注册会计师税法-关税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-关税法(二)及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.下列不属于关税纳税义务人的是( )。A进口货物的收货人B出口货物的发货人C邮递出口物品的收件人D进境物品的携带人（分数：1.00）A.B.C.D.2.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。A从价税 B从量税C复合税 D滑准税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是( )。A目前我国对新闻报纸实行滑准税B我国出口税则为二栏税率C溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的

2、税率计税D查获的走私进口货物需补税时，应按原走私日期实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于关税税率适用的表述，正确的是( )。A暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税B对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税C分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税D对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于进口关税完税价格的表述，正确

3、的是( )。A留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。A货物在我国境内输出地点装载后的运输费用B单独列明的支付给境外的佣金C出口关税税额D货物运至我国境内输出地点装载前的运输赞、保险费（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关税政策中，不属于特别关税的是( )。A报复性关税 B反倾销税C最惠国税率 D保障性关税（分数：1.00）A.B.C.D.

4、8.某公司 2010年以 150万元的价格进口了一台仪器；2011 年 6月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2011 年 10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为 200万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40万元，运费为 1.5万元，保险费川为 2.8万元，进口关税税率为 6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )万元。A9 B3C2.4 D12（分数：1.00）A.B.C.D.9.2009年 9月 1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研没备用于研发项闷，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 600万元(关税税率为 15%)，海关

5、规定的监管年限为 5年；2011 年 8月 31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 150万元的免税没备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为 10%)。该公司应补缴关税( )万元。A30 B32C36 D40（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。A进口人向境外自已的采购代理人支付的劳务费B由买方负担的包装材料和包装劳务费C货物运抵境内输入地点起卸之后的保险费D进口关税及其他国内税收（分数：1.00）A.B.C.D.11.关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税，下列关于关税的说法，正确的是( )。A出口货物的销售

6、价格包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，需要另行核定运费C关税税额在人民币 100元以下的一票货物可免关税D关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的足( )。A设备进口后的技术服务费用B由买方负担的包装材料和包装劳务费C进口货物在境内的复制权赞D货物进口后的安装、维修费（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于关税征收管理相关表述，正确的是( )。A进口货物自运输工具申报进境之日起 14日内，向货物进境地海关申报B关税纳税义务人因不

7、可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月C计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除D因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起 1年以内可以追征（分数：1.00）A.B.C.D.14.某进出口公司 2011年 8月进口一批货物，关税税率为 10%，成交价格 35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4万元。该公司进口环节缴纳的关税为( )万元。A4.05 B4.12C4.01 D4（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)15

8、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用16.下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税B.属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率

9、征税D.溢卸、洪卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税17.全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。下列符合全部产地生产标准的进口货物包括( )。（分数：1.00）A.在该国领土或领海内开采的矿产品B.在该国领土上收获或采集的植物产品C.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品D.在他国领土上养殖后输入该国领土上继续生产完成的产品18.下列关于关税完税价格的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格B.租赁方

10、式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格D.暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格19.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税价格20.下列选项中，

11、如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用21.根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有( )。（分数：1.00）A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的B.因海关误征，多纳税款的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的22

12、下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：1.00）A.残疾人专用品B.慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样23.下列关于关税减免的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还24.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免

13、进口关税的有( )。（分数：1.00）A.在境外运输途中损失的货物B.因海关误征，多纳税款的C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物25.下列选项中，属于法定减免关税的进口货物的有( )。（分数：1.00）A.进口科教用品B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品和货样D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品26.下列选项中，属于关税的强制执行措施的有( )。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣缴三、计算题(总题数：2，分数：28.00)某商贸公司为增值税一般纳税

14、人，并具有进出口经营权，2011 年 7月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000元、相关费用 30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用 20000元；(2)将生产中使用的价值 500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费 100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟 80000条(每条 200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用 80000元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%)要求：根据上述

15、资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(单位：元)（分数：12.00）(1).计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；（分数：4.00）_(2).计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(3).计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。（分数：4.00）_某进出口公司 2011年 12月发生如下进口业务(题口中关税税率均为 10%)：(1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为 50万元，海关规定的监管期限为 3年，该设备使用 18个月后出售给某内资企业；(2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为 100万元，分 5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳

16、税款；(3)运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为 5万元，料件费为 8万元，运输费及其相关费用 1.2万元，保险费 0.5万元；(4)进口原材料一批，成交价格为 150万元，运输费及其相关费用 2万元，保险费 1.5万元，另外按合同规定在 3年内每年支付该材料的技术专利费用 5万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。(单位：万元)（分数：16.00）(1).计算免税进口设备应补缴的关税税额；（分数：4.00）_(2).计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额；（分数：4.00）_(3).计算境外加工应缴纳的关税税额；（分数：4.00）_(4).计算

17、该公司上述业务应纳关税的总额。（分数：4.00）_注册会计师税法-关税法(二)答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.下列不属于关税纳税义务人的是( )。A进口货物的收货人B出口货物的发货人C邮递出口物品的收件人D进境物品的携带人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。2.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。A从价税 B从量税C复合税 D滑准税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设

18、置计征关税的方法，同一种货物当价格高时适用较低税率，价格低的时候适用较高税率，目的是使该物品的价格在国内市场保持稳定。3.下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是( )。A目前我国对新闻报纸实行滑准税B我国出口税则为二栏税率C溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税D查获的走私进口货物需补税时，应按原走私日期实施的税率征税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，我国出口税则为一栏税率；选项 C，溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 D，查获的走私

19、进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。4.下列关于关税税率适用的表述，正确的是( )。A暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税B对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税C分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税D对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征

20、税日期实施的税率征税；选项 C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税；选项 D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。5.下列关于进口关税完税价格的表述，正确的是( )。A留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，转让进口的免税旧货物，应当以

21、海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分的价值作为完税价格；选项 C，准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D，运往境外加工的货物，应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。6.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。A货物在我国境内输出地点装载后的运输费用B单独列明的支付给境外的佣金C出口关税税额D货物运至我国境内输出地点装载前的运输赞、保险费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点

22、装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。7.下列关税政策中，不属于特别关税的是( )。A报复性关税 B反倾销税C最惠国税率 D保障性关税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。8.某公司 2010年以 150万元的价格进口了一台仪器；2011 年 6月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2011 年 10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为 200万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40万元，运费为

23、1.5万元，保险费川为 2.8万元，进口关税税率为 6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )万元。A9 B3C2.4 D12（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应缴纳的进口关税=406%=2.4(万元)9.2009年 9月 1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研没备用于研发项闷，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 600万元(关税税率为 15%)，海关规定的监管年限为 5年；2011 年 8月 31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 150万元的免税没备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为 10%)。该公司应补缴关税( )万元

24、A30 B32C36 D40（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)补交额为 600(1-25)10%=36(万元)10.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。A进口人向境外自已的采购代理人支付的劳务费B

25、由买方负担的包装材料和包装劳务费C货物运抵境内输入地点起卸之后的保险费D进口关税及其他国内税收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，选项 A属于购货佣金，不计入完税价格；选项 C，货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用，不计入完税价格；选项 D，进口关税及其他国内税收，不计入完税价格。11.关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税，下列关于关税的说法，正确的是( )。A出口货物的销售价格包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，需要另行核定运费C

26、关税税额在人民币 100元以下的一票货物可免关税D关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除；选项 B，作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费；选项 C，关税税额在人民币 50元以下的一票货物，可免关税。12.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的足( )。A设备进口后的技术服务费用B由买方负担的包装材料和包装劳务费C进口货物在境内的复制权赞D货物进口后的安装、维修费（分数：1.00）A.B. C.

27、D.解析：解析 设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。13.下列关于关税征收管理相关表述，正确的是( )。A进口货物自运输工具申报进境之日起 14日内，向货物进境地海关申报B关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月C计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除D因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起 1年以内可以追征（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收

28、政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6个月；选项 C，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除；选项 D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起 3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。14.某进出口公司 2011年 8月进口一批货物，关税税率为 10%，成交价格 35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4万元。该公司进口环节缴纳的关税为( )万元。A4.05 B4.12C4.01 D4（分数：1.00）A.B

29、C. D.解析：解析 关税完税价格=35+5+(35+5)3=40.12(万元)应纳进口环节关税=40.1210%=4.01(万元)二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)15.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 解析：解析 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。16.下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.按照特定减免税

30、办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税 B.属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.溢卸、洪卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税 解析：解析 选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。17.全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。下列符合全部产地生产标

31、准的进口货物包括( )。（分数：1.00）A.在该国领土或领海内开采的矿产品 B.在该国领土上收获或采集的植物产品 C.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品 D.在他国领土上养殖后输入该国领土上继续生产完成的产品解析：解析 完全在一国生产或制造的进口货物包括：(1)在该国领土或领海内开采的矿产品；(2)在该国领土上收获或采集的植物产品；(3)在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；(4)在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品；(5)在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；(6)在该国加工船加工上述第(5)项所列物品所得的产品；(7)在该国收集的只

32、适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品；(8)在该国完全使用上述(1)至(7)项所列产品加工成的制成品。18.下列关于关税完税价格的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格 B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格D.暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 解析：解析 选项 B，留购的租赁进口货物，应以海关审定的留购价格作为完税价格；选项 C，接受捐赠进口的货物，按一般进口货物

33、估价办法的规定，估定完税价格。19.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格 C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税价格 解析：解析 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项 C不对。20.下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有(

34、 )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用 解析：解析 进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。21.根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有( )。（分数：1.00）A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭

35、受损坏或损失的B.因海关误征，多纳税款的 C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 解析：解析 选项 A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。22.下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：1.00）A.残疾人专用品 B.慈善性捐赠物资 C.出口加工区进出口货物 D.无商业价值的广告品和货样解析：解析 选项 D属于法定减免关税的优惠政策。23.下列关于关税减免的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已

36、征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还 C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 解析：解析 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。24.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：1.00）A.在境外运输途中损失的货物 B.因海关误

37、征，多纳税款的C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 解析：解析 因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。25.下列选项中，属于法定减免关税的进口货物的有( )。（分数：1.00）A.进口科教用品B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 C.无商业价值的广告品和货样 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 解析：解析 选项 BCD属于法定减免，选项 A属于特定减免。26.下列选项中，属于关税的强制执行措施的有(

38、)。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金 C.变价拍卖抵税 D.强制扣缴 解析：解析 关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。三、计算题(总题数：2，分数：28.00)某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2011 年 7月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000元、相关费用 30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用 20000元；(2)将生产中使用的价值 500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，

39、料件费 100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟 80000条(每条 200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用 80000元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(单位：元)（分数：12.00）(1).计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；（分数：4.00）_正确答案：(进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)进口小轿车应缴纳的关税=49000020%=98000(元)修

40、理设备应缴纳的关税=(50000+100000)20%=30000(元)进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)20%=440000(元)进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)解析：(2).计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（分数：4.00）_正确答案：(小轿车进口环节应缴纳的消费税=(490000+98000)(1-9)9%=58153.85(元)解析：(3).计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(卷烟进口环节消费税：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(20000

41、00+120000+80000+440000)80000+0.6(1-36%)=52.5(元)70 元，适用比例税率为 36%进口卷烟应纳消费税税额=(2000000+120000+80000+440000+0.680000)(1-36%)36%+0.680000=1560000(元)解析：某进出口公司 2011年 12月发生如下进口业务(题口中关税税率均为 10%)：(1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为 50万元，海关规定的监管期限为 3年，该设备使用 18个月后出售给某内资企业；(2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为 100万元，分 5次平均支付租金，经海关同意，承租人

42、一次性缴纳税款；(3)运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为 5万元，料件费为 8万元，运输费及其相关费用 1.2万元，保险费 0.5万元；(4)进口原材料一批，成交价格为 150万元，运输费及其相关费用 2万元，保险费 1.5万元，另外按合同规定在 3年内每年支付该材料的技术专利费用 5万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。(单位：万元)（分数：16.00）(1).计算免税进口设备应补缴的关税税额；（分数：4.00）_正确答案：(免税进口一台设备在监管期内转售的应补缴关税=50(1-1836)10%=2.5(万元)解析：(2).计算以租赁方式进口

43、的机械应缴纳的关税税额；（分数：4.00）_正确答案：(以租赁方式进口机械应按海关审定的租金价格计算关税=10010%=10(万元)解析：(3).计算境外加工应缴纳的关税税额；（分数：4.00）_正确答案：(运往境外加工后复运进境的货物应按海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费用估定完税价格计算关税=(5+8+1.2+0.5)10%=1.47(万元)解析：(4).计算该公司上述业务应纳关税的总额。（分数：4.00）_正确答案：(进口原材料应按海关审定的完税价格计算关税=(150+2+1.5+35)10%=16.85(万元)该进出口公司当月应缴纳的关税合计=2.5+10+1.47+16.85=30.82(万元)解析：