注册会计师税法-关税法(一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-关税法(一)及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。A海关总署B国家税务总局C财政部D国务院关税税则委员会（分数：1.00）A.B.C.D.2.临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。A3 个月内 B6 个月C4 个月 D9 个月（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 B申报价格C实际成交价格 D离岸价格（分数：1

2、.00）A.B.C.D.4.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率 (额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 ( )计算保险费。A1 B3C5 D2（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司进口一台机器设备，成交价格为 404万元人民币，境内运费和保险费共为 1.5万元，成交价格中包含有甲公司向其采购代理人支付的购货佣金 4万元，进口关税税率为 15%，则甲公司应纳进口关税为( )。A60 万元 B60.6 万元C60.225 万元 D60.825 万元（分数：1.

3、00）A.B.C.D.6.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。A15 日 B30 日C7 日 D10 日（分数：1.00）A.B.C.D.7.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。A10 年内 B3 年内C1 年内 D2 年内（分数：1.00）A.B.C.D.8.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。A10 年内 B3 年内C1 年内 D2 年内（分数：1.00）A.B.C.D.9.在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向

4、原征税海关的上一级海关书面申请复议。A15 日 B30 日C7 日 D10 日（分数：1.00）A.B.C.D.10.海关关税的滞纳金征收比率为( )。A1% B1C0.5 D5（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人12.自

5、2002年 1月 1 日起，我国进口税则设有 ( )税率。（分数：1.00）A.最惠国税率B.特惠税率C.协定税率D.普通税率13.下列税种中，采用复合征税办法的有( )。（分数：1.00）A.消费税B.个人所得税C.资源税D.关税14.进口关税的计征形式包括( )。（分数：1.00）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税15.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格( )。（分数：1.00）A.进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金B.进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.运抵境内输入地起卸前的运费

6、、装卸费16.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的 ( )估定完税价格。（分数：1.00）A.修理费B.料件费C.运输费D.保险费17.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。（分数：1.00）A.境外加工费B.境外料件费C.复运进境的运输费用D.进境后的保险费18.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相关费用B.保险费C.单独列明支付

7、给境外的佣金D.出口关税税额19.纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税( )。（分数：1.00）A.免税进口货物，完税后，发现有短缺情况经海关审查认可的B.由于海关误征而多纳税款的C.已征出口关税的货物，国外退货的D.已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，海关查验属实的20.对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。（分数：1.00）A.变价抵缴B.加收关税滞纳金C.强制扣缴D.罚款三、判断题(总题数：6，分数：6.00)21.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输

8、工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及

9、其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.在纳税义务人同海关发生争议时，可以拒绝按海关核定的税额缴纳关税，同时应当在规定期限内向海关申请复议。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：10.00)27.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 100000美元，当期汇率 1:8.278。支付境外修理费 4000美元，料件费 1000美元；支付复运进

10、境的运输费 2000美元和保险费 500 美元。当期汇率1:8.277。该设备适用税率 7%，计算该公司进口关税。（分数：5.00）_28.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金 10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 65万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元。假设该货物适用的关税税率为 20%。增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_注册会计师税法-关税法(一)答案解析(总分：36.00

11、，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。A海关总署B国家税务总局C财政部D国务院关税税则委员会（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。2.临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。A3 个月内 B6 个月C4 个月 D9 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不

12、超过 4个月。3.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 B申报价格C实际成交价格 D离岸价格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。4.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率 (额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 ( )计算保险费。A1 B3C5 D2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 陆运、空运、海运

13、方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3%。计算保险费。5.甲公司进口一台机器设备，成交价格为 404万元人民币，境内运费和保险费共为 1.5万元，成交价格中包含有甲公司向其采购代理人支付的购货佣金 4万元，进口关税税率为 15%，则甲公司应纳进口关税为( )。A60 万元 B60.6 万元C60.225 万元 D60.825 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 40015%60(万元)6.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发

14、税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。A15 日 B30 日C7 日 D10 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起 15日内，向指定银行缴纳税款。7.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。A10 年内 B3 年内C1 年内 D2 年内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 关税补征期限为 1年；追征期限为 3年。8.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。A10 年内 B3 年内C1 年内 D2 年内（分数：1.00）A.B.

15、C.D.解析：解析 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在 3年内可以追征。9.在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A15 日 B30 日C7 日 D10 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起 30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。10.海关关税的滞纳金征收比率为( )。A1% B1C0.5 D5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 海关关税的滞纳金征收比率为二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)

16、11.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人 B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 解析：解析 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或

17、托运人为所有人。12.自 2002年 1月 1 日起，我国进口税则设有 ( )税率。（分数：1.00）A.最惠国税率 B.特惠税率 C.协定税率 D.普通税率 解析：解析 自 2002年 1月 1日起，我国进口关税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等税率。13.下列税种中，采用复合征税办法的有( )。（分数：1.00）A.消费税 B.个人所得税C.资源税D.关税 解析：解析 从 1997年 7月 1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。14.进口关税的计征形式包括( )。（分数：1.00）A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 解析：解析 进口关税的计征形式包括从

18、价税、从量税、复合税、滑准税。15.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格( )。（分数：1.00）A.进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金B.进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D.运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费 解析：解析 如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。(4)可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本

19、价方式销售给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。16.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的 ( )估定完税价格。（分数：1.00）A.修理费 B.料件费 C.运输费 D.保险费 解析：解析 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已

20、向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。17.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。（分数：1.00）A.境外加工费 B.境外料件费 C.复运进境的运输费用 D.进境后的保险费解析：解析 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。18.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应

21、包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相关费用 B.保险费 C.单独列明支付给境外的佣金D.出口关税税额解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。19.纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税( )。（分数：1.00）A.免税进口货物，完税后，发现有短缺情况经海关审查认可的

22、B.由于海关误征而多纳税款的 C.已征出口关税的货物，国外退货的D.已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，海关查验属实的 解析：解析 纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。20.对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。（分数：1.00）A.变价抵缴 B.加收关税滞纳金C.强制扣缴 D.罚款解析：解析 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以

23、采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。三、判断题(总题数：6，分数：6.00)21.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。22.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低

24、而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。23.根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费及其相关费

25、用、保险费。24.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。25.行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅

26、客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。26.在纳税义务人同海关发生争议时，可以拒绝按海关核定的税额缴纳关税，同时应当在规定期限内向海关申请复议。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。四、计算题(总题数：2，分数：10.00)27.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 100000美元，当期汇率 1:8.278。支付境外修理费 4000美元，料件费 1000美元；支付复运进境的运

27、输费 2000美元和保险费 500 美元。当期汇率1:8.277。该设备适用税率 7%，计算该公司进口关税。（分数：5.00）_正确答案：(通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境的运输和相关费用、保险费估定完税价格。完税价格(4000+1000+2000+500)8.27762077.5(元)应纳关税62077.5 7%4345.43(元)解析：28.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金 10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 65万元

28、)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元。假设该货物适用的关税税率为 20%。增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_正确答案：(1)计算应纳关税关税完税价格1410+65-10+351500(万元)关税关税完税价格关税税率150020%300(万元)(2)计算应纳消费税组成计税价格(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)(1500+300)(1-10%)2000(万元)消费税组成计税价格税率200010%200(万元)(3)计算应纳增值税组成计税价格关税完税价格+关税+消费税=1500+300+2002000(万元)增值税组成计税价格税率200017%340(万元)解析：