注册会计师税法-89及答案解析.doc

1、注册会计师税法-89 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：6.00)1.下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是_。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.日化厂以委托加工收回的已税香水精为原料生产香皂C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车2.甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格 10 万元，乙厂代垫辅料收费 1万元(含税)，另收取加工费 3 万元(含税)，假定该应税

2、消费品消费税税率为 5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为_万元。（分数：1.00）A.13.68B.14.13C.14.74D.153.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2016 年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额 88.92 万元；同时批发雪茄烟 300 条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消

3、费税合计为_万元。（分数：1.00）A.58.64B.39.08C.59.34D.39.954.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元；销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23 万元，该押金于 2015 年 12 月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为 5%。该企业当月应纳消费税_万元。（分数：1.00）A.0.61B.0.59C.1.36D.2.265.下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是_。（分数：0.50）A.进口的应税消费品，为取

4、得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天6.纳税人进口应税消费品，应于_缴纳消费税税款。（分数：0.50）A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起 15 日内B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内C.次月起 7 日内D.次月起 10 日内7.以下符合消费税政策规定的是_。（分数：0.50）A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的，不征收消费税B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款C.纳税人兼营不同税率

5、的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税8.以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是_。（分数：0.50）A.某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，书面合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到货款日期

6、为 7月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)9.根据消费税现行政策规定，下列属于消费税纳税人的有_。（分数：1.00）A.钻石的进口商B.化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金首饰的零售商10.下列环节既征收消费税又征收增值税的有_。（分数：1.00）A.卷烟的批发环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的进口环节11.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：1.00）A.日化厂销售自产洗发水和沐浴露B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车12.下列应税

7、消费品，采用定额税率从量征收消费税的有_。（分数：1.00）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝13.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.化妆品厂移送非独立核算门市部待销售的化妆品14.下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.将自产应税消费品用于投资的B.将自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)以不高于受托方计税价

8、格直接销售的15.娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒，应征收_。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.城建税16.下列属于应征收消费税的项目有_。（分数：1.00）A.20000 元一只的高档手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧演员化妆用的油彩17.下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有_。（分数：1.00）A.翡翠手镯B.钻石胸针C.镀金项链D.18K 金镶嵌翡翠耳钉18.下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有_。（分数：1.00）A.建筑公司委托加工一批涂料B.某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车C.某企业委托加工一批化妆品D.某企业提供烟

9、叶委托加工成烟丝19.下列消费品中应征收消费税的有_。（分数：1.00）A.用于职工福利的自产卷烟B.出厂前进行化学检验的自产化妆品C.作为礼品赠送给客户的自产化妆品D.用于管理部门的自产应税小汽车20.下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有_。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税蒸馏酒生产的配制酒C.进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒D.外购已税润滑油生产的润滑油21.纳税人用规定来源的葡萄酒，连续生产葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。该规

10、定来源有_。（分数：1.00）A.从葡萄酒生产企业购进B.从葡萄酒批发企业购进C.从葡萄酒零售企业购进D.进口葡萄酒22.以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有_。（分数：1.00）A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税C.卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款23.对于委托加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有_。（分数：1.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴

11、税款D.委托方一律按组成计税价格补缴税款24.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有_。（分数：1.00）A.为生产实木地板而领用的外购已税涂料B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板D.领用外购已税白酒勾兑成白酒25.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取直接收款方式

12、销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天26.以下关于消费税的纳税地点表述正确的有_。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税B.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税27.以下不符合消费税规定的有_。（分数：1.00）A.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地

13、申报纳税B.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，但不能扣除外购化妆品的已纳税款C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税三、计算问答题(总题数：4，分数：40.00)某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2016 年 1 月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收

14、入 200 万元，另收取品牌使用费 50万元、包装物租金 20 万元。 (2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。 (4)进口一批散装葡萄酒，关税完税价格 18 万元，关税税率 14%，缴纳进口环节税金后海关放行。 (5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价 30 万元。 (说明：白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克；其

15、他酒的消费税税率为 10%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.50）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（分数：2.50）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：2.50）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：2.50）_(4).计算进口环节海关代征的消费税。（分数：2.50）_(5).计算该企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。（分数：2.50）_甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 3 月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进上光漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200 万元、

16、增值税 34 万元。 (2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额 1.91 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。 (4)当月将自产同

17、类高级实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。 (提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证) 要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).计算甲厂当月发生的增值税进项税。（分数：2.50）_(2).计算甲厂当月应缴纳的增值税。（分数：2.50）_(3).计算甲厂被代收代缴的消费税。（分数：2.50）_(4).计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。（分数：2.50）_甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例 60%，2016 年 1 月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证

18、上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 1.91 万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。 (2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。 (3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50%领用连续加工进行烤漆；30%以 22 万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90%，与自产握把组合成成套产品。 (

19、4)当月销售高尔夫球具 1200 套，取得不含税销售额 450 万元。 (5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具 10 套用于本企业职工奖励。 (6)当月末盘点发现企业因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本 8 万元。 (其他资料：高尔夫球具消费税税率 10%，成本利润率 10%；所有应认证的发票均经过了认证) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.50）(1).计算甲厂当月发生的增值税进项税；（分数：2.50）_(2).计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；（分数：2.50）_(3).计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；（分数：2.50）_

20、4).计算甲厂当月应纳的增值税；（分数：2.50）_(5).计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。（分数：2.50）_某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条 55 元，最高不含税售价每标准条 58 元。 2015 年 10 月发生如下几笔业务： (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 5.1 万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额 11.7 万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。 (2)进口一批烟丝，关税完税价格 100 万元，关税税额 5

21、 万元。海关征收进口环节相关税金后放行。 (3)将国内采购和进口的烟丝均领用了 40%，用于生产云雾牌卷烟。 (4)与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的 20 标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款 50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了 40%的款项。 (5)当月对某烟酒批发站按照平均价销售 100 标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额 137.5 万元。 (6)用 10 标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。 已知：1 标准箱=250 标准条，1 标准条=200 支，烟丝消费税税率为 30%，云雾牌卷烟消费税税率为 36%加0.003 元/支。 要求

22、根据上述资料，回答下列问题。(单位：万元)（分数：5.00）(1).该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；（分数：2.50）_(2).该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。（分数：2.50）_四、综合题(总题数：2，分数：35.00)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为70%，2016 年 3 月发生以下业务： (1)从某工业企业外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，当月因管理不善意外遗洒 15%，为职工运动会制造氛围领用了 5%，因暴雨造成水灾损失了 20%，其余全部领用，用于生产化妆品。 (2)

23、从某小规模纳税人购进 5 万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 0.3 万元。 (3)销售 A 化妆品 5 箱给甲商场，取得不含税销售收入 60 万元，另收取包装物押金 2 万元(单独计账)、包装费 3 万元；销售 B 普通护肤品 10 箱给某批发站，收取含税金额 175.5 万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类 B 普通护肤品 2 箱。 (4)为回馈老客户，采取以旧换新方式销售口红 1 万支，每支规定零售价 175 元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合 50 元，顾客交

24、回旧口红的，仅支付 125 元即可取得新的口红一支。 (5)为迎接三八节，给本企业女员工(100 人)每人发放 C 礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和普通护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价 100 元，普通护肤品同类出厂不含税价 80 元。 (6)受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取含税加工费 4 万元，并代收代缴消费税 2 万元。(7)将新研制的一批香水赠送给客户，成本价 15 万元，成本利润率为 5%，该新型香水无同类产品市场销售价格。 (8)当月因管理不善毁损普通护肤品成品一批，账面成本 5 万元。 (9)转让 2007 年购入的一台旧设备(购入时未抵扣进项税)，购入原价

25、 20 万元，转让含税价 9.79 万元，纳税人未放弃减税。 以上相关发票均已通过税务机关认证并在当月抵扣。化妆品消费税税率为 30%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.50）(1).计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（分数：2.50）_(2).计算该企业当月增值税销项税额；（分数：2.50）_(3).计算该企业当月应纳的增值税；（分数：2.50）_(4).计算该企业当月可抵扣的消费税；（分数：2.50）_(5).计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税(不包括代收代缴消费税)。（分数：2.50）_位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)

26、均为增值税一般纳税人。2015 年 8 月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额 2.55 万元。 (2)因乙商场 2012 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同

27、类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得普通发票，支付金额为 20 万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元，增值税 3.06 万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，旧首

28、饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额 58.5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额为 3.5 万元。 (其他相关资料：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：22.50）(1).计算甲企业 8 月份的增值税进项税额。（分数：2.50）_(2).计算甲企业 8 月份应缴纳的增值税。（分数：2.50）_(3).计算甲企业 8

29、月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.50）_(4).计算乙商场 8 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：2.50）_(5).计算乙商场 8 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。（分数：2.50）_(6).计算乙商场 8 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。（分数：2.50）_(7).计算乙商场 8 月份零售金银首饰的增值税销项税额。（分数：2.50）_(8).计算乙商场 8 月份应缴纳的增值税。（分数：2.50）_(9).计算乙商场 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.50）_注册会计师税法-89 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟

30、)一、单项选择题(总题数：8，分数：6.00)1.下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是_。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.日化厂以委托加工收回的已税香水精为原料生产香皂C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车解析：解析 A 选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；B 选项：香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣香水精已纳消费税；C 选项：黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣

31、红宝石戒面已纳消费税税款；D 选项：已税小轿车改装成工程抢修车的行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。2.甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格 10 万元，乙厂代垫辅料收费 1万元(含税)，另收取加工费 3 万元(含税)，假定该应税消费品消费税税率为 5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为_万元。（分数：1.00）A.13.68B.14.13 C.14.74D.15解析：解析 委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(含代垫

32、辅料费，不含增值税)。组成计税价格=10+(1+3)/(1+17%)/(1-5%)=14.1 3(万元)。3.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2016 年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额 88.92 万元；同时批发雪茄烟 300 条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为_万元。（分数：1.00）A.58.64B.39.08C

33、59.34 D.39.95解析：解析 应纳消费税=250+88.92/(1+17%)11%+(5000+2000)110000=36.56(万元) 应纳增值税=250+(88.92+20.358)/(1+17%)17%-35.598=58.378-35.598=22.78(万元) 合计应纳增值税、消费税=36.56+22.78=59.34(万元)。 只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。4.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元；销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期

34、未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23 万元，该押金于 2015 年 12 月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为 5%。该企业当月应纳消费税_万元。（分数：1.00）A.0.61 B.0.59C.1.36D.2.26解析：解析 木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。 该筷子生产企业应纳消费税=125%+0.23(1+17%)5%=0.61(万元)。5.下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是_。（分数：0.50）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为

35、移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天解析：解析 选项 A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项 D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有 B 选项符合规定。6.纳税人进口应税消费品，应于_缴纳消费税税款。（分数：0.50）A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起 15 日内B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内 C.次月起 7 日内D.次月起

36、10 日内解析：解析 纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税税款。7.以下符合消费税政策规定的是_。（分数：0.50）A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的，不征收消费税B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量 D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税解析：解析 A 选项错误，企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；

37、以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B 选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款，2006 年、2008年都曾考过这个知识点。C 选项正确。D 选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。8.以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是_。（分数：0.50）A.某酒厂销售葡萄酒

38、 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，书面合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到货款日期为 7月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日解析：解析 采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A 选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B 选项错误；采取

39、托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C 选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D 选项正确。二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)9.根据消费税现行政策规定，下列属于消费税纳税人的有_。（分数：1.00）A.钻石的进口商B.化妆品的生产商 C.卷烟的批发商 D.金首饰的零售商 解析：解析 化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商在 2009 年 5 月 1 日以后在卷烟批发环节(批发商之间销售卷烟除外)

40、缴纳消费税；所以 BC 选项属于消费税纳税人。金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选 A 选项。10.下列环节既征收消费税又征收增值税的有_。（分数：1.00）A.卷烟的批发环节 B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的进口环节 解析：解析 白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。11.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：1.00）A.日化厂销售自产洗发水和沐浴露B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车 解析：解析 洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围；烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。12.下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的有_