注册会计师税法-关税法(三)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-关税法(三)及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是( )。A出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税D查获的走私进口货物需补税时，应按进口日期实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。A出口关税税额B单独列明的支付给境外的佣金C货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D货物运至我国境内输

2、出地点装载前的保险费（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30%，则该企业应缴纳的关税为( )。A1.8 万元 B3 万元 C16.5 万元 D19.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次廉价商品或故意低瞒价格商品的进口的是( )。A从价税 B从量税 C复合税 D滑准税（分数：1.00）A.B.C.D.5.某进出口公司 2011 年 8 月将一套价值 12

3、0 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 8 万元、料件费 12 万元。假定该设备的进出口关税税率为 10%，则该企业应缴纳的关税为( )万元。A2 B4 C12.8 D13.2（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 9 月某公司海运进口一批设备，海关审定货价折合人民币 1600 万元，运费折合人民币 42 万元，该批货物进口关税税率为 10%，保险费无法查明，则应纳关税( )万元。A164.69 B100.56 C178.43 D198.84（分数：1.00）A.B.C.D.7.某市一家商贸公司将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明

4、价值 260 万元；支付境外加工费 30 万元，料件费 25 万元；支付复运进境的运输费 22 万元和保险费 18 万元。该货物适用关税税率 10%，则该公司应纳进口关税( )万元。A5.5 B6.5 C9.5 D26（分数：1.00）A.B.C.D.8.进口关税税率计征办法中，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高的是( )。A滑准税 B从量税 C复合税 D反倾销税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项关于特殊进口货物的完税价格的表述中，错误的是( )。A进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B运往境外修理的机械器具，

5、出境时已向海关报明，并在海关期限内复运进境的，以该机械器具复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格C对于海关批准的暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格D对于境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.10.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在( )元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。A3000 B5000 C8000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.11.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。A1 B3

6、 C6 D12（分数：1.00）A.B.C.D.12.按计征方式划分，关税的分类不包括( )。A自主关税 B从量关税 C混合关税 D选择性关税（分数：1.00）A.B.C.D.13.关税按税率制定划分，有自主关税和协定关税。其中协定关系不包括( )。A多面协定税率 B多边协定税率 C双边协定税率 D片面协定税率（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下不属于关税的征税对象的是( )A个人邮递出境的物品B出境的贸易性商品C各种运输工具上的服务人员携带的自用物品D入境旅客随身携带的行李（分数：1.00）A.B.C.D.15.进出口税则以( )为主体。A使用税则的说明 B税率表C实施税则的法令 D

7、附录（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国对出口商品基本实行的税率计征办法是( )。A滑准税 B从量税 C从价税 D复合税（分数：1.00）A.B.C.D.17.可保持物品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动影响的关税是( )。A从价税 B从量税 C滑准税 D复合税（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据经济发展需要，国家对乐器及生产设备实行( )。A优惠税率 B暂定税率 C最惠国税率 D关税配额税率（分数：1.00）A.B.C.D.19.实质性加工是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过( )及以

8、上的。A30% B60% C60% D80%（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列费用，即使能与该货物实付或者应付价格区分，也要计入进口完税价格的是( )。A货物运抵境内输入地点之后的运输费用B由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费C厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用D进口关税及其他国内税收（分数：1.00）A.B.C.D.21.陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定的情况下，应按照“货价加运费”两者总额的( )计算保险费。A1 B3 C1% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.22.进料加工剩余料件，经批准转内销时，可予免税的条件是( )。A价

9、值在进口料件总值 1%以内，且总价值在 3000 元以下B价值在进口料件总值 1%以内，且总价值在 5000 元以下C价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 3000 元以下D价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D.23.进口货物自运输工具申报进境之日起( )日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。A5 B7 C10 D14（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：27，分数

10、27.00)24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用25.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（分数：1.00）A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物26.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之

11、日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税27.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：1.00）A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物28.某商场于 2011 年 11 月进口一批服装。该批货物在国外的买价是 260 万元，货物运抵我国入关前支付运费 18 万元，保险费 10 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将服装运往商场支付运输费用 12 万元，该批服

12、装当月在国内全部销售，取得不含税销售额 800 万元(假定服装进口关税税率为 20%，增值税税率 17%、消费税税率 30%)，下列各项关于该商场当月应纳税额的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳进口关税 54.96 万元B.进口环节应缴纳增值税 83.93 万元C.进口环节应缴纳消费税 148.11 万元D.国内销售环节应缴纳增值税 51.66 万元29.根据海关法和进出口条例的相关规定，下列( )等货物、物品可减免关税。（分数：1.00）A.无商业价值的广告、货样B.国际组织无偿赠送的物资C.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品D.关税税额在人民币 100 元以下的一票货物30

13、根据关税法的相关规定，下列各项关于进出口货物适用税率征税的说法，错误的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其补税之日实施的税率征税C.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照纳税人申报进口之日实施的税率征税31.根据关税法的相关规定，以( )等方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。（分数：1.00）A.易货贸易B.寄售C.捐赠D.赠送32.下列各项关于进口关税税率计征办法的表述中，正确的有( )。（

14、分数：1.00）A.目前我国对新闻纸实行滑准税B.目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税C.目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税D.滑准税的特点是通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口33.下列各项关于特殊进口货物的关税完税价格的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.加工贸易加工过程中产生的边角料，以料件原进口时的价格估定B.内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定C.出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定D

15、保税区的加工企业内销的进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定34.关税政策的调整一般包括( )。（分数：1.00）A.自主性的调整B.法定性的调整C.具有外部约束的调整D.规律性的调整35.按征收对象划分，关税可分为( )。（分数：1.00）A.进口税B.出口税C.边境税D.过境税36.下列选项中，属于关税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的发货人B.进口货物的收货人C.出口货物的发货人D.进出境物品的所有人37.下列关于税率表的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.包括税则商品分类目录和税率栏B.我国现行的税率表中，进口

16、税则为三栏税率C.税率表是进出口税则的主体D.税率表的商品分类原则为归类原则38.下列关于税则归类的步骤的描述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号B.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号C.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能D.对于难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号39.从量税的特点有( )。（分数：1.00）A.抑制质次价廉商品的进口B.税额计算简便C.抑制故意低瞒价格商品的出口D.通关手续快捷40.下列选项中，实行关税配额税率的有( )。（分数：1.00）A.

17、乐器B.豆油C.小麦D.尿素41.特别关税包括( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.反补贴税C.保障性关税D.报复性关税42.进出口货物的补税和退税，不适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率的情况有( )。（分数：1.00）A.溢卸、误卸货物事后确定需征税的B.查获的走私进口货物需补税的C.暂时进口货物转为正式进口需予补税的D.经批准缓税进口的货物以后交税的43.完全在一国生产或制造的进口货物有( )。（分数：1.00）A.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品B.在该国领土或领海内开采的矿产品C.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品D.在该国领土上收获或采集的植物产品

18、44.下列费用或价值中，应当由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数据资料有( )。（分数：1.00）A.由卖方负担的包装材料和包装劳务费用B.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益45.买卖双方之间有特殊关系的，经海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的( )中的任一价格相近，该成交价格海关应当接受。（分数：1.00）A.按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格B

19、向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格C.向境外无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格D.按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格46.下列情形中，应当认定买卖双方有特殊关系的有( )。（分数：1.00）A.买卖双方都直接或间接地受第三方控制B.一方直接或间接地拥有、控制或持有对方 3%或以上公开发行的有表决权的股票C.买卖双方互为商业上的高级职员或董事D.一方是另一方的雇员、高级职员或董事47.以倒扣价格方法估定完税价格时，应当扣除的费用有( )（分数：1.00）A.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用B.进口关税、进口环节税和

20、其他与进口或销售相关货物的国内税C.该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金D.货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费48.下列关于特殊进口货物的完税价格估定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费为完税价格B.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格C.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费估定完税价格D.以易货贸易、寄售

21、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格49.出口货物的成交价格不能确定时，海关使用的完税价格的估定方法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格B.按照合理方法估定的价格C.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格D.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格50.关税政策工作具有( )。（分数：1.00）A.灵活性B.普遍性C.特殊性D.原则性三、计算题(总题数：2，分数：10.00)51.某市百货公司为增值税一般纳税人

22、2011 年 3 月发生以下业务：(1)本月进口大型货车 1 辆，用于百货公司货物运输，支付给境外销售方的买价 80 万元，境外运保费为10 万元，关税税率为 20%。(2)购进电冰箱 300 台，取得增值税专用发票注明价款 90 万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成 10%电冰箱损毁。(3)购进笔记本电脑 200 台，取得增值税发票注明价款 80 万元(不含税)，但商场因资金问题只支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量问题，将上月购进笔记本电脑 20 台退回厂家(价格同本月)，并取得厂家开具的红字发票。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计

23、算本月百货公司进口货车应纳的关税。(2)计算本月百货公司可以抵扣的增值税进项税。（分数：5.00）_52.某进出口经营外贸企业，2011 年 11 月发生以下经营业务：(1)月初将上月购进的库存材料价款 60 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 22 万元、进境前的运输费和保险费共 6万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(2)经有关部门批准从境外进口小轿车 40 辆，每辆小轿车 12 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关

24、缴纳了相关税款，并取得完税凭证。企业委托运输公司将小轿车从海关运回本企业，支付运输公司运输费用 12 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 28 辆，每辆取得含税销售额 32 万元，本企业自用 2 辆作为固定资产。(说明：小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%、增值税税率 17%、消费税税率 8%)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税。(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税。（分数：5.00）_注册会计师税法-关税法(三)答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.

25、00)1.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是( )。A出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税D查获的走私进口货物需补税时，应按进口日期实施的税率征税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税；选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。

26、A出口关税税额B单独列明的支付给境外的佣金C货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D货物运至我国境内输出地点装载前的保险费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。3.某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30%，则该企业应缴纳的关税为( )。A1.8 万元 B3 万元 C1

27、6.5 万元 D19.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，所以应纳关税=(4+6)30%=3(万元)。4.税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次廉价商品或故意低瞒价格商品的进口的是( )。A从价税 B从量税 C复合税 D滑准税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：从量税是每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响，因此，这种计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或低瞒价格商品的进口。5.某进出

28、口公司 2011 年 8 月将一套价值 120 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 8 万元、料件费 12 万元。假定该设备的进出口关税税率为 10%，则该企业应缴纳的关税为( )万元。A2 B4 C12.8 D13.2（分数：1.00）A. B.C.D.解析：该企业应缴纳关税税额=(8+12)10%=2(万元)。6.2011 年 9 月某公司海运进口一批设备，海关审定货价折合人民币 1600 万元，运费折合人民币 42 万元，该批货物进口关税税率为 10%，保险费无法查明，则应纳关税( )万元。A164.69 B100.56 C178.43 D

29、198.84（分数：1.00）A. B.C.D.解析：应纳关税=(1600+42)(1+3)10%=164.69(万元)。7.某市一家商贸公司将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值 260 万元；支付境外加工费 30 万元，料件费 25 万元；支付复运进境的运输费 22 万元和保险费 18 万元。该货物适用关税税率 10%，则该公司应纳进口关税( )万元。A5.5 B6.5 C9.5 D26（分数：1.00）A.B.C. D.解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税

30、价格。所以应纳关税=(30+25+22+18)10%=9.5(万元)。8.进口关税税率计征办法中，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高的是( )。A滑准税 B从量税 C复合税 D反倾销税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。9.下列各项关于特殊进口货物的完税价格的表述中，错误的是( )。A进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明

31、并在海关期限内复运进境的，以该机械器具复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格C对于海关批准的暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格D对于境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B. C.D.解析：运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。10.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在( )元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。A3000 B5000 C8000 D10000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在

32、3000 元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。11.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。A1 B3 C6 D12（分数：1.00）A.B.C. D.解析：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 6 个月。12.按计征方式划分，关税的分类不包括( )。A自主关税 B从量关税 C混合关税 D选择性关税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：在各国每个阶段不同的关税政策下，各国采取不同的关税征收方法，关税也

33、因此形成了不同的类型。依据不同的分类标准和依据，关税可以划分为不同的种类。其中，按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税。13.关税按税率制定划分，有自主关税和协定关税。其中协定关系不包括( )。A多面协定税率 B多边协定税率 C双边协定税率 D片面协定税率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：关税按税率制定划分，包括。自主关税。又称国定关税。一个国家基于其主权，独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税税率及各种法规、条例；协定关税。两个或两个以上的国家，通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定税率、多边协定税率和片面协定税率。14.以下不属

34、于关税的征税对象的是( )A个人邮递出境的物品B出境的贸易性商品C各种运输工具上的服务人员携带的自用物品D入境旅客随身携带的行李（分数：1.00）A.B.C. D.解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。15.进出口税则以( )为主体。A使用税则的说明 B税率表C实施税则的法令 D附录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出

35、口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。16.我国对出口商品基本实行的税率计征办法是( )。A滑准税 B从量税 C从价税 D复合税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。从 1997 年 7 月 1 日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。17.可保持物品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动影响的关税是( )。A从价税 B从量税 C滑准税 D复合税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：滑准税是一种关税税率随进口商品价格

36、由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。18.根据经济发展需要，国家对乐器及生产设备实行( )。A优惠税率 B暂定税率 C最惠国税率 D关税配额税率（分数：1.00）A.B. C.D.解析：根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进

37、口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。19.实质性加工是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过( )及以上的。A30% B60% C60% D80%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新

38、产品总值的比例已超过 30%及以上的。20.下列费用，即使能与该货物实付或者应付价格区分，也要计入进口完税价格的是( )。A货物运抵境内输入地点之后的运输费用B由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费C厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用D进口关税及其他国内税收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；进口关税及其他国内税收。21.陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定的情

39、况下，应按照“货价加运费”两者总额的( )计算保险费。A1 B3 C1% D3%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。22.进料加工剩余料件，经批准转内销时，可予免税的条件是( )。A价值在进口料件总值 1%以内，且总价值在 3000 元以下B价值在进口料件总值 1%以内，且总价值在 5000 元以下C价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 3000 元以下D价值在进口料件总值

40、 2%以内，且总价值在 5000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在 1 年内加工或装配为成品外销出口的业务，称为进料加工业务。对其关税优惠为：对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出日的数量，免征进口税；加工的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税；对加工过程中产生的副产品、次品、边角料，海关根据其使用价值分析估价征税或者酌情减免税；剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5000 元以下的，可予免税。23.进口货物自运输工具申报进境之日起( )日内，出口货

41、物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。A5 B7 C10 D14（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。二、多项选择题(总题数：27，分数：27.00)24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：1.0

42、0）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用 解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。25.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（分数：1.00）A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物 解析：自 1999 年 9 月 1 日起国家计划内出口的原油恢复按 13%的退税率退税，所以选项 C 不正确。26.下列关于

43、关税税率的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税解析：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。D 项表述错误。27.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：1.00）A.在境外运输途中损失的货物 B.在口岸起卸时遭受损坏的货物 C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货

44、物 D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 解析：在境外运输途中损失的货物、在口岸起卸时遭受损坏的货物、在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物、非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物，经海关审查属实，可酌情减免进口关税，故全选。28.某商场于 2011 年 11 月进口一批服装。该批货物在国外的买价是 260 万元，货物运抵我国入关前支付运费 18 万元，保险费 10 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将服装运往商场支付运输费用 12 万元，该批服装当月在国内全部销售，取得不含税销售额 800 万元(假定服装进口关税税率为

45、20%，增值税税率 17%、消费税税率 30%)，下列各项关于该商场当月应纳税额的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳进口关税 54.96 万元B.进口环节应缴纳增值税 83.93 万元 C.进口环节应缴纳消费税 148.11 万元 D.国内销售环节应缴纳增值税 51.66 万元解析：应缴纳进口关税=(260+18+10)20%=57.6(万元)；进口环节应纳增值税=(260+18+10+57.6)(1-30%)17%=83.93(万元)；故 A 不正确，B 项正确。进口环节应纳消费税=(260+18+10+57.6)(1-30%)30%=148.11(万元)；国内销售环节应纳增值税

46、80017%-127%-83.93=51.23(万元)；故 C 项正确，D项不正确。29.根据海关法和进出口条例的相关规定，下列( )等货物、物品可减免关税。（分数：1.00）A.无商业价值的广告、货样 B.国际组织无偿赠送的物资 C.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品 D.关税税额在人民币 100 元以下的一票货物解析：我国海关法和进出口条例明确规定，予以减免关税的货物、物品之一是：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税，故 D 项说法错误。ABC 三项均为予以减免关税的货物、物品。30.根据关税法的相关规定，下列各项关于进出口货物适用税率征税的说法，错误的有( )。（分

47、数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其补税之日实施的税率征税 C.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照纳税人申报进口之日实施的税率征税 解析：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收。31.根据关税法的相关规定，以( )等方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。（分数：1.00）A.易货贸

48、易 B.寄售 C.捐赠 D.赠送 解析：以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。32.下列各项关于进口关税税率计征办法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.目前我国对新闻纸实行滑准税 B.目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税 C.目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税 D.滑准税的特点是通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口解析：滑准税的主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。故 D 选项的说法不正确。33.下列各项关于特殊进口货物的关税完税价格的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.加工贸易加工过程中产生的边角料，以料件原进口时的价格估定B.内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定 C.出口加工区内的加工企业内