注册会计师税法-个人所得税法(七)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-个人所得税法(七)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：10，分数：100.00)1.蓝山公司于 2001 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和80 万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2010年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。 绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2011 年 4 月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费

2、 1.5 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。 2011 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 2001 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。 2011 年 9 月傅某又从蓝山公司追回 30 万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2001年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 1 万元，评估费 2 万元。至此，傅某共取得现金 180 万元和一套价值 60 万元的房屋。 请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税? （分数：8.00）_2.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税

3、后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2013 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2013 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%。 (3)2013 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住

4、月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000-800)20%7。 (4)2013 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000-800)20%4。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 （分数：8.00）_中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入 8000 元，2012 年取得的有关收入如下： (1)2012 年 1 月除了取得正常工资外，还取

5、得上年度不含税的全年一次性奖金 30000 元。 (2)2012 年 5 月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 300000 元，拍卖过程中缴纳相关税费2 万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。 (3)2012 年 6 月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 12000 元，另外还取得 1000 元的福利卡一张。 (4)2012 年 7 月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入 100 万元，转让过程中缴纳相关税费 2 万元。已知该住房为宋某 2002 年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照房屋拆迁补偿安置协议约定，原房产价款为 40 万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币

6、 20 万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费 1 万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费 14 万元，能够提供相关证明。 (5)2012 年 8 月购买“打包”债权，实际支出为 50 万元，2012 年 9 月处置该债权的 40%，取得收入 30 万元，另支付债权处置过程中的评估费 1 万元，其他相关税费 1 万元。 (6)2012 年 10 月 1 日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入 80000 元，已知当地上年职工平均工资 20000 元，宋某在该公司工作了 3 年。 (7)2012 年 12 月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得 20000 元；取得 20

7、12 年全年的储蓄存款利息所得 3000 元。 (8)当年还从境外 A 国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入 3800 元，另一项是转让某专利取得收入 7000 元，已分别按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 250 元和 1200 元。 根据以上资料，回答下列问题：（分数：10.50）(1).计算宋某 2012 年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数。（分数：1.50）_(2).计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算宋某转让住房应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(5)

8、计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(6).计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(7).计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。（分数：1.50）_John 是 A 国公民，在 A 国的甲公司工作，A 国与我国签订了税收协定。2011 年 3 月，甲公司将 John 调派到其在北京的中外合资企业乙公司担任公司技术总监。John 将在北京时间为 2011 年 3 月至 2013 年 3 月，John 在华居住天数如下表： 时间 境内居住天数 2011 年 3 月 12 天 2011 年 4 月 18 天

9、2011 年 511 月 每月 23 天 2011 年 12 月 15 天 2012 年 15 月 每月 24 天 2012 年 6 月 25 天 2012 年 712 月 每月 22 天 2013 年 1 月 15 天 2013 年 23 月 每月 28 天 John 来华后，A 国甲公司和我国乙公司向其支付的工资、薪金如下表： 工资、薪金 时间 甲公司支付 乙公司支付 2011 年 3 月起 32000 元人民币/月 48000 元人民币/月 John 在华期间的发生的支出主要有： (1)每月房租 6000 元； (2)每年回国探亲 2 次，发生的探亲费每次18000 元； (3)每月伙食

10、补贴 3000 元。 John2012 年从境内取得的其他收入如下表： 收入来源 收支金额 技术讲座 30000 元 国家发行的金融债券利息 53000 元 转让收入 280000 元 买价 220000 元 转让 A 股境内企业股票 买卖发生的相关税费 21000 元 说明：假设 John 在我国境内工作天数与居住天数一致。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：12.00）(1).计算 2011 年 3 月和 4 月 John 工资薪金所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算 2012 年 5 月和 6 月 John 工资薪金所得应缴纳的个人所得税。（分数：1

11、50）_(3).计算 2012 年 John 其他收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).请分析 2011 年 John 在华居住天数对其应纳税额的影响，是否可以适当调整居住天数降低税负?如何调整?分析调整后对 John 应纳税额影响。（分数：1.50）_(5).请分析 2011 年 John 作为技术总监身份对其应纳税额的影响(只做分析即可，不需要计算)。（分数：1.50）_(6).如果 John 将在境内居住天数调整到不超过 183 天，并放弃高管身份，其纳税义务会发生如何变化?（分数：1.50）_(7).请分析如果将 John 在华的工资以其支出项目分项支付对其应纳税额的影

12、响(只做分析即可，不需要计算)。（分数：1.50）_(8).2011 年至 2013 年 John 是否需要进行纳税申报?申报的应纳税所得额是多少?（分数：1.50）_高级工程师王平(中国公民)2012 年 3 月工资收入 8000 元，另有以下收入： (1)获得某企业支付的不竞争款项 300000 元。 (2)一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向希望工程捐赠。 (3)取得利息收入 5000 元，其中国债利息 2000 元，单位集资利息 3000 元。 (4)取得省人民政府颁发科技奖 20000 元。 (5)将 2010 年研发的一项技术的使用权进行

13、转让，取得收入 30000 元。 (6)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 50000 元、20000 元和 10000 元。(7)当月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 30000 元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位仍支付其工资 8000 元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税。 (8)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000 元和 6000 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算不竞争款项应缴纳的个人所得税。（分数

14、1.50）_(2).计算工程设计费应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算政府颁发科技奖应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(5).计算转让技术的使用权取得的收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(6).计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(7).计算当月工资所得应缴纳个人所得税。（分数：1.50）_(8).计算当月转让专利使用权应缴纳个人所得税。（分数：1.50）_某市公民李某为某外资公司的职员，2012 年的收入情况如下： (1)单位每月支付工资、薪金 10000 元。 (2)当年 12 月

15、底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20 万元(李某在该单位任职 5 年)。 (3)业余撰写中篇财经小说，在晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000 元、40000 元和 20000 元。 (4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元。 (5)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元。 (6)9 月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益 50000 元。 (7)12 月将租入的住房转租，收到月租金 5000 元，支付月租金 3000 元，修理费 500 元，

16、考虑营业税及相关城建税、教育费附加(该地上年平均工资 3.8 万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。（分数：1.50）_(2).计算李某全年工资薪金(含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额。（分数：1.50）_(3).计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额。（分数：1.50）_(4).计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额。（分数：1.50）_(5).计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得。（分数：1.50）_(6).计算转

17、租住房应该缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_2012 年度，中国公民赵某取得如下所得： (1)每月工资 3000 元，12 月份取得除当月工资外，还取得年终绩效工资 30000 元。 (2)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。 (3)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。 (4)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得

18、股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。 (5)从某大型商场购买一套西服 3000 元，取得赠品高级领带一条，市场价 200 元。又因为商场对累积消费达到 50000 元的顾客给予额外抽奖机会，赵某抽中一台价值 1500 元洗衣机。 (6)参加外地其他某企业的庆典活动，取得赠品一台单反相机，价值 5000 元。 根据上述资料回答下列问题：（分数：9.00）(1).计算 2012 年 12 月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算 2012 年赵某兼职所得应缴纳个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算拍卖字画所得应缴纳个人所

19、得税。（分数：1.50）_(4).计算赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税。（分数：1.50）_(5).计算赵某从商场取得赠品及抽奖所得应纳的个人所得税。（分数：1.50）_(6).计算赵某参加外地其他企业庆典活动取得赠品应纳的个人所得税。（分数：1.50）_居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得： (1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元。 (2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。 (3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人

20、所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证。 (4)4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元。(5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬。 (6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元；10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个月定期存款90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)。 (7)11 月

21、份，以每份 218 元的价格转让 2006 年申购的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元；该债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元。 (8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 (其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：15.00）(1).李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(2).某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个

22、人所得税。（分数：1.50）_(3).李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税。（分数：1.50）_(4).李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(5).李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.50）_(6).李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(7).李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(8).银行应扣缴李某利息所得的个人所得税。（分数：1.50）_(9).李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(10).李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）

23、郭某是一位知名作家，2012 年取得以下收入： (1)4 月出版一本小说取得稿费 60000 元。 (2)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)。(3)9 月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金 2500 美元，境外缴纳个人所得税 80美元(外汇牌价 7.5)。 (4)10 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 10000 元，原购入价 8000 元。 提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(

24、1).计算郭某 2012 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算郭某 2012 年出租住房应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算郭某 2012 年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算郭某 2012 年股票转让应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_某公司高级工程师张先生 2012 年取得如下收入： (1)每月从任职公司取得工资收入 8000 元。 (2)3 月份在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬 10000 元。 (3)5 月份到某工业大学讲课，取得讲学收入 50000 元。 (4)6 月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费

25、 3800 元。 (5)7 月份到一家饭店吃饭，向服务人员索要发票，刮开后发现中得 500 元奖金。 (6)8 月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为 2900 元。 (7)9 月份为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬 20000 元，并从中拿出 5000 元通过市民政局向贫困山区捐款。 已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.50）(1).计算张某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算张某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算张某讲课取得

26、收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算张某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(5).计算张某取得奖金收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(6).计算张某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(7).计算张某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_注册会计师税法-个人所得税法(七)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：10，分数：100.00)1.蓝山公司于 2001 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和80 万元

27、由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2010年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。 绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2011 年 4 月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 1.5 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。 2011 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 2001 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。 2011 年 9 月傅某又从蓝山公司追回 30

28、万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2001年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 1 万元，评估费 2 万元。至此，傅某共取得现金 180 万元和一套价值 60 万元的房屋。 请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税? （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)2011 年 6 月应纳的个人所得税。 根据公式：当次处置债权成本费用(财产原值)=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)=100 万元(购买价)(50+60)(50+60+80)=57.9(万元)。 扣除拍卖手续费

29、诉讼费后，应缴纳个人所得税=(150-57.9-1.5-1)20%=17.92(万元)。 (2)2011 年 9 月应纳的个人所得税。 当次处置债权成本费用(财产原值)=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)=100 万元(购买价)80(50+60+80)=42.11(万元)。 扣除支付的中介费 1 万元、评估费 2 万元后，应缴纳个人所得税=(90-42.11-3)20%=8.98(万元)。 傅某两次合计应缴纳个人所得税=42.11+8.98=51.09(万元)。 解析 注：处置债权使用的个人所得税税率为 20%。2

30、李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2013 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2013 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%。 (3)2013 年 6 月 1 日12 月

31、31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000-800)20%7。 (4)2013 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000-800)20%4。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。而李某取得的一次性补偿金 100000 元320000=60000(元)应缴纳个人所得税。 应缴纳的个人所得税=(100000-320000)8-35003%8=360(元)。 (2)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 捐赠的扣除限额=50000(1-20%)30%=12000(元)。 应缴纳的个