注册会计师税法-企业所得税法(十一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-企业所得税法(十一)及答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是_。（分数：1.00）A.固定资产改建支出B.同定资产修理支出C.投资资产的成本D.无形资产购置支出2.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费3.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是_。（分数：1.00）A

2、工会经费不得超过工资总额的 2%B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60%C.化妆品零售企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15%D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息4.某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2013 年度亏损 20 万元，2014 年度盈利 35 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.1.5B.2.25C.3D.3.755.下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是_。（分数：1.00）A.企业实际支付给关联方的利息支出B.逾期偿还贷款的银行罚息C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.经过

3、 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出6.某内资企业 2008 年开始投入生产经营，假设各年获利情况如下： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 获利 -50 -10 5 15 20 -5 25 该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：1.00）A.0B.2.5 万元C.2.7 万元D.3.3 万元7.某企业 2014 年度应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国(与我国未签订税收协定)税前所得 100 万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇

4、算清缴应补(退)的税款为_。（分数：1.00）A.5 万元B.10 万元C.15 万元D.23 万元8.某企业 2014 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为_。（分数：1.00）A.10 万元B.20 万元C.30 万元D.40 万元9.企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了_、年度终了_。（分数：1.00）A.7 日、45 日B.10 日、3 个月C.15 日、4 个月D.15 日、5 个月10.某卷烟生产性企业，2014 年全年销售额 1600

5、 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：1.00）A.22.5 万元B.30 万元C.32.5 万元D.92.5 万元11.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.生产性生物资产折旧费B.转让财产损失C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用12.某小型企业 2014 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用及销售税金共计 160 万元，全年亏损 1

6、0 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.8 万元B.10 万元C.37.5 万元D.40 万元13.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，定期减免企业所得税的时间是_。（分数：1.00）A.1 年免税 2 年减半征税B.2 年免税 2 年减半征税C.2 年免税 3 年减半征税D.5 年免税 5 年减半征税14.某企业 2013 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业

7、所得税为_。（分数：1.00）A.8910 元B.125000 元C.49500 元D.148500 元15.2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：1.00）A.47.5B.53.4C.53.6D.54.316.某企业 2014 年 11 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产 20

8、0 万元，其中含未分配利润 50 万元、实收资本 120 万元，发生清算费用支出 10 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是_万元。（分数：1.00）A.5B.7.5C.17.5D.5017.下列关于财产损失的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产的损失，可自行计算扣除B.企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担本息的，不得申报扣除财产损失C.企业因前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.企业按照有关规

9、定通过证券交易场所买卖股票发生的损失，须经税务机关审批后才能扣除的资产损失18.依据企业所得税法的规定，按负担所得的企业所在地来确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得19.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。（分数：1.00）A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售牲畜二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)20.企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有_。（分数：2.00）A.中介机构的经济鉴证证明B.司法机关的判决或者裁

10、定C.相关经济行为的业务合同D.企业的破产清算公告或清偿文件21.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有_。（分数：2.00）A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.超过金融机构贷款利率计算的利息22.某生产企业 2014 年主营业务收入 2500 万元，营业外收入 80 万元，投资收益 120 万元，广告费支出400 万元，则下列关于广告费纳税调整的正确说法有_。（分数：2.00）A.2014 年调增应纳税所得额 13 万元B.2014 年调增应

11、纳税所得额 25 万元C.2014 年度实际广告费低于限额，调增 2014 年超限额部分D.2015 年度实际广告费低于限额，调减 2014 年超限额部分23.下列关于资产的摊销处理中，正确的做法有_。（分数：2.00）A.租入固定资产的改建支出，准予摊销B.消耗性生物资产的支出，准予摊销C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除24.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：2.00）A.分支机构之间支付的租金B.企业之间支付的管理费用C.固定资产转让费用D.支付个人股东消费支出25.下列各项中，自取得项目

12、第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有_。（分数：2.00）A.综合利用资源取得的所得B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得26.根据现行企业所得税法规定，减按 10%的税率征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得27.下列关于居民纳税人缴纳企业

13、所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税28.下列关于企业清算的所得税处理中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.确定清算所得，可以依法弥补亏损B.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得C.股东分得被清算企业的剩余资产中，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股东的投资转让所得D.股东分得被清算企业的剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为

14、股息所得29.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有_。（分数：2.00）A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50%加计扣除30.下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.企业债券利息收入B.查补的营业税

15、款C.超标准列支的广告费D.改变用途的环境保护专项资金31.下列年度应纳税所得额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20%税率缴纳企业所得税的有_。（分数：2.00）A.从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业B.从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业C.从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业D.从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业32.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿

16、或者拒不提供纳税资料的C.连续 2 年发生经营亏损的D.成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的33.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是_。（分数：2.00）A.广告和业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异D.佣金费用产生的差异34.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准35.在中国境内未设立机构、场所的非居民企

17、业从中国境内取得的下列收入，应按全额计算征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.股息B.财产转让所得C.租金D.特许权使用费36.下列项目的表述中，符合企业所得税法优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税B.国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税C.对年应纳税所得额低于 3 万元(含 3 万

18、元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税D.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照 15%的优惠税率计算境内外应纳税总额37.企业对其下列资产的税务处理中正确的有_。（分数：2.00）A.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税

19、基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧B.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧C.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业可以调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失D.存货的成本计算方法包括后进先出法38.下列项目中，属于企业搬迁补偿收入的有_。（分数：2.00）A.对被征用资产价值的补偿B.对停产停业形成的损失而给予的补偿C.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款D.企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入注册会计师税法-企业所得税法(十一)答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择

20、题(总题数：19，分数：19.00)1.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是_。（分数：1.00）A.固定资产改建支出B.同定资产修理支出 C.投资资产的成本D.无形资产购置支出解析：解析 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。2.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产

21、保险按照规定缴纳的保险费解析：解析 国家企业所得税法的规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。3.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是_。（分数：1.00）A.工会经费不得超过工资总额的 2%B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60% C.化妆品零售企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15%D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要注意 C 选项，如果是

22、化妆品制造，则是不得超过当年销售(营业)收入的 30%。4.某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2013 年度亏损 20 万元，2014 年度盈利 35 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.1.5B.2.25C.3 D.3.75解析：解析 如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。自 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 3 万元(含 3 万元)的小型微利企业，其

23、所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 2012 年应纳企业所得税=(35-20)20%=3(万元)。5.下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是_。（分数：1.00）A.企业实际支付给关联方的利息支出B.逾期偿还贷款的银行罚息 C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出解析：解析 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。6.

24、某内资企业 2008 年开始投入生产经营，假设各年获利情况如下： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 获利 -50 -10 5 15 20 -5 25 该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：1.00）A.0B.2.5 万元 C.2.7 万元D.3.3 万元解析：解析 补亏期限最长不得超过 5 年，通过结转弥补，2008 年尚有未弥补的 10 万元亏损，2014 年已过补亏期限，2014 年所得只能弥补 2009 年和 2013 年亏损，2014 年应纳税额=(25-10-5)25%=2.5(万元)。7.某企业 2014 年度应纳税所得额为 20

25、0 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国(与我国未签订税收协定)税前所得 100 万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。（分数：1.00）A.5 万元B.10 万元C.15 万元 D.23 万元解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020%=20(万元)，可全额扣除。境内已预缴 40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15(万元)。8.某企业 2014 年利润总

26、额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为_。（分数：1.00）A.10 万元B.20 万元C.30 万元 D.40 万元解析：解析 企业所得税法规定，对研发费用可以加计 50%扣除，所以，企业当年开发新产品研发费用共计可扣除=(20150%)=30(万元)。9.企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了_、年度终了_。（分数：1.00）A.7 日、45 日B.10 日、3 个月C.15 日、4 个月D.15 日、5 个月 解析：解析 企业所得税按年计征，分月或者分季

27、预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴(应退)税款。按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。10.某卷烟生产性企业，2014 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：1.00）A.22.5 万元B.30 万元C.32.5 万元D.92.5 万元 解析：解析 烟草广

28、告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。新产品开发费可实行加计扣除。应纳税所得额=1600-600-460-400-4050%+250=370(万元)，应纳所得税=37025%=92.5(万元)。11.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.生产性生物资产折旧费B.转让财产损失C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用解析：解析 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。12.某小型企业 2014 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用及销

29、售税金共计 160 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.8 万元B.10 万元 C.37.5 万元D.40 万元解析：解析 应纳税额=160(1-20%)20%25%=10(万元)。13.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，定期减免企业所得税的时间是_。（分数：1.00）A.1 年免税 2 年减半征税B.2 年免税 2 年减半征税C.2 年免税 3 年减半征税 D.5 年免税 5 年减半征税解析：解析 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年

30、度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。“5 年免税 5 年减半征税”的是投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业。14.某企业 2013 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业所得税为_。（分数：1.00）A.8910 元B.125000 元 C.49500 元D.148500 元解析：解析 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税

31、该企业技术转让所得为 600 万元(800-200)，超过 500 万元的部分为 100 万元。该项财产转让应纳企业所得税=10025%50%=12.5(万元)。15.2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：1.00）A.47.5B.53.4 C.53.6D.54.3解析：解析 会计利润=5000+80-

32、4100-700-60=220(万元)，公益性捐赠扣除限额=22012%=26.4(万元)，小于实际捐赠额 50 万元， 税前准予扣除的捐赠支出是 26.4 万元。 应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)25%=53.4(万元)16.某企业 2014 年 11 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产 200 万元，其中含未分配利润 50 万元、实收资本 120 万元，发生清算费用支出 10 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是_万元。（分数：1.00）A.5 B.7.5C.17.5D.50解析：解析 (1)清算所得额=200-50-120-10=20(万元)；

33、 (2)应缴纳企业所得税额=2025%=5(万元)。17.下列关于财产损失的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产的损失，可自行计算扣除B.企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担本息的，不得申报扣除财产损失C.企业因前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失，须经税务机关审批后才能扣除的资产损失解析：解析 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债

34、券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失。18.依据企业所得税法的规定，按负担所得的企业所在地来确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 解析：解析 依据企业所得税法的规定，A 选项应该是交易活动发生地；B 选项应该是分配所得的企业所在地；C 选项应该是转让动产的企业或机构场所的所在地。19.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。（分数：1.00）A.经济林 B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售牲畜解析：解析 依据企业所得税法的规定，四个选项中，只有 A 选项属于生

35、产性生物资产。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)20.企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有_。（分数：2.00）A.中介机构的经济鉴证证明 B.司法机关的判决或者裁定 C.相关经济行为的业务合同D.企业的破产清算公告或清偿文件 解析：解析 外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，相关经济行为的业务合同属于内部证据，C 选项不对。21.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有_。（分数：2.00）A.特别纳税调整中

36、纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息 C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息 D.超过金融机构贷款利率计算的利息解析：解析 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。22.某生产企业 2014 年主营业务收入 2500 万元，营业外收入 80 万元，投资收益 120 万元，广告费支出400 万元，则下列关于广告费纳税调整的正确说法有_。（分数：2.00）A.2014 年调增应纳税所得额 13 万元B.2014 年调增应纳税所得额 2

37、5 万元 C.2014 年度实际广告费低于限额，调增 2014 年超限额部分D.2015 年度实际广告费低于限额，调减 2014 年超限额部分 解析：解析 广告费自 2008 年 1 月 1 日起，按年销售(营业)收入 15%税前限额扣除，税前可扣除250015%=375(万元)，实际广告费支出 400 万元，超标准 25 万元，2011 年调增应纳税所得额 25 万元，但这 25 万元可以无限期向以后纳税年度结转。23.下列关于资产的摊销处理中，正确的做法有_。（分数：2.00）A.租入固定资产的改建支出，准予摊销 B.消耗性生物资产的支出，准予摊销C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额

38、时扣除的不得再计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 解析：解析 生产性生物资产的支出，准予摊销；消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。24.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：2.00）A.分支机构之间支付的租金 B.企业之间支付的管理费用 C.固定资产转让费用D.支付个人股东消费支出 解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；支付个人股东消费支出，视同对个人股东的股利分配，不得作为企业费用扣除。25.下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税

39、三免三减半”优惠政策的有_。（分数：2.00）A.综合利用资源取得的所得B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 C.企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 解析：解析 综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。26.根据现行企业所得税法规定，减按 10%的税率征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业 B.外国政府向中国

40、政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得 解析：解析 外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。27.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税 解析：解析 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以

41、实际管理机构所在地为纳税地点。28.下列关于企业清算的所得税处理中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.确定清算所得，可以依法弥补亏损 B.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 C.股东分得被清算企业的剩余资产中，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股东的投资转让所得D.股东分得被清算企业的剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股息所得解析：解析 股东分得被清算企业的剩余资产中，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，C 选项说法不正确；股东

42、分得被清算企业的剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失，D选项说法不正确。29.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有_。（分数：2.00）A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免 B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50%

43、加计扣除 解析：解析 专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。30.下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.企业债券利息收入B.查补的营业税款C.超标准列支的广告费 D.改变用途的环境保护专项资金 解析：解析 企业债券利息收入为应税收入，不需纳税调整；而查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目；超标准的广告费，属于纳税调整调增项目；企业依照法律、行政法

44、规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除，但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳税调增处理。这个问题更容易结合综合题应用。31.下列年度应纳税所得额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20%税率缴纳企业所得税的有_。（分数：2.00）A.从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业B.从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业 C.从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业D.从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业 解析：解析 适用 20%税率缴纳企业所得

45、税的小型微利企业是指：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。32.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.连续 2 年发生经营亏损的D.成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 解析：解析 核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项 A、B、D 之外，还包括：依照法律、行政法规的规

46、定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。33.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是_。（分数：2.00）A.广告和业务宣传费用产生的差异 B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异 D.佣金费用产生的差异解析：解析 广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后年度可以结转，因此属于暂时性差异。34.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。（分数：2.00）A.登记

47、注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 解析：解析 依据企业所得税法关于纳税人的确认，选项 B、C 不是我国采用的判定居民与非居民的标准。35.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，应按全额计算征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.股息 B.财产转让所得C.租金 D.特许权使用费 解析：解析 依据企业所得税法的规定，B 选项是做了扣除之后的余额。36.下列项目的表述中，符合企业所得税法优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第

48、1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税 B.国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税C.对年应纳税所得额低于 3 万元(含 3 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税D.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照 15%的优