注册会计师税法-企业所得税法(七)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-企业所得税法(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：40.00)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。 A.法人企业 B.取得收入的企业 C.上市公司 D.合伙企业（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有_。 A.厂庆晚会中职工所中的奖品 B.春节时，给全体员工发放的过节费 C.企业福利部门工作人员的工资薪金 D.中秋节给职工发放的月饼支出（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额

2、中扣除的有_。 A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用 B.税务机关处予的罚款 C.非正常损失有赔偿的部分 D.企业之间支付的租金（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。 A.房地产企业将开发房产转作办公用途 B.房地产企业将开发房产用于经营酒店 C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用（分数：1.00）A.B.C.D.5.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2456 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746 万元，期间费用、税金及附加各为 10

3、0 万元，营业外支出 90 万元(其中 80 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80 万元，经税务机关核定的亏损为 50 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为_。 A.80 万元 B.67.2 万元 C.76.8 万元 D.70.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业为创业投资企业，2012 年取得股权转让收入 200 万元，股息、红利收入 100 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，接受捐赠收入 15 万元，当年实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是_万元。 A.1.5 B.1.55 C.1.8 D.1.85（分数：1.00

4、A.B.C.D.7.企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是_。 A.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C.企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险 D.企业为职工支付的商业保险（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。 A.转让财产损失 B.生产性生物资产折旧费 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业缴纳的财产保险（分数：1.00）A.B.C.D.9.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是_。 A.销

5、售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.12.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税

6、所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金（分数：1.00）A.B.C.D.14.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的

7、收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为_。 A.5.10 万元 B.5.63 万元 C.5.81 万元 D.6.38 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是_。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.16.某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 800

8、 万元，福利费本期发生 150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元，该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为_万元。 A.0 B.75 C.43 D.35.50（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是_。 A.企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得 B.股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的

9、计税基础按照公允价值确定 C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税相关规定，符合特殊性税务处理条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额_以上的，可以在 5 个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A.50% B.60% C.75% D.85%（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是_。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B.停止使用的生产性生物资产，应当自

10、停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3 年 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是_。 A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补 B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C.被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补 D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补（分

11、数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是_。 A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额，均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积金应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是_。 A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非

12、货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式（分数：1.00）A.B.C.D.23.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是_。 A.50% B.60% C.70% D.80%（分数：2.00）A.B.C.D.24.甲国某公司在 2012

13、 年度，国内、国外共取得所得 300 万元，其中来自国内的所得 240 万元，来自国外分公司的所得 60 万元。甲国实行超额累进税率，年所得在 200 万元以下的，适用税率 10%；在 200 万元以上的，适用税率 15%，国外分公司所在国企业所得税实行 20%的比例税率。如果甲国实行全额免税法，甲国该公司 2012 年共应缴纳企业所得税_万元。 A.12 B.16 C.20 D.38（分数：2.00）A.B.C.D.25.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2012 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30%。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万

14、元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2012 年企业所得税税额为(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是_。 A.全额免税法 B.直接抵免法的全额抵免法 C.累进计税法 D.直接抵免法的限额抵免法（分数：2.00）A.B.C.D.26.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011 年度亏损 15 万元，2012 年度盈利 30 万元。该企业 2012年度应缴纳的企业所得税为_万元。 A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75（分数：2.00）A.B.C.D.27.某批发兼零售的居

15、民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税_。 A.7.00 万元 B.7.40 万元 C.7.61 万元 D.8.04 万元（分数：2.00）A.B.C.D.28.我国某居民企业 2012 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元，从境内居民企业分回投资收益 20 万元，其他业务收入 100 万元，与收入配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务

16、费用共计600 万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计 125 万元，营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠 40 万元，企业直接对受灾地区捐赠 10 万元)，该企业适用 25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2012 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。 A.78.75 B.76.8 C.82.05 D.74.3（分数：2.00）A.B.C.D.29.甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25%；超过 60 万元至 120

17、万元的部分，税率为 35%；超过 120 万元的部分，税率为 45%。乙国所得税实行 30%的比例税率。似定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为_。 A.29 万元 B.33 万元 C.34.5 万元 D.49.5 万元（分数：2.00）A.B.C.D.30.根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同_日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 A.15 B.30 C.45 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.31.根据企业所得税法的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是_。 A.逾期偿

18、还贷款的银行罚息 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息 D.经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出（分数：1.00）A.B.C.D.32.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构。2010 年沈阳分机构收入、工资、资产三项分别是 80 万元、30 万元、40 万元；大连分机构收入、工资、资产三项分别是 60 万元、40 万元、60万元；2012 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为_。 A.37.60 万元 B.67.2 万元 C.75.

19、2 万元 D.82.3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.33.地方银行缴纳的企业所得税由_负责征收。 A.地方税务局 B.国家税务局 C.财政局 D.主管税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)34.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准（分数：2.00）A.B.C.D.35.按照属人原则确定的税收管辖权，包括_。 A.地域管辖权 B.居民管辖权 C.国籍管辖权 D.公民管辖权（分数：2.00）A.B.C.D.36.在中国境内未

20、设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有_。 A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的有_。 A.广告费 B.业务招待费 C.业务宣传费 D.总机构管理费（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有_。 A.大修理停用的机器设备 B.按规定提取维检费的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.39

21、下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。 A.软件生产企业发生的职工培训费 B.建造固定资产过程中向银行借款的利息 C.独立企业之间支付的管理费 D.企业内营业机构之间支付的租金（分数：2.00）A.B.C.D.40.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，符合一定条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定(金融企业为 5:1；其他企业为 2:1)，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额扣除。这些条件包括_。 A.能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的 B.企业的实际税负高于境内关联方的 C.企业的实际税负不高于境内关联方的 D.借款金额较低的

22、分数：2.00）A.B.C.D.41.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有_。 A.财产保险企业按当年的全部保费收入的 15%计算扣除限额 B.企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的 5%计算扣除限额 C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除 D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除（分数：2.00）A.B.C.D.42.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付

23、的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（分数：2.00）A.B.C.D.43.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有_。 A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出（分数：2.00）A.B.C.D.44.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有_。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移（分数：2.

24、00）A.B.C.D.45.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息（分数：2.00）A.B.C.D.46.根据税法规定，下列支出中，可以在所得税前扣除的有_。 A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出 B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 C.权益法核算的被投资企业发生的经营亏损 D.企业支付的年终加薪和补贴（分数：2.00）A.B.C.D.47.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收

25、入的有_。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.非营利组织接受其他单位捐赠的收入 D.非营利组织接受个人捐赠的收入（分数：2.00）A.B.C.D.48.根据企业所得税的相关规定，下列关于资产收购一般性税务处理的说法中，正确的有_。 A.被收购企业应确认资产转让所得或损失 B.被收购企业可暂不确认资产损失或所得 C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变 D.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发

26、生的其他支出为计税基础 B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除 C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧 D.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除（分数：2.00）A.B.C.D.50.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有_。 A.企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税 B.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额 C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得 D.

27、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失（分数：2.00）A.B.C.D.51.2010 年 3 月，某企业将闲置资金 100 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30 万元确认为存款损失时应提供的证据有_。 A.企业存款的原始凭据 B.该机构清算的法律文件 C.该机构破产的法律文件 D.清算后剩余资产分配的文件（分数：2.00）A.B.C.D.52.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有_。 A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失 B.企业在正常经

28、营活动中销售存货发生的损失 C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失（分数：2.00）A.B.C.D.53.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时符合特殊性税务处理条件的有_。 A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权 B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75% C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75% D.资产收购后的连续 36 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动（分数：2.00）A.B.C.D.54.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠

29、政策的表述中，正确的有_。 A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税 B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按 10%征税 D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法（分数：2.00）A.B.C.D.55.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有_ A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.56.依据企业所得税的优惠政策，下

30、列收入中，属于免税收入的有_。 A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入 C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益（分数：2.00）A.B.C.D.57.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有_。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（分数：2.0

31、0）A.B.C.D.58.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有_。 A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得 B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E.非居民企业转让境外房产取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.E.59.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有_。 A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

32、B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人 C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴人国库 D.应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.60.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列_方法进行调整。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润分割法（分数：2.00）A.B.C.D.61.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所

33、设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D.62.下列居民企业纳税人，税务机关可以采取“核定征收”方式征收企业所得税的有_。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 C.企业财务会计管理人员水平有限，会计

34、报表编制格式有问题的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（分数：2.00）A.B.C.D.63.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税 D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师税法-企业所得税法(七)答

35、案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：40.00)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。 A.法人企业 B.取得收入的企业 C.上市公司 D.合伙企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 中华人民共和国企业所得税法第一条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，按照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”2.根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有_。 A.厂庆晚会中职工所中的奖品 B.春节时，给全体员工发放的过节费 C.企业福利

36、部门工作人员的工资薪金 D.中秋节给职工发放的月饼支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 职工福利费包括：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利；按照其他规定发生的其他职工福利费。而选项 A、B、D 属于“工资、薪金”支出。3.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的有_。 A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用 B.税务机关处予的罚款 C.非正常损失有赔偿的部分 D.企业之间支付的租金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 母公司以管理费形式向子公司

37、提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除；非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。税务机关处予的罚款不得在税前扣除。4.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。 A.房地产企业将开发房产转作办公用途 B.房地产企业将开发房产用于经营酒店 C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。5.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2456 万元，另外从

38、事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746 万元，期间费用、税金及附加各为 100 万元，营业外支出 90 万元(其中 80 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80 万元，经税务机关核定的亏损为 50 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为_。 A.80 万元 B.67.2 万元 C.76.8 万元 D.70.8 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640(万元)。 捐赠扣除限额=64012%=76.8(万元)。实际发生的公益性捐赠支出 80 万元，根据限额扣除。6.某企

39、业为创业投资企业，2012 年取得股权转让收入 200 万元，股息、红利收入 100 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，接受捐赠收入 15 万元，当年实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是_万元。 A.1.5 B.1.55 C.1.8 D.1.85（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。而接受捐赠收入在会计上属于营业外收入，不应当作为计算业务招待费的基数。由题目提供的数据可以计算业务招待费的发生额

40、的 60%=360%=1.8(万元)营业收入的 5=(200+100+10)5=1.55(万元)。所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 1.55 万元。7.企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是_。 A.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C.企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险 D.企业为职工支付的商业保险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。8.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。 A.转让财产损失

41、 B.生产性生物资产折旧费 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业缴纳的财产保险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 C 选项：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。9.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是_。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售货物所得按照交易活动发生地确定，A 选项不能选；权益性投资所得按照分配所得的企业

42、所在地确定，B 选项也不能选；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定，C 选项不能选；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。因此，本题的正确选项为 D。10.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经

43、济林、薪炭林、产畜和役畜等，因此本题的正确选项为 A。11.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。而银行内营业机构之间支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此本题的正确选项为 B。12.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算

44、企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 职工福利费，其不超过工资薪金总额 14%的部分可以扣除，超过部分不得扣除，不属于暂时性差异，B 选项不正确。工会经费，其不超过工资薪金总额 2%的部分可以扣除，超过部分不得扣除，也不属于暂时性差异，C 选项不正确。职工教育经费，其不超过工资薪金总额 2.5%的部分可以扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，因此属于时间性差异，D 选项正确。企业发生

45、的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，超过部分不得扣除，因此不属于暂时性差异，A 选项也不正确。13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除，因此 A、D 选项均不正确。企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，C 选项也不正确

46、因此，本题的最佳选项为 B。14.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为_。 A.5.10 万元 B.5.63 万元 C.5.81 万元 D.6.38 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率 应纳税所得额=应税收入额应税所得率 或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)应税所得率 本题中该小型零售企业发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，因此应采用以上公式，该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税=258/(1-9%)9%25%