注册会计师税法-企业所得税法(十)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-企业所得税法(十)及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是_。（分数：1.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入2.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。（分数：1.00）A.非营利性组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的

2、会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债的收入3.下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的是_。（分数：1.00）A.企业债券利息收入B.符合条件的居民企业之间股息收益C.债务重组收入D.接受捐赠的实物资产价值4.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是_。（分数：1.00）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息B.企业按规定取得的出口退税款C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税5.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是_。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送他人D.改变资

3、产形状、结构或性能6.企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是_。（分数：1.00）A.折现价值B.历史成本C.公允价值D.拍卖价值7.某企业 2014 年 1 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业另支付安装调试费用 0.5 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为_。（分数：1.00）A.2.93 万元B.3.05 万元C.3.25 万元D.3.86 万元8.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是_。（分数：1

4、.00）A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税9.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为_万元(消费税税率 10%)。（分数：1.00）A.584B.558.8C.525.2D.91410.依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.租金所得B.权益性投资资产转让所得C.利息所得D.特许权使用费所得11.

5、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除C.纳税人融资租入固定资产的租赁费可在税前一次性扣除D.纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除12.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是_。（分数：1.00）A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入13.某制药企业 2014 年实现产品的销售收入 1300 万元，材料的销售收入 210 万元，营业外收入 30 万元，业务招待费开支 60 万元，所得税前准予扣

6、除的业务招待费为_。（分数：1.00）A.7.53 万元B.7.55 万元C.7.7 万元D.36 万元14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。（分数：1.00）A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.聘请中介机构费C.未经核定的准备金支出D.转让资产时该项资产的净值15.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以_。（分数：1.00）A.在税前全额扣除B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除D.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除16.某外商投资企业 2014 年度利润

7、总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望工程小学捐赠 5 万元。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.12.5 万元B.12.55 万元C.13.45 万元D.16.25 万元17.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是_。（分数：1.00）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备18.某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为 5 年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为_。（分数：1.

8、00）A.1 年B.2 年C.2.5 年D.3 年19.某贸易公司 2014 年 1 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 10 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；1 月 1 日还以融资租赁方式租入机器设备一台，合同规定租期 2 年，当年支付2 年的租金及相关费用 3 万元，承租方采用直线法计提折旧(无残值)。计算该公司当年企业应纳税所得额时允许扣除的租赁费用和折旧费为_。（分数：1.00）A.1 万元B.1.2 万元C.1.5 万元D.2.7 万元二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)20.下列项目中，应计入应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.非金

9、融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确定无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利21.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A.广告制作费B.安装费C.服务费D.软件费22.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。（分数：2.00）A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入23.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有_。（分数：2.00）A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15%计算限额B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15%计算限

10、额C.从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10%计算限额D.一般企业，按所签服务合同依 10%计算限额24.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有_。（分数：2.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则25.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.赞助支出C.企业所得税税款D.未经核定的准备金支出26.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为销售税金项目从收入总额中扣除的税金有_。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.房产税D.车辆购置税27.下列属于

11、记入“管理费用”列支的税金有_。（分数：2.00）A.印花税B.契税C.车船税D.城建税28.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准29.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。（分数：2.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资30.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税

12、应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有_。（分数：2.00）A.纳税人向职工支付的工资薪金B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险C.纳税人支付的银行罚息D.纳税人支付的交通罚款31.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：2.00）A.软件生产企业发生的职工培训费B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D.固定资产转让费32.根据税法规定，应当提取折旧的固定资产有_。（分数：2.00）A.未使用的房屋、建筑物B.季节性停用和修理停用的机器设备C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以融资租赁方式租出的固定资产33.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所

13、得额中扣除的有_。（分数：2.00）A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费C.自创商誉D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产34.下列生物资产中，需要计提折旧的有_。（分数：2.00）A.消耗性生物资产B.公益性生物资产C.畜类生产性生物资产D.林木类生产性生物资产35.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产36.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有_。（分数：2.00）A.职

14、工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额 5%的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分37.某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有_。（分数：2.00）A.税前准予扣除的损失为 26 万元B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元C.税前不得扣除的损失为 4 万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除三、计算题(总

15、题数：3，分数：45.00)某饮料生产企业于 2011 年 1 月注册成立进行生产经营，2013 年应纳税所得额为-100 万元。 2014 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 20000 万元； (2)产品销售成本 10000 万元； (3)销售税金及附加 500 万元； (4)销售费用 4000 万元(其中广告费 400 万元)；财务费用 400 万元； (5)“投资收益”100 万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 80 万元，国债持有期间的利息收入 20 万元)； (6)管理费用 2400 万元(其中业务招待费 170 万元，新产品研究开发费 60 万

16、元)； (7)营业外支出 1600 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 200 万元，非广告性赞助支出 100 万元，存货盘亏损失 100 万元)。 (8)全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计 2000 万元。 (期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配) 要求：（分数：10.00）(1).计算该企业 2014 年利润总额。（分数：5.00）_(2).计算该企业 2014 年应缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_某工业企业在 2015 年年初汇算清缴 2014 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元，

17、已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务 事项： (1)7 月企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，设备使用期为 5 年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11.7 万元(58.55)。 (2)8 月为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。 (3)9 月将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。 (4)10 月与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，对方介绍给本企业 120 万元劳务项目，

18、本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。 要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：（分数：16.00）(1).计算该企业当年设备折旧税前扣除额；（分数：3.20）_(2).计算该企业当年捐赠税前扣除额；（分数：3.20）_(3).计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；（分数：3.20）_(4).计算该企业当年佣金支出税前扣除额；（分数：3.20）_(5).计算该企业当年应补缴企业所得税税额。（分数：3.20）_某城市一家摩托车生产企业，2014 年经营情况如下： (1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，取得增值税专用发票；运输货物运输费用 4

19、8 万元，取得运输单位开具的运输发票； (2)销售摩托车 800 辆，取得不含税销售额 800 万元； (3)出租摩托车 30 辆，取得收入 20 万元； (4)应扣除的摩托车销售成本 500 万元；发生管理费用 60 万元，其中含业务招待费 20 万元；发生销售费用 40 万元； (5)由于发生水灾，损失外购的不含增值税的原材料金额 30 万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12 万元； (6)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元，在国外实际已缴纳了 20%的公司所得税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：19.02）(1).计算该企业应缴纳的增

20、值税、消费税、营业税(注：消费税税率 10%)；（分数：3.17）_(2).计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加；（分数：3.17）_(3).计算该企业 2014 年实现的销售营业收入总和(不含境外收益)；（分数：3.17）_(4).计算该企业 2014 年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；（分数：3.17）_(5).计算该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)；（分数：3.17）_(6).计算该企业 2014 年境外收益应补缴的企业所得税。（分数：3.17）_注册会计师税法-企业所得税法(十)答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题

21、数：19，分数：19.00)1.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是_。（分数：1.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入 解析：解析 根据企业所得税法的规定，D 选项销售商品采用支付手续费方式委托代销的，应该是在收到代销清单时确认收入。2.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。（分数：1.00）A.非营利性组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规

22、定收取的会费 C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债的收入解析：解析 国家企业所得税法的规定，社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于符合条件的非营利性组织的收入，可以免税；但非营利性组织从事营利性活动取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，应当缴纳企业所得税。3.下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的是_。（分数：1.00）A.企业债券利息收入B.符合条件的居民企业之间股息收益 C.债务重组收入D.接受捐赠的实物资产价值解析：解析 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，属于免税收入。4.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税

23、的是_。（分数：1.00）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税解析：解析 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。5.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是_。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送他人 D.改变资产

24、形状、结构或性能解析：解析 根据企业所得税法的规定，企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项 A、B、C 均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。6.企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是_。（分数：1.00）A.折现价值B.历史成本C.公允价值 D.拍卖价值解析：解析 根据企业所得税法的规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。7.某企业

25、 2014 年 1 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业另支付安装调试费用 0.5 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为_。（分数：1.00）A.2.93 万元 B.3.05 万元C.3.25 万元D.3.86 万元解析：解析 本题为以非货币资金形式取得收入行为，应按公允价值确定收入额。受赠资产公允价值包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。应交企业所得税=(10+1.7)25%=2.93(万元)。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不

26、得从收入总额中扣除的是_。（分数：1.00）A.土地增值税B.增值税 C.消费税D.营业税解析：解析 根据增值税法的规定，增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。9.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为_万元(消费税税率 10%)。（分数：1.00）A.584 B.558.8C.525.2D.914

27、解析：解析 摩托车为应税消费品，应纳消费税=400010%+1170(1+17%)10%=500(万元) 应纳增值税=4000+1170(1+17%)17%-510=340(万元) 应纳城建税=(340+500)7%=58.8(万元) 应纳教育费附加=(340+500)3%=25.2(万元) 计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.租金所得B.权益性投资资产转让所得 C.利息所得D.特许权使用费所得解析：解析 根据企业所得税法的规定，权益性投资资

28、产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。11.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除 C.纳税人融资租入固定资产的租赁费可在税前一次性扣除D.纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除解析：解析 选项 A、D 为资本性支出，不得税前扣除；选项 C 纳税人融资租入固定资产的租赁费，不得在税前一次性扣除，应该提取折旧费，分期扣除。12.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是_。（分数：1.00）A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形

29、资产所有权的收入D.出售固定资产的收入解析：解析 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为依据，转让无形资产使用权的收入属于销售(营业)收入；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出售固定资产的收入均属于“其他收入”，会计上记入“营业外收入”。13.某制药企业 2014 年实现产品的销售收入 1300 万元，材料的销售收入 210 万元，营业外收入 30 万元，业务招待费开支 60 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为_。（分数：1.00）A.7.53 万元B.7.55 万元 C.7.7 万元D.36 万元解析：解析 根据企业所得税法的规定：业务招待费支出，按

30、照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除额=6060%=36(万元)，扣除限额=(1300+210)5=7.55(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为 7.55 万元。14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。（分数：1.00）A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.聘请中介机构费C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值解析：解析 根据企业所得税法的规定，不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。不包括

31、纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。15.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以_。（分数：1.00）A.在税前全额扣除B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除 D.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除解析：解析 根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。16.某外商投资企业 2014 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望工程小学捐赠 5 万元。该企业

32、 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.12.5 万元B.12.55 万元 C.13.45 万元D.16.25 万元解析：解析 公益捐赠的扣除限额=利润总额12%=4012%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 4.8 万元，应纳税所得额调增 5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)25%=12.55(万元)。17.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是_。（分数：1.00）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备解析：解析 本题

33、考核不得提取折旧的固定资产的范围。根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。18.某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为 5 年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为_。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.2.5 年D.3 年 解析：解析 企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以

34、缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%，该企业最低折旧年限为 3 年。19.某贸易公司 2014 年 1 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 10 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；1 月 1 日还以融资租赁方式租入机器设备一台，合同规定租期 2 年，当年支付2 年的租金及相关费用 3 万元，承租方采用直线法计提折旧(无残值)。计算该公司当年企业应纳税所得额时允许扣除的租赁费用和折旧费为_。（分数：1.00）A.1 万元B.1.2 万元C.1.5 万元D.2.7 万元 解析：解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，

35、按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时，经营租赁应扣除的租赁费用=1210=1.2(万元) 融资租赁提取的折旧费=32=1.5(万元) 合计税前扣除的租赁费和折旧费=1.2+1.5=2.7(万元)二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)20.下列项目中，应计入应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利 解析：解析 非金融企业让渡资金使用权的收入，相

36、当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；只有出口货物退还的增值税，不影响损益，不缴纳企业所得税。21.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A.广告制作费 B.安装费 C.服务费D.软件费 解析：解析 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。22.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。（分数：2.00）A.债务重组收入 B.视同销售收入C.资产溢余收入 D.补贴收入 解析：解析 “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入；“其他收入”，

37、包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。23.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有_。（分数：2.00）A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15%计算限额B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15%计算限额 C.从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10%计算限额 D.一般企业，按所签服务合同依 10%计算限额解析：解析 本题考核手续费及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

38、 15%计算限额；其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5%计算限额。24.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有_。（分数：2.00）A.确定性原则 B.配比原则 C.权责发生制原则 D.收付实现制原则解析：解析 税前扣除项目的确认原则有 5 个，除选项 A、B、C 以外，还有相关性原则和合理性原则。25.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.赞助支出 C.企业所得税税款 D.未经核定的准备金支出 解析：解析 选项 A、B、C、D 均为税前不

39、得扣除项目。26.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为销售税金项目从收入总额中扣除的税金有_。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.房产税 D.车辆购置税 解析：解析 增值税为价外税，不在收入总额之中；房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为销售税金扣除；进口关税计入采购货物的成本，不作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为销售税金项目税前扣除。27.下列属于记入“管理费用”列支的税金有_。（分数：2.00）A.印花税 B.契税C.车船税 D.城建税解析：解析 契税由承受方交纳、并计入固定资产原值；城建税记入“营业税金及附加”，属于销售税金。计入管理费用

40、的税金有四个，分别是印花税、房产税、土地使用税、车船税。28.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。（分数：2.00）A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 解析：解析 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。29.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。（分数：2.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置

41、的其他就业人员所支付的工资 解析：解析 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。30.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有_。（分数：2.00）A.纳税人向职工支付的工资薪金 B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保

42、险C.纳税人支付的银行罚息 D.纳税人支付的交通罚款解析：解析 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除；纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。31.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：2.00）A.软件生产企业发生的职工培训费 B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D.固定资产转让费 解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。32.根据税法规定，应当提取折旧的固定资产有_。（分数：2.00）A.未使用的房

43、屋、建筑物 B.季节性停用和修理停用的机器设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以融资租赁方式租出的固定资产解析：解析 本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧。33.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：2.00）A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费 C.自创商誉 D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 解析：解析 经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。34.下列生物资产中，需要计提折旧的有_。（分数：2.00）A

44、.消耗性生物资产B.公益性生物资产C.畜类生产性生物资产 D.林木类生产性生物资产 解析：解析 生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年；畜类生产性生物资产为 3 年。35.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.自创商誉 B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产 解析：解析 选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。36.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有_。（分数：2.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分 B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额 5%的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收