注册会计师税法-93及答案解析.doc

1、注册会计师税法-93 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( )。（分数：1.00）A.暂免缴纳企业所得税B.按 10%的税率缴纳预提所得税C.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额D.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额2.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得

2、D.生产经营所得3.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳4.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天5.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以

3、注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属6.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额

4、确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本7.下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业取得的国家财政性补贴收入B.烟草公司收到财政部门返还的罚没收入C.金融机构代发行国债取得的手续费收入D.企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值8.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目

5、全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发项目C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租9.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元10.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业

6、代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6 500 元D.6 700 元11.下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.房租调整改革后，房产管理部门经租的居民住房用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库C.热力生产企业占地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业办公用地12.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地13.某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年 11

7、 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.0.2 万元C.0.4 万元D.0.6 万元14.某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8 万元B.4.2 万元C.4.9 万元D.7 万元15.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人

8、C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子D.生产销售农用拖拉机专用轮胎17.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费18.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.

9、00）A.远洋运输企业从事程租业务取得的收入B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.航空运输企业从事干租业务取得的收入19.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产20.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税21.下列各个年度的获利中，可以不作为外商投资企业计算减免税优惠期的开始获利年度的有( )。（分数：1.

10、00）A.筹办期内的非生产性经营所得B.第一个获利年度的所得，该所得不足以弥补以前年度亏损C.开业的第一年获利，但实际生产经营期不足一年D.开业的第一年获利，但实际生产经营期不足 6 个月22.我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有( )。（分数：1.00）A.个体工商户B.非企业性单位C.不经常发生增值税应税行为的企业D.全部销售免税货物的企业23.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业通过中国红十字会向红十字事业的捐赠B.企业通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位的捐赠C.企业通过民政部向非营利性的老年公寓的捐赠D

11、企业通过镇政府向农村，义务教育的捐赠24.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单25.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.00）A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府26.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政

12、部门的罚款D.欠职工的工资27.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.00）A.政府B.社会福利单位C.高校D.非营利性医疗机构28.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤消、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权29.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴30.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人

13、造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供

14、应税劳务，应该征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.自 2007 年 2 月

15、 1 日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国车船税暂行条例规定。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。 ( )

16、分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。 ( )（分数：1.00）

17、A.正确B.错误45.外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔

18、偿责任存在的前提。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：19.00)51.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，

19、另支付运费 12 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项

20、税额。(3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.2006 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_53.2006 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双

21、方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。（分数：5.00）_54.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6000 平方米。2006 年 7 月 1 日，该公司将其中

22、价值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3 元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2006 年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：31.00)55.A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 2

23、04 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证。(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元。(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为 20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.9，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证。(4)销售小汽车 200 辆，含

24、税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票。(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%。(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金。(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为 5%，小数点后保留两位数字)。（分数：9.00）_56.甲乙丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2006 年 3 月 1 日甲乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2005 年 1

25、1 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700 元，三人在 W 大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2006 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20 000 元。(2)乙于 2006 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工

26、作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收入(折人民币)12000 元，在 B 国已纳个人所得税 2400 元。(3)丙于 2006 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，2007 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50 000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10 00

27、0 元。要求：计算甲、乙、丙 3 人 2006 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元2 000 元的部分 10 253 超过 2000 元5 000 元的部分 15 1254 超过 5 000 元20 000 元的部分 20 3755 超过 20 000 元40 000 元的部分 25 13756 超过 40 000 元60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元80000 元的部分 35 63758 超过 80 000 元100 000 元的部分

28、 40 103759 超过 100 000 元的部分 45 15375（分数：10.00）_57.甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金 9 000 元。购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48

29、 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114

30、000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6 000 元，进销差率20%。购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款

31、为 300000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 330 000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销 1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发

32、票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 000 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855000 元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400 元。7 月初甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税

33、情况如下：(1)甲公司：增值税销项税额=(2000300+2 00090+90 000+117 000+4 500500+85 500)17%=564 825(元)进项税额=2 76000017%+79 5007%+8 160=490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额=11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司：销项税额=(14 040000+330 000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017%=2 540 769(元)进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+2

34、55000+3001 00017%=2 218 500(元)应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。（分数：12.00）_注册会计师税法-93 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( )。（分数：1.00）A.暂免缴纳企业所得税B.按 10%的税率缴

35、纳预提所得税C.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额D.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额 解析：解析 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。2.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得解析：解析 国

36、税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。3.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 解析：解析 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代

37、收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。4.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天 B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天解析：解析 我国现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房

38、屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。6.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权

39、人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本 解析：解析 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计

40、入企业当期的应纳税所得额巾；债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。7.下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业取得的国家财政性补贴收入B.烟草公司收到财政部门返还的罚没收入C.金融机构代发行国债取得的手续费收入D.企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值 解析：解析 我国现行税法规定，纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。8.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算

41、房地产开发项目 C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租解析：解析 我国现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： (1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。9.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.100 万元解析：解析

42、 500(1-15/(512)20%=75(万元)10.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元 C.6 500 元D.6 700 元解析：解析 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。11.下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.房租调整改

43、革后，房产管理部门经租的居民住房用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库C.热力生产企业占地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业办公用地 解析：解析 A 按规定，应该缴纳城镇土地使用税。但是如果缴纳确有困难，可以报经批准后再给予适当的减征或免征；B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。12.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：解析 我国现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。13.某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年

44、 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0 B.0.2 万元C.0.4 万元D.0.6 万元解析：解析 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。14.某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8 万元B.4.2 万元C.4.9 万元

45、D.7 万元解析：解析 依据：我国现行税法规定，有色金属矿的资源税减征 30%。15.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：解析 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车 B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒 C.生产销售未经打磨的木制

46、一次性筷子 D.生产销售农用拖拉机专用轮胎解析：解析 我国现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围。17.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用 C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益 D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费 解析：解析 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。18.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事程租业务取得的收入 B.无船承运业务经营者以承运人

47、身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入 D.航空运输企业从事干租业务取得的收入解析：解析 我国现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。19.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体 B.个人拥有的居住用别墅 C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产解析：解析 我国现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。20.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税 B.印花税 C.契税D.营业税 解析：解析 我国现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不