注册会计师税法-国际税收、税收征收管理法(二)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-国际税收、税收征收管理法(二)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中属于利润类纳税评估通用分析指标的有_。（分数：1.00）A.主营业务收入变动率B.成本费用率C.主营业务利润变动率D.净资产收益率2.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是_。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.单位产成品原材料耗用率D.存货周转率3.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是_。（分

2、数：1.00）A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位4.某企业 2010年 3月 18日将 2月应纳的营业税 20万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为_。（分数：1.00）A.300元B.400元C.800元D.900元5.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是_。（分数：1.00）A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠税，同时被

3、工商局处以罚款时，税款优先于罚款6.从事生产经营的纳税人应自领取_之日起_内，向所在地主管税务机关办理税务登记。（分数：1.00）A.税务登记证，15 日B.税务登记证，30 日C.营业执照，15 日D.营业执照，30 日7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过_。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月8.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是_。（分数：1.00）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收9.下列关于延期纳税制度中，处理错误的是_。（分数：1.00）A.延期期限最长不得超过 3个月

4、B.同一笔税款不得滚动延期C.延期纳税必须由县以上税务局批准D.批准延期内免予加收滞纳金10.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是_。（分数：1.00）A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人11.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为_，特殊情况的追征期为_。（分数：1.00）A.2年，5 年B.3年，5 年C.3年，10 年D.5年，10 年12.根据

5、税收征管法的规定，下列不属于税务机关权力的项目是_。（分数：1.00）A.调出发票查验B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况13.下列财产中不得作为纳税抵押的是_。（分数：1.00）A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产B.依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权C.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗

6、卫生设施和其他社会公益设施D.抵押人依法有权处分的交通运输工具14.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是_。（分数：1.00）A.与纳税人存在担保关联关系的B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人C.纳税信誉等级被评为 B级D.有欠税行为的15.根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在_。（分数：1.00）A.3万元以上B.5万元以上C.10万元以上D.20万元以上16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对

7、纳税人采取的税款征收措施是_。（分数：1.00）A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员直接征收税款D.核定其应纳税额17.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由_。（分数：1.00）A.税务机关责令停业整顿B.税务机关处 2000元以下的罚款C.工商行政管理机关吊销其营业执照D.税务机关处 2000元以上 1万元以下的罚款18.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。（分数：1.00）A.2000元以下B.2000元以上 5000元以下C.应扣未扣、应收未收税款

8、50%以上 3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5倍以下二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)19.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有_。（分数：2.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的20.税收征收管理法规定税务机关可以采取的税收保全措施的有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从

9、其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产21.根据税收征管法的规定，税务机关有权_。（分数：2.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况22.根据税收征收管理法及相关法律制度规定，对偷税或偷税罪的处罚包括_。（分数：2.00）A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额 50%以上 5倍以下罚款B.偷

10、税占应纳税额 10%以内，处偷税数额 510 倍罚款C.偷税 1万10 万元，且偷税占应纳税额 10%30%，处偷税数额 15 倍罚金，并判 3年以下有期徒刑D.偷税 10万30 万元，处偷税数额 15 倍罚金，并判 37 年有期徒刑23.单位或个人存在以下_情形，不得作为纳税保证人。（分数：2.00）A.拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织B.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的C.与纳税人存在担保关联关系的D.有欠税行为的24.下列各项财产中，能够作为纳税抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人所有的房屋和其他地上

11、定着物B.土地所有权C.依法定程序确认为违法、违章的建筑物D.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产25.根据税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，下列单位中应承担税务登记义务的有_。（分数：2.00）A.企业在境内其他城市设立的分支机构B.企业在本地设立的非独立核算的分支机构C.依法负有代扣代缴税款义务的单位D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位26.纳税担保的具体方式包括_。（分数：2.00）A.提供保证金B.纳税保证C.纳税抵押D.纳税质押27.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有_。（分数：2.00）A.追缴税款B.加

12、收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金28.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。（分数：2.00）A.契税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加29.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，向营业地主管税务机关报验登记时，需持_。（分数：2.00）A.税务登记证B.税务登记证副本C.工商执照D.所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明30.下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有_。（分数：2.00）A.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人B.只缴纳个人所得税、车船税的自然人C.从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续

13、12个月累计超过 180天D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务31.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款32.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A.未办税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿

14、的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的33.下列关于税务机关税款追征期的规定，正确的说法是_。（分数：2.00）A.一般情况追征期为 3年B.特殊情况追征期为 5年C.特殊情况追征期为 10年D.对纳税人偷税骗税少缴的税款无限期追征34.税款退还制度中，处理正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发现的，可以自缴款之日起 3年内要求退还B.可要求加算银行同期存款利息C.因技术差错可要求退还多缴税款D.因税率下调可要求退还多缴税款35.下列各项中，可以成为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.国家机关B.公司董事会C.企业法人的分支机

15、构(有法人书面授权)D.有担保能力的自然人36.纳税人有下列_情形，适用纳税担保。（分数：2.00）A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象B.纳税人未按规定期限纳税C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人被查封的房屋B.抵押人有权处分的国有房屋C.抵押人被监管的财产D.抵押人有权处分的交通运输工具38.下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有_。

16、分数：2.00）A.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 5万元以上，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金B.纳税人在合并、分立时未缴清的税款，应由合并、分立后的纳税人继续履行纳税义务C.税务机关的发现多缴税款，无论多长时间都应退还给纳税人D.纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息39.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有_。（分数：2.00）A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D

17、税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单40.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税

18、务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度41.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。（分数：2.00）A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内收入但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业三、计算题(总题数：2，分数：36.00)某企业境内外 2年的经营情况如下表： 金额单位：万元 项目 境内企业 境外营业机构 境外已纳税额 税率 25% 30% 第一年利润 -100 100 30 第二年利润 100 100 30 要求：（分数：1

19、2.00）(1).计算第一年的应纳税所得额和抵免限额；（分数：6.00）_(2).计算第二年的应纳税所得额和抵免限额。（分数：6.00）_中国居民企业 A分别控股了四家公司甲国 B1、甲国 B2、乙国 B3、乙国 B4，持股比例分别为50%、50%、100%、100%；B1 持有丙国 C1公司 30%股份，B2 持有丙国 C2公司 50%股份，B3 持有丁国 C3公司 50%股份，B4 持有丁国 C4公司 50%股份；C1、C2、C3、C4 分别持有戊国 D公司 20%、40%、25%、15%股份；D 公司持有戊国 E公司 100%股份。 要求：（分数：24.00）(1).对甲乙两国 B层各公

20、司间接抵免持股条件进行判定；（分数：6.00）_(2).对丙丁两国 C层各公司间接抵免持股条件进行判定；（分数：6.00）_(3).对戊国 D公司间接抵免持股条件的判定；（分数：6.00）_(4).对戊国 E公司间接抵免持股条件的判定。（分数：6.00）_注册会计师税法-国际税收、税收征收管理法(二)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中属于利润类纳税评估通用分析指标的有_。（分数：1.00）A.主营业务收入变动率B.成本费用率C.主营业务利润变动率 D.净资产收益率解析：解析 选项 A属于收入类纳税评估通用分析

21、指标；选项 B属于费用类纳税评估通用分析指标；选项 D属于资产类纳税评估通用分析指标。2.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是_。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.单位产成品原材料耗用率 D.存货周转率解析：解析 单位产成品原材料耗用率指标的功能，是判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。3.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是_。（分数：1.00）A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.临时从事生

22、产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位解析：解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，要办理税务登记，承担税务登记义务；选项 C为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。4.某企业 2010年 3月 18日将 2月应纳的营业税 20万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为_。（分数：1.00）A.300元 B.400元C.800元D.900元解析：解析 自 2009年 1月 1日起，增值税、消费税、营业税的纳税期限均调整为：纳税人以 1个月或者 1个季度为 1个纳税期的，自期满之日起 15

23、日内申报纳税。本题的纳税人滞纳税款 3天，每天滞纳金比例 0.5，滞纳金=200.53=0.03(万元)=300(元)。5.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是_。（分数：1.00）A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权 C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款解析：解析 选项 B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。6.从事生产经营的纳税人应自领取_之日起_内，向所在地主管税务机关

24、办理税务登记。（分数：1.00）A.税务登记证，15 日B.税务登记证，30 日C.营业执照，15 日D.营业执照，30 日 解析：解析 开业税务登记的时间为领取营业执照 30日内。7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过_。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月 解析：解析 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月，重大案件需要延长的，应报国家税务总局批准。8.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是_。（分数：1.00）A.查账征收B.查定征收C.查验征收 D.定期定额征收解析：解析 本题考核税款

25、征收方式的适用对象。查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。9.下列关于延期纳税制度中，处理错误的是_。（分数：1.00）A.延期期限最长不得超过 3个月B.同一笔税款不得滚动延期C.延期纳税必须由县以上税务局批准 D.批准延期内免予加收滞纳金解析：解析 税收征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖市国税局、地税局。10.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是_。（分数：1.00）A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行的适用范围不仅

26、限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 解析：解析 税收保全措施的适用范围，仅限于纳税人，对于扣缴义务人不适用。11.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为_，特殊情况的追征期为_。（分数：1.00）A.2年，5 年B.3年，5 年 C.3年，10 年D.5年，10 年解析：解析 因计算错误而未缴少缴税款的，追征期为 3年，特殊情况可延长至 5年。12.根据税收征管法的规定，下列不属于税务机关权力的项目是_。（分数：1.00）A.调出发票查验B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 C.到车

27、站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况解析：解析 税务机关检查权有 6项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。13.下列财产中不得作为纳税抵押的是_。（分数：1.00）A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产B.依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权C.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施 D.抵

28、押人依法有权处分的交通运输工具解析：解析 可以作为纳税抵押的财产有 5类，不得作为纳税抵押的财产有八类，这些内容要特别注意选择题。14.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是_。（分数：1.00）A.与纳税人存在担保关联关系的B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人C.纳税信誉等级被评为 B级 D.有欠税行为的解析：解析 不得作为纳税保证人的有 7种情形，其中纳税信誉等级被评为 c级以下的，不得作为纳税保证人，本题选项 C可以作为纳税保证人。15.根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在_

29、分数：1.00）A.3万元以上B.5万元以上 C.10万元以上D.20万元以上解析：解析 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在 5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是_。（分数：1.00）A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员直接征收税款D.核定其应纳税额 解析：解析 本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定

30、其应纳税额。17.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由_。（分数：1.00）A.税务机关责令停业整顿B.税务机关处 2000元以下的罚款C.工商行政管理机关吊销其营业执照 D.税务机关处 2000元以上 1万元以下的罚款解析：解析 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。18.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。（分数：1.00）A.2000元以下B.2000元以上 5000元以下C.应扣未扣、应收未

31、收税款 50%以上 3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5倍以下解析：解析 依据扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任。二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)19.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有_。（分数：2.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的解析：解析 根据税收征管法第三十五条的规定，纳税人有 6种情况之一，税务机关有权核定其应纳税额。选项 A、B、C 均属于 6种情况之中，选项 D，纳税人发生纳税义务，未

32、按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，而不是不办理税务登记，故选项 D错误。20.税收征收管理法规定税务机关可以采取的税收保全措施的有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 解析：解析 税收征管法中可采取的税收保全措施不包括选项 A；选项 C为税收强制执行措施。21.根据税收征管法的规定，税务机关有权_。（分数：2.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证

33、报表和有关资料 B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 解析：解析 税务机关检查权有 6项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。22.根据税收征收管理法及相关法律制度规定，对偷税或偷税罪的处罚包括_。（分数：2.00）A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额 50%以上 5倍以下罚款 B.偷税占应纳税额 10%以内，处偷税数额 51

34、0 倍罚款C.偷税 1万10 万元，且偷税占应纳税额 10%30%，处偷税数额 15 倍罚金，并判 3年以下有期徒刑D.偷税 10万30 万元，处偷税数额 15 倍罚金，并判 37 年有期徒刑解析：解析 偷税数额 1万元以下或偷税数额占应纳税额 10%以内，不构成犯罪，按税收征管法处罚，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款。 偷税数额 1万10 万元并且偷税数额占应纳税额 10%30%，构成犯罪，应对纳税人处以 3年以下有期徒刑，并处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金；偷税数额 10万元以上并且偷税数额占应纳税额 30%以上，应对纳税人处以

35、 3年以上 7年以下有期徒刑，并处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金。23.单位或个人存在以下_情形，不得作为纳税保证人。（分数：2.00）A.拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织B.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的 C.与纳税人存在担保关联关系的 D.有欠税行为的 解析：解析 不得作为纳税保证人的有 7种情形，本题选项 B、C、D 均包括在 7种情形内，选项 A可以作为纳税保证人。24.下列各项财产中，能够作为纳税抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.土地所有权C.依法定程序确认为

36、违法、违章的建筑物D.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产 解析：解析 可以作为纳税抵押的财产有 5类，不得作为纳税抵押的财产有 8类，注意选择题。25.根据税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，下列单位中应承担税务登记义务的有_。（分数：2.00）A.企业在境内其他城市设立的分支机构 B.企业在本地设立的非独立核算的分支机构C.依法负有代扣代缴税款义务的单位 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 解析：解析 选项 B为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。26.纳税担保的具体方式包括_。（分数：2.00）A.提供保证金B.纳税保证 C.纳税抵押

37、 D.纳税质押 解析：解析 本题考核纳税担保的具体方式。纳税担保的具体方式包括三种：纳税保证、纳税抵押和纳税质押。27.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有_。（分数：2.00）A.追缴税款 B.加收滞纳金 C.处以罚款 D.处以罚金解析：解析 本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。罚款是行政处罚，而罚金是刑罚。罚金是通过法院的判决确定的，不能由税务机关进行处罚。28.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。（分数：2.00）A.契税B.关税 C.车辆购置税D.教育费附加 解析：解

38、析 由税务机关征收的各种税的征收管理，均适用税收征管法。关税由海关负责征收管理，教育费附加不是税金，所以，选项 B、D 不适用税收征管法。29.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，向营业地主管税务机关报验登记时，需持_。（分数：2.00）A.税务登记证B.税务登记证副本 C.工商执照D.所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明 解析：30.下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有_。（分数：2.00）A.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人B.只缴纳个人所得税、车船税的自然人C.从事生产经营的纳税人外出经营在同一

39、地连续 12个月累计超过 180天 D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 解析：解析 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。31.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款解析：解析 选项 A、C 为税收保全措施的两种形式；选项 B、D 为税收强制执行

40、措施的两种形式。32.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A.未办税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 解析：解析 根据税收征管法的规定，税务机关有权核定其应纳税额的情形有 6种，选项 A不在其中。除选项 B、C、D 以外，还有三项是：擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾

41、期仍不申报的。33.下列关于税务机关税款追征期的规定，正确的说法是_。（分数：2.00）A.一般情况追征期为 3年 B.特殊情况追征期为 5年 C.特殊情况追征期为 10年D.对纳税人偷税骗税少缴的税款无限期追征 解析：解析 税收征收管理法第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长至 5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取

42、的税款，不受前款规定期限的限制。34.税款退还制度中，处理正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发现的，可以自缴款之日起 3年内要求退还 B.可要求加算银行同期存款利息 C.因技术差错可要求退还多缴税款 D.因税率下调可要求退还多缴税款解析：解析 税款退还的范围包括： (1)技术差错或结算性质的退税； (2)为加强对收入的管理，规定纳税人应按应纳税额如数缴入围库，经核实后再从中退还应退部分。 纳税人发现的，可以自结算缴纳税款之日起 3年内要求退还。税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人。35.下列各项中，可以成为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.国家机关B.公司董事会

43、C.企业法人的分支机构(有法人书面授权) D.有担保能力的自然人 解析：解析 国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人；企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。36.纳税人有下列_情形，适用纳税担保。（分数：2.00）A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 B.纳税人未按规定期限纳税C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 解析：解析 纳税人适用纳税担保有

44、4种情况，除选项 A、C、D 以外，还有税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形，不包括纳税人未按规定期限纳税。37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人被查封的房屋B.抵押人有权处分的国有房屋 C.抵押人被监管的财产D.抵押人有权处分的交通运输工具 解析：解析 本题考核纳税抵押财产的范围。根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。38.下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 5万元以上，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金

45、 B.纳税人在合并、分立时未缴清的税款，应由合并、分立后的纳税人继续履行纳税义务C.税务机关的发现多缴税款，无论多长时间都应退还给纳税人D.纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息 解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 10万元以上，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，选项 A不符合规定；纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息，选项 D不符合规定。39.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有_。（分数：2.00）A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据 D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单 解析：解析 税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。40.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的