注册会计师税法-印花税法和契税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-印花税法和契税法(二)及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，属于印花税应税凭证的是( )。A审计咨询合同B南方电网系统内部各级电网互供电合同C银行为管理而使用的现金收付登记簿D家庭财产保险合同（分数：1.00）A.B.C.D.2.2011 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 9000 元。甲公司11 月份应补缴印花税( )元。A8.5 B9C10 D12.

2、5（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业 2011 年 8 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使加证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本 500 万元，资本公积 300 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料，甲公司补差价 40 万元。2011 年该企业应纳印花税( )元。A6475 B6775C6975 D6980（分数：1.00）A.B.C.D.4.某汽车修配厂买设备向工商银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 22

3、00 万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为( )元。A1500 B1800C2000 D2100（分数：1.00）A.B.C.D.5.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为 500000 元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印化税额为( )元。A500 B250C375 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。A150 B600C1050

4、D1200（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2011 年与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元。该企业 2011 年应缴纳印花税( )元。A726.50 B460C732.50 D492.50（分数：1.00）A.B.C.D.8.某运输公司以价值 100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息 100 万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该

5、运输公司应缴纳印花税( )元。A575 B265C765 D540（分数：1.00）A.B.C.D.9.乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料 150 万元。并且提供价值 50 万元的辅料，另收取加工费 30 万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。A690 B850C810 D750（分数：1.00）A.B.C.D.10.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。A1.79 B1.80C

6、2.03 D2.04（分数：1.00）A.B.C.D.11.某房地产开发企业 2011 年开发三期普通住宅，以自有资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关产权证书；当年对外销售开发房产 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。A108500 B108405C107505 D108400（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是( )。A应纳税额不足 1 角的，免税；1 角以上不满 2 角的，按 1 角计算B按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应

7、暂不贴花C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额D对已履行并贴化合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是( )。A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D代售户对取得的税款逾

8、期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格（分数：1.00）A.B.C.D.14.某学校将一栋闲置不用的房产转让给临近的公司，房产价值 500 万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是( )。A学校和公司各负担一半的契税B学校在转让时不缴纳契税C应当由受让公司缴纳契税D学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年 10 月，杨某以 500 万元存款及价值 800 万元的房产投资设立个人独资企业；当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值 80 万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为 3%。杨某应缴纳的契

9、税为( )万元。A0 B2.4C41.4 D42（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率 3%)A15 B36C51 D126（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司，承受了原企业价值 800 万元的房屋所有权；改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值 300 万元的房产作

10、为债务抵偿；当期以 330 万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼，则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税( )万元。(适用税率 3%)A0 B9.9C33 D42.9（分数：1.00）A.B.C.D.18.某外商投资企业 2011 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于2011 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当地规定契税税率为 5%。2011 年该外商投资企业共计应缴纳的契税为( )万元。A16.1 B17.5C18 D18.6（分数：1.00）A.B

11、C.D.19.下列有关契税的表述中，正确的是( )。A土地管理部门、房产管理部门依据房屋转让合同即可办理有关权属变更登记手续B对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税C置换土地，尚未办理产权过户，则不征收契税D已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税（分数：1.00）A.B.C.D.20.契税的纳税申报期限是( )。A签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 5 日内B签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内C签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起 10 日内D签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证

12、之日起 30 日内（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有( )。（分数：1.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据22.下列说法中，符合印花税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计

13、税，研究开发经费不作为计税依据D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据23.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.作为正本使用的合同副本，交印花税B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花D.在国外签订，在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时24.中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.上述交易双方，王

14、某缴纳印花税和契税，黎某缴纳契税不缴纳印花税B.契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生25.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定

15、数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花26.某企业 2011 年 1 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额 100 万元；订立房屋租赁合同一份，所载金额 100 万元；订立加工合同一份，列明加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额 90 万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.权利、许可证照应缴纳印花税 20 元B.加工合同应缴纳印花税 50

16、 元C.销售合同应缴纳印花税 400 元D.该企业所有业务应缴纳印花税 1640 元27.下列各项中，符合印花税的规定的有( )。（分数：1.00）A.基建贷款合同应按分合同分别贴花，最后签订总合同时，不再贴花B.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税C.汇总缴纳的期限为一个月D.财产租赁合同税额为 0.87 元，按照 0.9 元贴花28.甲公司于 2011 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 500000 元的钢材换取 45000 元的水泥，甲公司取得差价 50000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：1.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税

17、为 285 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 150 元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税29.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当月 1 日外汇牌价折合人民币，计算应纳税额B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税C.凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注汇缴戳记、装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查D.纳税人拒不提供应税凭证，税务机关可以核定印花税计税依据30.下列凭证免纳印花税的有( )。（分数：

18、1.00）A.个人将财产赠给政府所立书据B.农民销售粮食给军队食堂的销售合同C.企业改制中经评估增加的资金D.企业改制签订的产权转移书据31.下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同B.金融机构与小型微型企业签订借款合同C.高校和学生签订的学生公寓租赁合同D.记载两个以上经济事项的合同32.按印花税暂行条例规定，下列凭证中不纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.购销合同副本B.以货易货合同C.房屋产权证D.农牧业保险合同33.关于企业改制过程中，符合印花税的相关规定有( )。（分数：1.00）A.以合

19、并方式成立的企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花B.企业改制前签订的但尚未履行的合同，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花C.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，免征印花税D.企业债权转股权新增加的资金不纳印花税34.下列关于契税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案C.事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原

20、事业单位的土地、房屋权属的，免征契税D.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税35.甲企业将原值 70 万的房产评估作价 80 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年 30万元的价格出租给丙企业，当地契税税率 3%，则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业不缴纳契税C.乙企业缴纳契税 2.4 万元D.乙企业缴纳契税 3.3 万元36.居民甲有四套住房，第一套价值 80 万元的房产自用，将第二套价值 120 万元的别墅抵偿了乙 100 万元的债务；将第二三套价值 100 万元的房产与阿交换房产，并收

21、到丙赠送的价值 20 万元的小汽车；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.甲不缴纳契税，乙纳契税 30000 元，丙纳契税 6000 元B.甲缴纳契税 6000 元，乙纳契税 36000 元，丙不缴纳契税C.甲、阿交换房产，应该由丙缴纳契税D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税37.下列各项中，可依法减免契税的有( )。（分数：1.00）A.某市人民医院购买的医疗大楼B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园C.小红家为改善住房条件而新买的商品房D.小李在婚姻存续期间，将其妻子

22、的名字加入房产证上38.关于契税的优惠政策，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税B.国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为 90%，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税C.企业改制重组过程中。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋杈属的无偿划转，也需要征收契税D.拆迁居民因拆迁重置住房，一律免征契税39.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.孤寡老人购买自用住房B.解放军某医院购置病房用地C.王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根

23、据遗嘱继承了老革命家的房产D.合并后仓业承受各方土地房屋权属的40.下列各项中，符合契税规定的有( )。（分数：1.00）A.个人首次购买 90 平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到 1%B.对于个人无偿赠予不动产行为(含法定继承)，应对受赠人全额征收契税C.购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据D.房屋附属设，不征收契税三、计算题(总题数：2，分数：36.00)某企业 2011 年第 2 季度企业有关业务资料如下：(1)根据国外客户有关订货单出口空调 30000 台，其中：28000 台以每台 200 美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1:6.9；200

24、0 台以每台 208 美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为 1:6.85；上述款项已收存银行。(2)转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000 元，该款项已收存银行。(3)根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空涮 19400 台，合同注明含税总收入为 40856400 元，已收存银行。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(每问需计算出合计数)。(单位：元)（分数：16.00）(1).计算该企业出口业务应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(2).计算企业专有技术使用权转让应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(3).计算签订

25、国内销售空调合同应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(4).计算该企业合计应缴纳的印花税。（分数：4.00）_某企业于 2011 年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证、商标注册证以及税务登记证各一件，资金账簿记载其注册资金为 1350 万元，并设有 8 本其他账簿。当年发生如下经济业务：(1)订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，小汽车评估价 50 万元。(2)向某汽车运输公司租入 2 辆载重汽车，租期为 5 个月，租金合计为 7.2 万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为 5 万元，其中包含装卸费用 8000 元。(

26、3)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供 7 万元的原材料，并支付加工费 1.5 万元。(4)以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为 15 个月，每月租赁费用为 5 万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。要求：按下列顺序回答问题。(每问均为共计金额)（分数：20.00）(1).计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(2).计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；（分数：4.00）_(3).计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(4).计算加工承揽合同应缴纳的印花税；（分数：4.00）_(5).计算融资租赁合同应缴纳的印花税。（分数：4.0

27、0）_注册会计师税法-印花税法和契税法(二)答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，属于印花税应税凭证的是( )。A审计咨询合同B南方电网系统内部各级电网互供电合同C银行为管理而使用的现金收付登记簿D家庭财产保险合同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税。2.2011 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 9000 元。甲

28、公司11 月份应补缴印花税( )元。A8.5 B9C10 D12.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税=(6000+9000)1-5=10(元)3.某企业 2011 年 8 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使加证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本 500 万元，资本公积 300 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料，甲公司补差价 4

29、0 万元。2011 年该企业应纳印花税( )元。A6475 B6775C6975 D6980（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳印花税=55+(500+300)0.05%10000+510+(420+380)0.03%10000=6475(元)4.某汽车修配厂买设备向工商银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2200 万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为( )元。A1500 B1800C2000 D2100（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该厂共应缴纳印花税=20000.05+22000.05=0.21(万元)=21

30、00(元)5.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为 500000 元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印化税额为( )元。A500 B250C375 D1000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=5000001=500(元)6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。A150 B600C1050 D1

31、200（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0.310000=1200(元)7.某企业 2011 年与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元。该企业 2011 年应缴纳印花税( )元。A726.50 B460C732.50 D492.50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 借款合同的计税依据为借款金额；技术开发合同，只就合同所载的报酬金

32、额计税，研究开发经费不作为计税依据。该企业本年应缴纳印花税=20000000.05+(2000000-800000)0.3=460(元)8.某运输公司以价值 100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息 100 万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。A575 B265C765 D540（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花

33、因借款方尤力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=8000000.05+10000000.5=540(元)9.乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料 150 万元。并且提供价值 50 万元的辅料，另收取加工费 30 万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。A690 B850C810 D750（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司代乙公司购买材料的行为，属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工承揽合同贴花，辅

34、料按照购销合同贴花。应纳印花税=(150+50)0.03%10000+300.05%10000=750(元)10.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。A1.79 B1.80C2.03 D2.04（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的。应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)11.某房地产开发企业 2011 年开发三期普通住宅，以自有资金购买土地使用权 2300 万元，

35、合同注明土地使用权 70 年，已取得有关产权证书；当年对外销售开发房产 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。A108500 B108405C107505 D108400（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业应缴纳印花税=23000.510000+5+192000.510000=107505(元)提示 计算公式中的“5”，是指企业取得土地使用证，按件贴花 5 元。12.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的

36、是( )。A应纳税额不足 1 角的，免税；1 角以上不满 2 角的，按 1 角计算B按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应暂不贴花C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额D对已履行并贴化合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税额不足 1 角的，免税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算；按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市

37、场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额：对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。13.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是( )。A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在应

38、纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。14.某学校将一栋闲置不用的房产转让给临近的公司，房产价值 500 万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是( )。A学校和公司各负担一半的契税B学校在转让时不缴纳契税C应当由受让公司缴纳契税D学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

39、15.2011 年 10 月，杨某以 500 万元存款及价值 800 万元的房产投资设立个人独资企业；当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值 80 万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为 3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。A0 B2.4C41.4 D42（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。803%=2.4(万元)。16.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产

40、后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率 3%)A15 B36C51 D126（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=5003%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计=36+15=51(万元)。17.某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司，承受了原企业价值 800 万元的房屋所有权；改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值 300 万元的房产作为债务抵

41、偿；当期以 330 万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼，则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税( )万元。(适用税率 3%)A0 B9.9C33 D42.9（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业改制成全体职工持股的股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；购买房屋应纳契税=3303%=9.9(万元)。18.某外商投资企业 2011 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于2011 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块

42、该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当地规定契税税率为 5%。2011 年该外商投资企业共计应缴纳的契税为( )万元。A16.1 B17.5C18 D18.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳税额=(50+200+100)5%=17.5(万元)19.下列有关契税的表述中，正确的是( )。A土地管理部门、房产管理部门依据房屋转让合同即可办理有关权属变更登记手续B对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税C置换土地，尚未办理产权过户，则不征收契税D已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税（分数：1.00）A.

43、B.C.D. 解析：解析 选项 A 不对，权属变更登记必须“先税后证”，纳税人必须持有契税完税凭证和其他规定材料，才能办理权属登记变更。选项 B 不对，对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税；选项 C 不对，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值

44、税和契税等相关税收。20.契税的纳税申报期限是( )。A签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 5 日内B签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内C签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起 10 日内D签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起 30 日内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。二、多项选择题(总

45、题数：20，分数：20.00)21.下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有( )。（分数：1.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额 D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据解析：解析 建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。22.下列说法中，符合印花税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用 B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为

46、计税依据C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据 D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据 解析：解析 由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。23.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.作为正本使用的合同副本，交印花税 B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花 D.在国外签订，在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时解析：解析 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，如果不便在国外贴花的其纳税义务发生时间为携带合同入境时。24.中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税