注册会计师税法-92及答案解析.doc

1、注册会计师税法-92 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：42.00)1.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.只要缴纳增值税就要缴纳城建税B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人C.只要退还“三税”就退还城建税D.城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税或营业税义务的单位和个人2.甲生产企业地处市区，2016 年 2 月实际缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 15 万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴)城市维护建设税_万元。（分数：1.5

2、0）A.1.96B.0.75C.2.71D.1.313.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按_执行。（分数：1.50）A.经营地适用税率B.居住地适用税率C.7%税率D.1%税率4.单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的是_。（分数：1.50）A.私营企业销售货物B.博物馆举办文化活动的门票收入C.企业购置车辆自用D.个人取得稿酬所得5.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 3 月实际向税务机关缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税 17 万元，

3、缴纳消费税30 万元。该企业 2015 年 3 月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：1.50）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.816.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。2015 年 9 月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额 380 万元；本月税务检查时发现，该企业 2013 年出租厂房的租金收入100 万元未入账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2015 年 9 月该企业应纳城市维护建设税_万元。（分数：1.50）A.0B.4.55C.22.40D.26.957.某外贸公司(位于县城)2015 年 8 月取得增值税出口退税款 15 万元

4、出口退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地使用权转让，取得收入 500 万元，取得该土地使用权时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加_万元。（分数：1.50）A.21.44B.17.84C.17.6D.16.648.位于某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料 40000 元(不含增值税)，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税

5、时，应代收代缴的城市维护建设税为_元。（分数：1.50）A.810B.1120.24C.1265.63D.1334.239.某企业地处市区，2015 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、企业所得税 30000元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计_元。（分数：1.50）A.6000B.8400C.9600D.1200010.下列表述中，符合城建税有关规定的是_。（分数：1.50）A.缴纳增值税的个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税C.流动经营

6、的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税D.对于因减免税而需进行“三税”退库的，其缴纳的城建税一律不予退还11.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.某企业出口服装退还增值税后，还应退还城市维护建设税B.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返C.某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税D.某市外商投资企业 2014 年 10 月生产销售货物并缴纳了增值税，需同时缴纳城市维护建设税12.某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 50000 元，并支付了价外补贴5000 元，则其应纳烟叶税_

7、分数：1.50）A.10000 元B.10800 元C.11000 元D.11200 元13.对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为_。（分数：1.50）A.复合税B.滑准税C.配额税D.选择税14.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报_明确。（分数：1.50）A.当地外贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部15.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是_。（分数：1.50）A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的

8、收益16.依据关税的有关规定，下列费用中不得计入进口货物关税完税价格的是_。（分数：1.50）A.货价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金17.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按_进行补税。（分数：1.50）A.原进口日所实施的税率B.内销当日实施的税率C.海关查获日期施行的税率D.填发缴款凭证当日的税率18.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货价的_计算运输及其相关费用、保险费。（分数：1.50）A.3B.3%C.1%D.10%19.某企业 2015 年 2 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交

9、价格 1000 欧元，支付境外自己的采购代理人佣金 40 欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 110 欧元/箱，保险费 100 欧元/箱。该企业进口环节应纳关税_元。(关税税率 20%，1 欧元=6.95 元人民币)（分数：1.50）A.52125B.50457C.252285D.23437520.2016 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该批货物进口关税税率为 10%，保险费无法确定，2016 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税_万元。（分数：1.50）A.546.

10、00B.550.00C.550.50D.551.6521.某企业进口一批材料，货物价款 95 万元，进口运费和保险费共计 5 万元，报关进口后发现其中的 10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 10 万元(含进口运费、保险费 0.5 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20%，该企业应缴纳进口关税_万元。（分数：1.50）A.18.00B.20.00C.22.00D.22.1022.下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是_。（分数：1.50）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.

11、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用23.下列项目中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：1.50）A.离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费B.单独列明的支付给境外的佣金C.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费D.出口关税24.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：1.50）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品25.下列各项中符合关税有关规定的是_。（分数：1.50）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定

12、补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税26.如果关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起_仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（分数：1.50）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.12 个月27.按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起_内追征。（分数：1.50）A.1 年B.3 年C.5 年D.10 年28.有一泰国国籍净吨位为 1800 吨的非机动驳船，停靠在我国

13、某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30 天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000 吨以下的船舶，30 天期的普通税率为 2.1 元/净吨，优惠税率为 1.5 元/净吨，其应纳的船舶吨税为_元。（分数：1.50）A.3780B.2700C.1350D.0二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)29.下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有_。（分数：2.00）A.政府机关出租房屋行为B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为30.下列情

14、况中，不缴纳城建税的有_。（分数：2.00）A.外商投资企业 2010 年 11 月缴纳的营业税B.外商投资企业 2015 年 11 月缴纳的消费税滞纳金C.某内资企业 2016 年 1 月进口货物被海关代征的增值税D.某服务性内资企业 2015 年 1 月直接免征的营业税31.下列项目中，不属于城建税计税依据的有_。（分数：2.00）A.纳税人实际缴纳的“三税”税额B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款C.纳税人实际缴纳的土地增值税D.受托方代收代缴的消费税32.某纳税人按税法规定，实行增值税先征后返优惠政策，其城建税的正确处理办法有_。（分数：2.00）A.缴纳增值税同时缴纳城建税B

15、返还增值税同时返还城建税C.缴纳增值税时，按比例返还已缴纳的城建税D.返还增值税时不返还城建税33.某生产企业(小规模纳税人)生产销售柴油，某月取得的销售收入应缴纳的税费有_。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加34.下列情形中，不缴纳城建税的有_。（分数：2.00）A.只缴纳车船税的个人B.某企业进口货物被海关代征的增值税C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税35.以下关于城建税和教育费附加税收优惠的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加B.先征后返“三税”的，同时返还城建税

16、和教育费附加C.先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加D.即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加36.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.城建税适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.城建税计税依据是实际缴纳的“三税”税额，不包括加收的滞纳金C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税37.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在

17、地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率38.以下关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对出口产品退还增值税、消费税的，也应同时退还已缴纳的城建税B.进口环节代征增值税也要代征教育费附加和地方教育附加C.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予返还D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税39.根据相关规定，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.资源税、

18、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加都可以退(返)还C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征“三税”的，可同时免征或者减征城建税D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定40.以下关于烟叶税的规定正确的有_。（分数：2.00）A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为 20%，D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税三、计算问答题(总题数：3，分数：34.00)41.坐落在

19、市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月进口一批香水精，支付成交价格 85 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计 5 万元，海关于 3 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行并开具了海关增值税专用缴款书；日化厂当月领用进口香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 20.4 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为多少万元?(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50

20、消费税税率为 30%) （分数：4.00）_某镇的 A 卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月主要经营活动和缴纳税金情况如下： (1)进口一批烟丝被海关征收关税 60000 元、增值税 80000 元、消费税 100000 元； (2)受位于市区的 B 卷烟厂(增值税一般纳税人)委托，加工烟丝一批，B 卷烟厂提供烟叶成本 70000 元，A卷烟厂向 B 卷烟厂收取代垫辅料费 8000 元(不含增值税)和加工费 10000 元(含增值税)，A 卷烟厂无同类烟丝的市场价格； (3)向国税机关正常缴纳消费税 40000 元，增值税 30000 元； (4)因税务检查被查补消费税 1000

21、0 元、增值税 5000 元，被处以罚款 8000 元，加收滞纳金 600 元。 已知，烟丝消费税税率为 30%，要求计算：（分数：10.00）(1).A 卷烟厂应代收代缴 B 卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额；（分数：5.00）_(2).A 卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。（分数：5.00）_某市区化妆品生产企业(增值税一般纳税人)按月申报缴纳增值税和消费税，2015 年 2 月因计算失误漏计化妆品销售取得的含税销售额 46800 元，2015 年 4 月 2 日自行发现并实施补税，已知化妆品消费税税率为 30%，要求计算：（分数：20.00）

22、1).应补缴的增值税及其滞纳金合计数；（分数：5.00）_(2).应补缴的消费税及其滞纳金合计数；（分数：5.00）_(3).应补缴的城建税及其滞纳金合计数；（分数：5.00）_(4).应补缴的教育费附加和地方教育附加。（分数：5.00）_注册会计师税法-92 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：42.00)1.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.只要缴纳增值税就要缴纳城建税B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人C.只要退还“三税”就退还城建税D.城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费

23、税或营业税义务的单位和个人 解析：解析 选项 A：进口环节海关代征的增值税、消费税不缴纳城建税；选项 B：并不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城建税的纳税人；选项 C：出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税一律不予退(返)还。2.甲生产企业地处市区，2016 年 2 月实际缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 15 万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴)城市维护建设税_万元。（分数：1.50）A.1.96B.0.75C.2.71 D.1.31解析：解析

24、纳税人应缴纳的税金包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的税金。甲企业自身应缴纳的税金按照该企业所在地适用税率(市区 7%)计算；由受托方代收代缴消费税的，应被代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率(县城 5%)计算。应纳城建税=287%+155%=2.71(万元)。3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按_执行。（分数：1.50）A.经营地适用税率 B.居住地适用税率C.7%税率D.1%税率解析：解析 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。4.单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时

25、还应缴纳城建税的是_。（分数：1.50）A.私营企业销售货物 B.博物馆举办文化活动的门票收入C.企业购置车辆自用D.个人取得稿酬所得解析：解析 选项 B：博物馆举办文化活动的门票收入免征营业税，城建税同时免征；选项 CD：企业购置车辆自用缴纳车辆购置税，个人取得稿酬所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税都不附征城建税。5.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 3 月实际向税务机关缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税30 万元。该企业 2015 年 3 月应缴纳城市维护建设税_

26、万元。（分数：1.50）A.2.80B.3.08 C.2.52D.5.81解析：解析 城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计征城建税。应纳城建税=(40+4)7%=3.08(万元)。6.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。2015 年 9 月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额 380 万元；本月税务检查时发现，该企业 2013 年出租厂房的租金收入100 万元未入账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2015 年 9 月该企业应纳城市维护建设税_万元。（分数：1.50）A.0B.4.55 C.22.40D.26.95解析：解析 该企业应纳增值税-

27、320 万元，免抵退税额 380 万元，故该企业当期实纳增值税为 0，应退税额 320 万元，免抵税额=380-320=60(万元)。厂房租金收入补缴营业税=1005%=5(万元)。该企业位于市区，城建税税率为 7%，2015 年 9 月该企业应纳城市维护建设税=(60+5)7%=4.55(万元)。7.某外贸公司(位于县城)2015 年 8 月取得增值税出口退税款 15 万元，出口退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地使用权转让，取得收入 500 万元，取得该土地使用权时支付土地出让金 340 万元、各种税费 1

28、0 万元。该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加_万元。（分数：1.50）A.21.44B.17.84C.17.6D.16.64 解析：解析 出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加；进口不征城市维护建设税和教育费附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。应缴纳城市维护建设税和教育费附加=200(5%+3%)+(500-340)5%(5%+3%)=16.64(万元)。8.位于某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料 40000 元(不含增值税)，支付加工费 5000

29、元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为_元。（分数：1.50）A.810B.1120.24C.1265.63 D.1334.23解析：解析 受托方应代收代缴城建税=(40000+5000)/(1-36%)36%5%=1265.63(元)。9.某企业地处市区，2015 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、企业所得税 30000元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计_元。（分数：1.50）A.600

30、0B.8400 C.9600D.12000解析：解析 考点有两个：一是城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加、地方教育附加的征收比率的掌握。应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加=(45000+25000)(7%+3%+2%)=8400(元)。10.下列表述中，符合城建税有关规定的是_。（分数：1.50）A.缴纳增值税的个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税 C.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税D.对于因减免税而需进行“三税”退库的，其缴纳的城建税一律不予退还解析：解析 选项 A：缴纳增

31、值税的个体经营者应当缴纳城建税；选项 C：流动经营的无固定纳税地点的纳税人应随同“三税”在经营地缴纳城建税；选项 D：对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。11.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.某企业出口服装退还增值税后，还应退还城市维护建设税B.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返C.某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税D.某市外商投资企业 2014 年 10 月生产销售货物并缴纳了增值税，需同时缴纳城市维护建设税 解析：解析 城建税进口不征、出口不退，AC 选项错误；先征后返的

32、增值税，除另有规定外，其对应的城建税不予返还，B 选项错误。12.某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 50000 元，并支付了价外补贴5000 元，则其应纳烟叶税_。（分数：1.50）A.10000 元B.10800 元C.11000 元 D.11200 元解析：解析 该烟草公司应纳烟叶税=(50000+5000)20%=11000(元)。13.对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为_。（分数：1.50）A.复合税B.滑准税C.配额税D.选择税 解析：解析 选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但

33、征税时选择其税额较高的一种征税。14.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报_明确。（分数：1.50）A.当地外贸部门B.海关总署 C.国务院D.财政部解析：解析 按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。15.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是_。（分数：1.50）A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益 解析：解析 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入关税完税价格。16.依据关税的有关规定，下列费

34、用中不得计入进口货物关税完税价格的是_。（分数：1.50）A.货价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金 解析：解析 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。17.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按_进行补税。（分数：1.50）A.原进口日所实施的税率B.内销当日实施的税率C.海关查获日期施行的税率 D.填发缴款凭证当日的税率解析：解析 税率运用的规则是常考不衰的知识点。加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率

35、征税。18.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货价的_计算运输及其相关费用、保险费。（分数：1.50）A.3B.3%C.1% D.10%解析：解析 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1%计算运输及其相关费用、保险费。19.某企业 2015 年 2 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000 欧元，支付境外自己的采购代理人佣金 40 欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 110 欧元/箱，保险费 100 欧元/箱。该企业进口环节应纳关税_元。(关税税率 20%，1 欧元=6.95 元人民币)（分数：1.50）

36、A.52125B.50457 C.252285D.234375解析：解析 支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。 关税完税价格=(1000+110+100)6.9530=252285(元) 应纳关税=25228520%=50457(元)。20.2016 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该批货物进口关税税率为 10%，保险费无法确定，2016 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税_万元。（分数：1.50）A.546.00B.550.00C.550.

37、50D.551.65 解析：解析 如果进口货物的运保费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。境内运费不计入进口关税的完税价格。甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)(1+3)10%=551.65(万元)。21.某企业进口一批材料，货物价款 95 万元，进口运费和保险费共计 5 万元，报关进口后发现其中的 10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 10 万元(含进口运费、保险费 0.5 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20%，该企业应缴纳进口关税_万元。（分数：1.50）A

38、18.00B.20.00 C.22.00D.22.10解析：解析 进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或者更换的同类货物，可以免税。该企业应缴纳进口关税=(95+5)20%=20(万元)。22.下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是_。（分数：1.50）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用解析：解析 选项 AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金(即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用)，但是

39、包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项 CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。23.下列项目中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：1.50）A.离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费B.单独列明的支付给境外的佣金C.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费 D.出口关税解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除。成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，也应扣

40、除。24.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：1.50）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资 C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品解析：解析 无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项 A 不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项 C 不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项 D 不正确。25.下列各项中符合关税有关规定的是_。（分数：1.50）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进

41、口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 解析：解析 选项 A：应按原征税日期实施的税率征税；选项 B：应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C：按照申报正式进口之日实施的税率征税。26.如果关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起_仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（分数：1.50）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.12 个月解析：解析 如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税

42、款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。27.按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起_内追征。（分数：1.50）A.1 年B.3 年 C.5 年D.10 年解析：解析 因纳税人违反规定导致少缴或漏缴关税的，追征关税的期限是自纳税人应缴纳税款之日起3 年内。28.有一泰国国籍净吨位为 1800 吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30 天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000 吨以下的船舶，30 天期的

43、普通税率为 2.1 元/净吨，优惠税率为 1.5 元/净吨，其应纳的船舶吨税为_元。（分数：1.50）A.3780B.2700C.1350 D.0解析：解析 非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的 50%计征吨税；应纳船舶吨税=18001.550%=1350(元)。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)29.下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有_。（分数：2.00）A.政府机关出租房屋行为 B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为 D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为解析：解析 选项 B：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及

44、增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；选项 D：企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，同时也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。30.下列情况中，不缴纳城建税的有_。（分数：2.00）A.外商投资企业 2010 年 11 月缴纳的营业税 B.外商投资企业 2015 年 11 月缴纳的消费税滞纳金 C.某内资企业 2016 年 1 月进口货物被海关代征的增值税 D.某服务性内资企业 2015 年 1 月直接免征的营业税 解析：解析 选项 A：2010 年 12 月 1 日之前，城建税纳税人不涉及外商投资企业；选项 B：城建税的计税依

45、据不包括非税款项；选项 C：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项 D：直接减免“三税”的，城建税随“三税”减免而减免。31.下列项目中，不属于城建税计税依据的有_。（分数：2.00）A.纳税人实际缴纳的“三税”税额B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款 C.纳税人实际缴纳的土地增值税 D.受托方代收代缴的消费税解析：解析 城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括非税款项和土地增值税；受托方代收代缴消费税的，也随之代收代缴城建税。32.某纳税人按税法规定，实行增值税先征后返优惠政策，其城建税的正确处理办法有_。（分数：2.00）A.缴纳增值税同时缴纳城建税 B.返还增值税同

46、时返还城建税C.缴纳增值税时，按比例返还已缴纳的城建税D.返还增值税时不返还城建税 解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。33.某生产企业(小规模纳税人)生产销售柴油，某月取得的销售收入应缴纳的税费有_。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税 C.城建税 D.教育费附加 解析：解析 本题考核点是城建税和教育费附加与其他税种的结合。纳税人生产销售柴油属于消费税的征收范围，也属于增值税的征收范围，在征收消费税、增值税的同时，也应征收城建税和教育费附加。34.下列情形中，不缴纳城建税的有_。（分数：2.00）A.只缴纳车船税的个人 B.某企业进口货物被海关代征的增值税 C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税 D.某生产企业出口货物经批准