分数：2.00）A.销售农机整机 B.销售农机零件C.受托加工农机整机的加工劳务D.受托加工农机零件的加工劳务解析：解析 销售农机整机适用 13%的低税率；销售农机零件和提供加工劳务均不涉及低税率。10.按照增值税暂行条例及其细则的规定

30、纳税人放弃免税权后，_内不得再申请免税。（分数：2.00）A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月 解析：解析 纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税。11.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是_。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额 C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额解析：解析 纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣

31、额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。12.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某家具厂委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利D.某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户解析：解析 选项 B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项 A：属于将购买的货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项 C：属于外购货物用于集体福利，不属

32、于增值税视同销售行为，不缴纳增值税；选项 D：歌厅将外购的饮料销售属于营业税的混合销售行为，不缴纳增值税而缴纳营业税。13.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。（分数：2.00）A.7%B.10%C.13% D.11%解析：解析 增值税的法定税率有 17%、13%、11%和 6%，而从农业生产者手中购进免税农产品涉及增值税进项税额的扣除率是 13%，所以 13%既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。14.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。（分数：2.00）A.外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于集体福利 C

33、外购的电脑无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资解析：解析 选项 ACD发生的进项税额均可以抵扣。15.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.外购货物分配给股东D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额 解析：解析 选项 A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项 B：仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和非

34、应税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项 C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。16.关于放弃免税权，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.可具体选择某一项目放弃免税权B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 解析：解析 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货

35、物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。17.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间_。（分数：2.00）A.按照现行营业税政策规定缴纳营业税B.可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 C.实施免税D.实施减半征税解析：解析 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。18.某电器修理部(小规模纳税人)2016 年 3月取得含税修理收入 20600元，当月出

36、售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600元，该纳税人未放弃减税，该修理部当月应纳增值税_元。（分数：2.00）A.600B.2953.85C.3000 D.4200解析：解析 应纳增值税=20600(1+3%)3%+123600(1+3%)2%=600+2400=3000(元)。19.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定_。（分数：2.00）A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税C.征收营业税D.冲减当期销项税额解析：解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例

37、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。20.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800元，每条项链取得差价款 1700元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270元。该金店上述业务应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.4940.17B.5270 C.7264.96D.7594.79解析：解析 金银首饰以旧换新业务以实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，应纳增值税=(201700+2270)(1

38、17%)17%=5270(元)。21.甲企业在 2016年 3月签订合同，在 4月将一台设备租给乙企业，合同约定租期 2年，规定 4月出租时预收一年的租金合计 12万元(不含增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是_。（分数：2.00）A.3月发生纳税义务，对 12万元预收款计算增值税B.3月开始发生纳税义务，按照 1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税C.4月发生纳税义务，对 12万元预收款计算增值税 D.4月开始发生纳税义务，按照 1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税解析：解析 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。22.某旧机动

39、车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得含税销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2016年 3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.9.23B.9.38 C.18.58D.70.18解析：解析 一般纳税人销售旧货按 3%的征收率减按 2%征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=(480+3)(1+3%)2%=9.38(万元)。23.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是_。

40、分数：2.00）A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退政策D.不属于增值税视同销售范围 解析：解析 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。24.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月生产销售农机整机取得不含税销售额 20万元，购入农机零件支付不含增值税金额 10万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850元，购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340元，均取得增值税专用发票，该企业当月应纳增值税_。（分数：2.0

41、0）A.810元B.2810元 C.5810元D.7810元解析：解析 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘，2011 年12月 1日(含)以后增值税纳税人初次购买的，可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票只能抵进项税额，不能抵价款。 该企业当月应纳增值税=20000013%-10000017%-2340/(1+17%)17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。25.以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是_。（分数：2.00）A.工业企业自产货物出口B

42、外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口 C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物解析：解析 选项 B实行免退税办法；选项 ACD都属于生产企业出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。26.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10 月末未退税前计算出的期末留抵税款为 19万元，当期免抵退税额为 15万元，则当期免抵税额为_。（分数：2.00）A.0 B.6万元C.9万元D.15万元解析：解析 未退税前当期期末留抵税额 19万元，当期免抵退税额 15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为 15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-

43、当期应退税额=15-15=0。27.某商场(增值税一般纳税人)与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3 月商场销售服装取得零售额 100000元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额 20%的返还收入 20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费 30000元，则下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.该商场当期可以抵扣的进项税额为 11623.93元，销项税额为 14529.91元 B.该商场当期可以抵扣的进项税额为 14529.91元。销项税额为 14735.90元C.该商场当期可以抵扣的进项税

44、额为 11623.93元，销项税额为 18888.89元D.该商场当期可以抵扣的进项税额为 14529.91元，销项税额为 21794.87元解析：解析 商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场当期可以抵扣的进项税额=100000/(1+17%)17%-20000/(1+17%)17%=11623.93(元)；当期销项税额=100000/(1+17%)17%=14529.91(元)。28.以下属于“营改增”物流辅助服务的是_。（分数：2.00）A.会议展览服务B.会

45、计鉴证服务C.打捞救助服务 D.航空运输的湿租业务解析：解析 选项 A：属于文化创意服务；选项 B：属于鉴证咨询服务；选项 D：属于航空运输服务。29.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.烟、酒B.食品C.化妆品D.办公用品 解析：解析 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。零售办公用品，可以开具增值税专用发票。30.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2015 年 12月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红

46、字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为_元。（分数：2.00）A.16993.20B.17340 C.19992D.20400解析：解析 销售折让是指货物销售后由于品种或质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15%)17%=17340(元)。31.A家电厂在 2016年 3月签订合同，按照 B单位的要求定制一批小家电，合同要求

47、3月 15日收取预收款 30万元，5 月 15日给 B单位供货，则 A家电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是_。（分数：2.00）A.3月 15日B.4月 15日前C.5月 15日 D.6月 15日前解析：解析 采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。32.以下说法不符合增值税规定的是_。（分数：2.00）A.小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税 B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C.一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 3%的征收率计算缴纳增值税后，

48、36 个月内不得变更D.外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策解析：解析 进口货物不分纳税人身份，只按货物情况适用 17%或 13%的税率，不适用征收率，A 选项错误。BC 选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品，不曾缴纳过增值税，也不必退税，D 选项也是正确的。33.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，退税率 16%。2015 年 3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，增值税 34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额 80万元。该服装厂上期期末留抵税额 5万元。假设美元比人民币的汇率为 1:6.4，服装厂进料加工复出口业务符