注册会计师税法-国际税收及答案解析.doc

1、注册会计师税法-国际税收及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.下列项目中，属于常设机构场所的是_。（分数：1.00）A.专为交付本企业货物或者商品为目的而使用的设施B.专为另一企业加工为目的而保存本企业货物或者商品的库存C.期限 12 个月的建筑工地D.专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所2.下列项目中，属于应该仅在缔约国征税的是_（分数：1.00）A.缔约国一方居民转让股份取得的收益，且股份价值的 60%间接由位于缔约国另一方的不动产构成B.缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶取得的收益C.缔约国一方

2、居民转让位于缔约国立方的不动产取得的收益D.缔约国一方的企业转让其在缔约国另一方的常设机构营业财产的动产3.某居民企业的境外子公司于 2015 年 5 月 1 日股东会决定，将分别属于 2011 年、2012 年、2013 年、2014 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则计算抵免所得税的年限为_。（分数：1.00）A.2012 年B.2013 年C.2014 年D.2015 年4.同期资料管理的下列情况中，属于可免于准备同期资料的是_。（分数：1.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下B.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围C.外资股份低于 50%的关联交易D.外资

3、股份仅与境内关联方发生的关联交易5.预约定价安排适用的关联交易，应该是自企业提交正式书面申请年度的次年起_。（分数：1.00）A.1 至 3 个连续年度B.1 至 5 个连续年度C.3 至 5 个连续年度D.3 至 10 个连续年度6.下列项目中，属于可抵免境外所得税税额的是_。（分数：1.00）A.境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款C.在境内设立机构、场所的非居民企业，其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得的已纳所得税额D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境

4、外所得税税款7.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施8.下列关于税款追征的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、

5、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年9.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力10.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要

6、延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是_。（分数：1.00）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局11.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务登记12.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是_。（分数：1.00）A.查封纳税人的价值相当于

7、应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款13.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取_之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（分数：1.00）A.税务登记证件B.发票领购簿C.营业执照D.财务专用章14.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过_。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月

8、D.6 个月15.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可_。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款16.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以_。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款17.某纳税人有意隐瞒

9、收入，造成少缴税款 30 万元，税务机关对其处理为_。（分数：1.00）A.3 年内可以要求补征B.3 年内可以追征C.310 年内追征D.无限期追征二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)18.下列项目中，属于判定双重居民身份最终居民身份归属的确定标准有_。（分数：2.00）A.永久性住所B.重要利益中心C.习惯性居住D.国籍19.下列项目中，属于常设机构特点的有_。（分数：2.00）A.营业场所是实质存在的B.营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性C.全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的D.营业场所是固定的20.缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报

10、酬，应同时具有三个条件的，则仅在该缔约国一方征税。这些条件有_。（分数：2.00）A.收款人在任何 12 个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过 183 天B.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付C.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担D.该项报酬由该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付21.下列项目中，属于税收协定“受益所有人”的有_。（分数：2.00）A.从事实质性经营活动的公司B.从事实质性经营活动的团体C.导管公司D.从事实质性经营活动的个人22.下列项目中，属于境外所得税管理适用范围的是_。（分数：2.00）A.居民企业B.在

11、中国境内的外商投资企业C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业D.在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业23.下列项目中，属于境外所得税额抵免计算的基本项目有_。（分数：2.00）A.境内应纳税所得额B.境外应纳税所得额C.分国(地区)别的可抵免境外所得税税额D.分国(地区)别的境外所得税的抵免限额24.下列情况中，不适应一般反避税的有_。（分数：2.00）A.与跨境交易无关的安排B.与跨境支付无关的安排C.涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税的税收违法行为D.涉嫌骗税、抗税以及虚开发票的税收违法行为25.下列项目中，符合避税安排特征的有_。（分数：2.00）A.以获取税收利益为唯一目的或者主要目

12、的B.以获取税收利益为次要目的C.以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益D.以逃避税款形式获取税收利益26.下列项目中，符合判断合理商业目的相关因素的有_。（分数：2.00）A.境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产B.境外企业资产取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内C.间接转让中同应税财产交易在境外应缴纳所得税情况D.间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况27.纳税人在交易双方的股权时，下列情况中应认定为具有合理商业目的的有_。（分数：2.00）A.股权转让方直接或间接拥有股权受让方 80%以上的股权B.股权受让方直接或间接拥有股权转让

13、方 80%以上的股权C.股权转让方和股权受让方股权受让方直接或间接拥有股权转让方 80%以上的股权D.股权转让方直接或间接拥有股权受让方 75%以上的股权28.下列各项中，属于国际税收协定的目标的有_。（分数：2.00）A.妥善处理国家之间的双重征税问题B.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇C.互相交换税收情报，防止或减少国际偷逃税D.促进国家之间的经济往来29.直接抵免法分为全额抵免和限额抵免两种。抵免限额又根据限额的范围和计算方法不同，可分为_。（分数：2.00）A.分国限额法B.综合限额法C.分项限额法D.不分项限额法30.没有所得税和一般财产税的国家和地区，常被称之为“纯粹的”、“标

14、准的”避税地。下列国家或地区属于这种典型避税地的有_。（分数：2.00）A.巴哈马B.巴拿马C.百慕大D.开曼群岛31.下列各项中，属于国际避税地形成条件的有_。（分数：2.00）A.政局稳定B.社会基础设施完善C.自然资源丰富D.有与自己避税地特色相符合的地理位置32.国际税收协定法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，下列有关国际税收协定表述正确的有_。（分数：2.00）A.国际税收协定最主要的目标是解决国家之间的税收管辖权问题B.国际税收协定最典型的形式是“OECD”范本和“联合国”范本C.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件D.我国承认税收饶让原则33.下列项目中，

15、符合转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的行为有_。（分数：2.00）A.商品交易B.资产转让C.提供劳务D.贷款34.跨国母子公司之间的税收抵免方法有_。（分数：2.00）A.全额抵免B.限额抵免C.一层间接抵免D.多层间接抵免35.下列项目中，属于预约定价安排一般适用于同时满足的条件有_。（分数：2.00）A.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上B.年度发生的关联交易金额在 5000 万元人民币以上C.依法履行关联申报义务D.按规定准备、保存和提供同期资料36.下列项目中，符合预约定价安排可能失效或终止的情况有_。（分数：2.00）A.预约定价安排期满后自动失效B.预约

16、定价安排执行期间，企业与主管税务机关存在分歧，在协商不成功的前提下，企业不能接受上一级税务机关或税务总局的协调结果或决定C.达成预约定价安排的关键假设发生重大变化D.企业的经营业务发生实质性改变导致预约定价安排不再适用37.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款38.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确

17、的有_。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内39.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人40.某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税

18、务局主管税务机关申报的有_。（分数：2.00）A.营业税B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税41.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有_。（分数：2.00）A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具42.下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D.口头申报三、计算题(总题数：2，分数：33.00)43.中国居民企业 A 公司，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 20%。A

19、公司获得了 B 公司免税年度分得的利润 2000 万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，中国居民从甲国取得的所得，按照协定规定在甲国缴纳的税额可以在对居民征收的中国税收中抵免。所缴纳的税额包括假如没有按照该缔约国给予减免税或其他税收优惠而本应缴纳的税额。 要求：计算 B 公司的免税额。 （分数：13.00）_中国居民 A 企业 2014 年度境内外净所得为 320 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为 600 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为 200 万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-600 万元；A 企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为 120 万元。 要

20、求：（分数：20.00）(1).计算 A 企业当年度的应纳税所得额；（分数：10.00）_(2).乙企业的亏损如何处理。（分数：10.00）_注册会计师税法-国际税收答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.下列项目中，属于常设机构场所的是_。（分数：1.00）A.专为交付本企业货物或者商品为目的而使用的设施B.专为另一企业加工为目的而保存本企业货物或者商品的库存C.期限 12 个月的建筑工地 D.专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所解析：解析 选项 ABD 均不属于常设机构场所。2.下列项目中，属于应该仅在

21、缔约国征税的是_（分数：1.00）A.缔约国一方居民转让股份取得的收益，且股份价值的 60%间接由位于缔约国另一方的不动产构成B.缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶取得的收益 C.缔约国一方居民转让位于缔约国立方的不动产取得的收益D.缔约国一方的企业转让其在缔约国另一方的常设机构营业财产的动产解析：解析 选项 ACD 不属于仅在缔约国征税的情况。3.某居民企业的境外子公司于 2015 年 5 月 1 日股东会决定，将分别属于 2011 年、2012 年、2013 年、2014 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则计算抵免所得税的年限为_。（分数：1.00）A.2012 年B.2013

22、年C.2014 年D.2015 年 解析：解析 按照股东会的决定确定抵免所得税的年限。4.同期资料管理的下列情况中，属于可免于准备同期资料的是_。（分数：1.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下B.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 C.外资股份低于 50%的关联交易D.外资股份仅与境内关联方发生的关联交易解析：解析 选项 ACD 不属于免于准备同期资料的情况。5.预约定价安排适用的关联交易，应该是自企业提交正式书面申请年度的次年起_。（分数：1.00）A.1 至 3 个连续年度B.1 至 5 个连续年度C.3 至 5 个连续年度 D.3 至 10 个连续年度解析：解析

23、 根据规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易。6.下列项目中，属于可抵免境外所得税税额的是_。（分数：1.00）A.境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款C.在境内设立机构、场所的非居民企业，其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得的已纳所得税额 D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款解析：解析 选项 ABD 不属于可抵免境外所得税税额。7.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。（分数：1.0

24、0）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施解析：解析 税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以 A 选项错误；轿车不属于生活必需用品，在强制执行范畴，所以 B 选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以选项 D 错误。8.下列关于税款追征的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，

25、税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年解析：解析 选项 B：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项 C：对偷税、抗税、骗税的，税务机

26、关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。选项 D：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。9.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力解析：解析 扣缴人可以采取邮寄申报，选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应

27、纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项 B 是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律效力的，故选项 D 是错误的。10.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是_。（分数：1.00）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局 解析：解析 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。11.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是_。（分数：1

28、00）A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务登记 解析：解析 均应该是 30 日内办理税务登记。12.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是_。（分数：1.00）A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物 B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对

29、纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款解析：解析 选项 BCD 数税收强制执行措施。13.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取_之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（分数：1.00）A.税务登记证件 B.发票领购簿C.营业执照D.财务专用章解析：解析 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15 日内。14.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过_。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月

30、解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。15.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可_。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算错误而未缴少缴税款，税务机关追缴期为 3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长至 5 年。16.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、

31、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以_。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款 B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款解析：解析 根据违反税务管理基本规定行为的处罚，A 选项是正确的。17.某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款 30 万元，税务机关对其处理为_。（分数：1.00）A.3 年内可以要求补征B.3 年内可以追征C.310 年内追征D.无限期追征 解析：解析 纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款的，属税收征管法中偷税行为；因偷税未缴或少缴税款的，税务机关可

32、无限期追征。二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)18.下列项目中，属于判定双重居民身份最终居民身份归属的确定标准有_。（分数：2.00）A.永久性住所 B.重要利益中心 C.习惯性居住 D.国籍 解析：解析 4 个选项均属于确定标准。19.下列项目中，属于常设机构特点的有_。（分数：2.00）A.营业场所是实质存在的 B.营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性 C.全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的 D.营业场所是固定的解析：解析 D 选项不属于常设机构的特点。20.缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，应同时具有三个条件的，则仅在该缔约国一方

33、征税。这些条件有_。（分数：2.00）A.收款人在任何 12 个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过 183 天 B.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付 C.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担 D.该项报酬由该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付解析：解析 D 选项不属于三个条件之一。21.下列项目中，属于税收协定“受益所有人”的有_。（分数：2.00）A.从事实质性经营活动的公司 B.从事实质性经营活动的团体 C.导管公司D.从事实质性经营活动的个人 解析：解析 C 选项不属于“受益所有人”。22.下列项目中，属于境外所得税管理适

34、用范围的是_。（分数：2.00）A.居民企业 B.在中国境内的外商投资企业 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业 D.在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业解析：解析 D 选项不属于境外所得税管理范围。23.下列项目中，属于境外所得税额抵免计算的基本项目有_。（分数：2.00）A.境内应纳税所得额 B.境外应纳税所得额 C.分国(地区)别的可抵免境外所得税税额 D.分国(地区)别的境外所得税的抵免限额 解析：解析 4 个选项均属于基本项目。24.下列情况中，不适应一般反避税的有_。（分数：2.00）A.与跨境交易无关的安排 B.与跨境支付无关的安排 C.涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税的税

35、收违法行为 D.涉嫌骗税、抗税以及虚开发票的税收违法行为 解析：解析 4 个选项均属于不适应一般反避税的情况。25.下列项目中，符合避税安排特征的有_。（分数：2.00）A.以获取税收利益为唯一目的或者主要目的 B.以获取税收利益为次要目的C.以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益 D.以逃避税款形式获取税收利益解析：解析 BD 不符合避税安排的特征。26.下列项目中，符合判断合理商业目的相关因素的有_。（分数：2.00）A.境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产 B.境外企业资产取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内 C.间接转让中同应税财产交易在境外应缴

36、纳所得税情况 D.间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况 解析：解析 4 个选项均属于判断合理商业目的的相关因素规定。27.纳税人在交易双方的股权时，下列情况中应认定为具有合理商业目的的有_。（分数：2.00）A.股权转让方直接或间接拥有股权受让方 80%以上的股权 B.股权受让方直接或间接拥有股权转让方 80%以上的股权 C.股权转让方和股权受让方股权受让方直接或间接拥有股权转让方 80%以上的股权 D.股权转让方直接或间接拥有股权受让方 75%以上的股权解析：解析 D 选项不能认定为具有合理商业目的。28.下列各项中，属于国际税收协定的目标的有_。（分数：2.00）A.妥

37、善处理国家之间的双重征税问题 B.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇 C.互相交换税收情报，防止或减少国际偷逃税 D.促进国家之间的经济往来解析：解析 D 选项不属于国际税收协定的目标。29.直接抵免法分为全额抵免和限额抵免两种。抵免限额又根据限额的范围和计算方法不同，可分为_。（分数：2.00）A.分国限额法 B.综合限额法 C.分项限额法 D.不分项限额法 解析：解析 抵免限额根据限额的范围和计算方法不同，可分为分国限额法与综合限额法、分项限额法与不分项限额法。30.没有所得税和一般财产税的国家和地区，常被称之为“纯粹的”、“标准的”避税地。下列国家或地区属于这种典型避税地的有_。（分数

38、2.00）A.巴哈马 B.巴拿马C.百慕大 D.开曼群岛 解析：解析 属于这一类典型避税地的国家和地区有开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁、瓦努阿图、特克斯和凯科斯等。31.下列各项中，属于国际避税地形成条件的有_。（分数：2.00）A.政局稳定 B.社会基础设施完善 C.自然资源丰富D.有与自己避税地特色相符合的地理位置 解析：解析 国际避税地形成的条件有四方面：能提供具有特色的避税条件；有与自己避税地特色相符合的地理位置；社会基础设施完善；政局稳定，不包括 C 选项所提的自然资源丰富。32.国际税收协定法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，下列有关国际税收协定表述正确的有_。（分数：

39、2.00）A.国际税收协定最主要的目标是解决国家之间的税收管辖权问题B.国际税收协定最典型的形式是“OECD”范本和“联合国”范本 C.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件D.我国承认税收饶让原则 解析：解析 国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和解决重复征税问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约，而不是主权国家和国际组织之间签订的法律文件；国际税收协定最主要的目标是妥善处理国家之间的双重征税问题。33.下列项目中，符合转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的行为有_。（分数：2.00）A.商品交易 B.资产转让 C.提供劳务 D.贷

40、款 解析：解析 转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人。34.跨国母子公司之间的税收抵免方法有_。（分数：2.00）A.全额抵免B.限额抵免C.一层间接抵免 D.多层间接抵免 解析：解析 对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务，属于间接抵免，跨国母子公司之间的税收抵免适用间接抵免，间接抵免包括一层间接抵免、多层间接抵免。35.下列项目中，属于预约定价安排一般适用于同时满足的条件有_。（分数：2.00）A.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上 B.年度发生的关联交易金额在 5000 万元人民币

41、以上C.依法履行关联申报义务 D.按规定准备、保存和提供同期资料 解析：解析 B 选项规定的额度是错误的，应该是 A 选项的 4000 万元人民币以上。36.下列项目中，符合预约定价安排可能失效或终止的情况有_。（分数：2.00）A.预约定价安排期满后自动失效 B.预约定价安排执行期间，企业与主管税务机关存在分歧，在协商不成功的前提下，企业不能接受上一级税务机关或税务总局的协调结果或决定 C.达成预约定价安排的关键假设发生重大变化 D.企业的经营业务发生实质性改变导致预约定价安排不再适用 解析：解析 根据规定，ABCD 四种情况均属于预约定价安排可能失效或终止的情况。37.下列关于税务机关行使

42、税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款解析：解析 A 选项不能到纳税人的住所检查；D 选项应该是设区的市、自治州以上税务局局长批准。38.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时

43、其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 解析：解析 税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项 B 不正确。39.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A

44、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 解析：解析 B 选项虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。40.某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有_。（分数：2.00）A.营业税 B.车辆购置税C.印花税 D.土地增值税 解析：解析 选项 B，车辆购置税是向国税局缴纳。41.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有_。（分数：2.00）A.抵押人

45、所有的房屋 B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具 解析：解析 下列财产不得抵押：(一)土地所有权；(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外；(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(五)依法被查封、扣押、监管的财产；(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物；(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项 B、C 不正确。42.下列纳税申报方式中，符合

46、税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.直接申报 B.网上申报 C.邮寄申报 D.口头申报解析：解析 纳税申报方式中，没有口头申报方式。三、计算题(总题数：2，分数：33.00)43.中国居民企业 A 公司，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 20%。A 公司获得了 B 公司免税年度分得的利润 2000 万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，中国居民从甲国取得的所得，按照协定规定在甲国缴纳的税额可以在对居民征收的中国税收中抵免。所缴纳的税额包括假如没有按照该缔约国给予减免税或其他税收优惠而本应缴纳的税额。 要求：计算 B 公司的免税额。 （分数：13.00）_正确答案：()解析：根据税收协定的规定，所缴纳的甲国税收应包括相当于所放弃的甲国税收的数额。A 公司在计算缴纳企业所得税时， B 公司的免税额=200020%=400 万元 该免税额应计算为由 A 公司抵免的间接负担的境外税额。中国居民 A 企业 2014 年度境内外净所得为 320 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为 600 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为 200 万元；设在