注册会计师税法-土地增值税法(三)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-土地增值税法(三)及答案解析(总分：77.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。A639.6 B640.1 C760.1 D763.7（分数：1.00）A.B.C.D.2.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。A规

2、划申报项目 B审批备案项目 C商业推广项目 D设计建筑项目（分数：1.00）A.B.C.D.3.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后开发企业转为自用的 B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的 D建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D.4.土地增值税是对( )及其地上建筑物和附着物的行为征税。A出让国有土地使用权 B转让国有土地使用权C出让国有土地所有权 D转让国有土地所有权（分数：1.00）A.B.C.D.5.某公司销售一栋 6 年前建造的写字楼，取得销售收入 1200 万元。该办公

3、楼原值 800 万元，已计提折旧320 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本费为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 66 万元。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。A434 B766 C135.3 D173.6（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司转让一块土地使用权，取得收入 800 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 680 万元，取得时发生相关费用 12 万元(不考虑印花税)，其应纳土地增值税( )万元。A29.46 B30.42 C32.54 D32.89（分数：1.00）A.B.C.D.7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除

4、项目金额( )的，免征土地增值税。A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 4 月某房地产开发公司销售其新建商品住宅楼一幢，取得销售收入 6800 万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为 3800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 15%，销售商品房缴纳有关税金 600 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。A286.5 B301 C321 D345（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年 8 月某房地产公司

5、转让 4 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价 1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用 60 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。A151.5 B129.5 C50.5 D39.5（分数：1.00）A.B.C.D.10.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关申报核准，凡居住( )，免予征收土地增值税。A未满 3 年的 B满 3 年未满 5 年的C满 5 年或 5 年以上的 D满 7 年或 7 年以上的（分数：1.00）A.B.C.D.11.( )是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附

6、着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。A耕地占用税 B资源税 C土地税 D土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D.12.土地增值税实行四级超率累进税率，下列表述错误的是( )。A增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%B增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%C增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 70%D增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%（分数：1.00）A.B.C.D.13.土地增值税纳税人提供的扣除项目金额不实的，评估机构进行评估的方法为( )。A按照房屋新旧

7、程度作一定的比例乘以重置成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估B按照房屋购入时的成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估C按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估D按照房屋重置成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于土地增值税税额的计算方法，表述错误的是( )。A增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额50%-扣除项目金额15%B增值额未超过扣除项目金额 50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额30%-扣除项目

8、金额1%C增值额超过扣除项目金额 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额60%-扣除项目金额35%D增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)15.土地增值税清算审核的主要方法有( )。（分数：1.00）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核16.我国土地增值税的特点包括( )。（分数：1.00）A.以转让房地产的增值额为计税依据B.征税面比较广C.实行超率累进税率D.实行按次征收17.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人的主要

9、特点有( )。（分数：1.00）A.不论法人与自然人B.不论经济性质C.不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人D.不论部门18.下列项目中，属于土地增值税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.中国公民李先生B.外商独资生产加工企业C.海外的华侨D.某市区的医院19.下列项目中，属于土地增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.国有土地权使用的转让B.存量房地产的买卖C.国有土地权使用的交换D.国有土地使用权的出让20.下列选项中，属于房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.前期工程费B.建筑安装工程费C.基础设施费D.开发间接费用21.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收

10、入中直接扣减的与转让房地产有关的税费有( )。（分数：1.00）A.契税B.教育费附加C.城市维护建设税D.营业税22.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.开发小区的绿化费B.出售旧房过程中的评估费用C.取得土地使用权时办理登记的手续费D.建房贷款超期支付的利息23.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税C.转让房地产

11、坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地所属辖区税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税24.下列项目中，属于土地增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的C.房地产的代建房行为D.房地产的出租25.下列各项关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 10%的，免征土地增值税C.个人因

12、工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税26.对土地征税，依据征税的税基不同，大致可以分为( )。（分数：1.00）A.收益性质的土地税B.开发性质的土地税C.财产性质的土地税D.自有性质的土地税27.下列关于房地产的赠与的情况，不属于土地增值税的征收范围的有( )。（分数：1.00）A.房主所有人将房屋产权赠与间接承担赡养义务的旁系亲属B.房产所有人将房屋产权赠与承担直接赡养义务人C.土地使用权所有人将土地使用权赠与教育事业D.土地使用权所有人通过国家

13、机关将土地使用权赠与公益事业28.下列情形中，不属于土地增值税的征税范围的有( )。（分数：1.00）A.房地产的出租B.房地产的抵押C.房地产的代建房行为D.对投资、联营房地产进行再转让29.房地产开发成本包括( )。（分数：1.00）A.公共配套设施费B.土地征用及拆迁补偿费C.开发间接费用D.前期工程费30.纳税人转让旧房的，计征土地增值税时，可作为扣除项目金额的有( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的地价款或出让金B.按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金C.房屋及建筑物的评估价格D.实际成交房价31.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人要按照房地产评估价格计算征

14、收土地增值税的情形有( )。（分数：1.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.转让房地产的成交价格不合理的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.提供扣除项目金额不实的32.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.00）A.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的三、计算题(总题数：7，分数：35.00)33.某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款

15、6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010 年 4 月-6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费

16、用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%：教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增

17、值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_34.某市一内资房地产开发企业 2011 年开发一个商品房项目，有关资料如下：(1)购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款 1200 万元，另发生相关费用 80 万元。(2)前期工程费 200 万元，支付工程价款 1000 万元，基础设施及公共配套设施费 160 万元，开发间接费用100 万元。(3)该项目商品房全部销售，取得销售收入 8000 万元，并签订了销售合同。(4)发生销售费用 400 万元，财务费用 300 万元，其他费用 110 万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需

18、计算合计数。(1)计算该房地产开发企业计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。(2)计算该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用及“其他扣除项目”金额。(3)计算该房地产开发企业 2011 年应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_35.2011 年某房地产开发企业委托建筑公司城建普通住宅楼 20 栋，发生以下业务：(1)支付土地使用权价款 2600 万元，取得土地使用权缴纳契税 80 万元。(2)前期拆迁补偿费 200 万元，直接建筑成本 4000 万元，环境绿化工程费用 120 万元。(3)建成后 90%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 8

19、800 万元。其余部分暂时对外出租，并取得租金收入 140 万元。(4)发生管理费用 600 万元、销售费用 400 万元。(已知当地房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业应纳营业税和城建税、教育费附加金额合计。(2)计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付金额和开发成本金额合计。(3)计算土地增值税时准予扣除的税金合计。(4)计算土地增值税时允许扣除项目合计。(5)计算土地增值税时的增值额。(6)计算应纳土地增值税总额。（分数：5.00）_36.201

20、1 年初某市一家钢铁加工制造企业，建造一个生产车间，后因企业改制，转让了该生产车间，发生以下业务：(1)签订转让合同，取得转让收入 2000 万元，并缴纳了有关税费。(2)因为建造此车间购得土地一块，签订合同注明价款 300 万元，并取得了土地使用证；投入的房地产开发成本为 800 万元。(3)房地产开发费用为 480 万元。其中：签订借款合同向银行贷款 1300 万元，利息支出 20 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出 15 万元。该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 7%。(说明：产权转移书据印花税税率 0.5)

21、要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算企业应缴纳的印花税。(2)计算企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加。(3)计算企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用。(4)计算企业土地增值税时准予扣除的项目合计额。(5)计算企业应纳的土地增值税。（分数：5.00）_37.某外资房地产开发公司位于市区，2011 年发生以下业务：(1)3 月份购得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 8000 万元，缴纳相关费用 300 万元。(2)使用该土地建设普通标准住宅楼和精装修写字楼，占地面积各为一半。(3)普通标准住宅楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出

22、具体数额。(4)精装修写字楼开发成本 4200 万元，分摊到写字楼利息支出 600 万元，包括加罚利息 80 万元。(5)11 月份全部竣工验收后，公司将普通标准住宅楼出售，取得收入 16000 万元；将精装修写字楼转为自用。(说明：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额。(2)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的开发费用。(3)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的税金。(4)计算公司缴纳土地增值税时扣除项目合计金额。(5)计算公司应

23、缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_38.位于某市的一家房地产开发公司，2011 年有关经营情况如下：(1)开发商品住宅楼，总建筑面积 12000 平方米，其中配套的幼儿园占地 2000 平方米。(2)取得土地使用权，合同中注明金额 2000 万元，办理好土地使用权证，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本 2400 万元。(3)幼儿园开发成本 500 万元，建成后移交给政府。该公司全年发生销售费用 450 万元、管理费用 600 万元。(4)10 月某企业与房地产公司达成购买协议，合同约定工业企业以现金 4200 万元和一块土地使用权作价3800 万交换上述住宅楼和配套幼儿园。(5)企业

24、的土地使用权原取得时支付的价款 2600 万元，尚未进行开发。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 8%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算房地产开发公司应缴纳营业税。(2)计算房地产开发企业应缴纳印花税。(3)计算房地产开发公司土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计。(4)计算房地产开发公司土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。(5)计算房地产开发土地增值税的增值额。(6)计算房地产开发公司 2011 年应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_39.某市外资房地产开发企业于 2010 年 8 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地

25、价款 6000万元，按 3%缴纳了契税，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2010 年 8 月起至 2011 年 12 月末，该房地产开发企业使用受让土地 70%(其余 30%尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼，并于 2012 年开始销售，依据销售合同共计取得销售收入 16000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 4800 万元，开发销售期间发生管理费用 600 万元、销售费用 320 万元、利息支出800 万元(全部向其他企业借款不能提供金融机构贷款证明)。(说明：扣除项目均按国家规定的最高标准扣除。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问

26、题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发企业应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。(3)计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)40.府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2008 年 1 月2011 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2008

27、年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2008 年 3 月 1日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。(3)2010 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用 120

28、0 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。(5)2010 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入40500 万元；尚余 4500m2房屋未销售。(6)2010 年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2011 年 2 月底，公司将剩余的 4500m2房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 7%；教育费

29、附加征收率为3%；其他开发费用扣除比例为 5%。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)简要说明主管税务机关于 2010 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?(3)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。(4)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。(5)计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?(6)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。(7)计

30、算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。(8)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。(9)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。(10)计算 201 1 年 2 月公司打包销售的 4500m2房屋的单位建筑面积成本费用。(11)计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2房屋的土地增值税。（分数：10.00）_注册会计师税法-土地增值税法(三)答案解析(总分：77.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收

31、入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。A639.6 B640.1 C760.1 D763.7（分数：1.00）A.B.C. D.解析：可扣除项目金额的合计=600(1+5%4)+18+0.5+(1000-600)5%(1+5%+3%)=760.1(万元)。2.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。A规划申报项目 B审批备案项目 C商业推广项目 D设计建筑项目（分数：1.00）

32、A.B. C.D.解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。3.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后开发企业转为自用的 B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的 D建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本费

33、用可以扣除。4.土地增值税是对( )及其地上建筑物和附着物的行为征税。A出让国有土地使用权 B转让国有土地使用权C出让国有土地所有权 D转让国有土地所有权（分数：1.00）A.B. C.D.解析：土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让的行为。故选 B。5.某公司销售一栋 6 年前建造的写字楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 800 万元，已计提折旧320 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本费为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 66 万元。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。A434

34、B766 C135.3 D173.6（分数：1.00）A.B.C. D.解析：销售该办公楼的扣除项目金额总和=140050%+66=766(万元)；增值额=1200-766=434(万元)；增值率=434766=56.66%；应纳土地增值税=43440%-7665%=135.3(万元)。6.某公司转让一块土地使用权，取得收入 800 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 680 万元，取得时发生相关费用 12 万元(不考虑印花税)，其应纳土地增值税( )万元。A29.46 B30.42 C32.54 D32.89（分数：1.00）A.B. C.D.解析：土地增值额=800-680+12+(80

35、0-680)5%(1+7%+3%)=101.4(万元)；增值额与扣除项目金额之比=101.4698.6=14.51%；应纳土地增值税=101.430%=30.42(万元)。7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计税。故选 B。8.2011 年 4 月某房地产开发公司销售其新建商品住宅楼一幢，取得销售收入 6800 万元，已知该公司取得土地

36、使用权所支付的金额及开发成本合计为 3800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 15%，销售商品房缴纳有关税金 600 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。A286.5 B301 C321 D345（分数：1.00）A.B.C. D.解析：扣除项目金额=3800+380015%+600+380020%=5730(万元)；增值率=(6800-5730)5730=18.67%；应纳土地增值税=(6800-5730)30%=321(万元)。9.2011 年 8 月某房地产公司转让 4 年前

37、购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价 1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用 60 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。A151.5 B129.5 C50.5 D39.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：可扣除项目=1200+60+35=1295(万元)；增值额=1800-1295=505(万元)；增值率=5051295100%=39%，适用税率 30%；应纳土地增值税=50530%=151.5(万元)。10.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关申报核准，凡居住( )，免予征收土地增值

38、税。A未满 3 年的 B满 3 年未满 5 年的C满 5 年或 5 年以上的 D满 7 年或 7 年以上的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税。居住未满 3 年的，按规定计征土地增值税。故选 C。11.( )是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。A耕地占用税 B资源税 C土地税 D土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权

39、及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。12.土地增值税实行四级超率累进税率，下列表述错误的是( )。A增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%B增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%C增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 70%D增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100

40、的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为60%。13.土地增值税纳税人提供的扣除项目金额不实的，评估机构进行评估的方法为( )。A按照房屋新旧程度作一定的比例乘以重置成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估B按照房屋购入时的成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估C按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估D按照房屋重置成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估（分数：1.00）A.B.C. D.解析

41、提供扣除项目金额不实的”，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。14.下列关于土地增值税税额的计算方法，表述错误的是( )。A增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额50%-扣除项目金额15%B增值额未超过扣除项目金额 50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额30%-扣除项目金额1%C增值额超过扣除项目金额 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额60%-扣除

42、项目金额35%D增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体方法如下：增值额未超过扣除项目金额 50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额30%；增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%；增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额50%-扣除项目金额15%；增值额超过扣除项目金

43、额 200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额60%-扣除项目金额35%。二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)15.土地增值税清算审核的主要方法有( )。（分数：1.00）A.案头审核 B.定期审核C.分期审核D.实地审核 解析：清算审核包括案头审核、实地审核。16.我国土地增值税的特点包括( )。（分数：1.00）A.以转让房地产的增值额为计税依据 B.征税面比较广 C.实行超率累进税率 D.实行按次征收 解析：题中四项均为我国土地增值税的特点。17.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人的主要特点有( )。（分数：1.00）A.不论法人与自然人 B.不论经济性质 C.不论内资

44、与外资企业、中国公民与外籍个人 D.不论部门 解析：概括起来，土地增值税暂行条例对纳税人的规定主要有以下四个特点：不论法人与自然人。即不论是企业、事业单位、国家机关、社会团体及其他组织，还是个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。不论经济性质。即不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。不论部门。即不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。18.下列项目中，属于土地增值税纳税人的有( )。（分数

45、1.00）A.中国公民李先生 B.外商独资生产加工企业 C.海外的华侨 D.某市区的医院 解析：个人、外商独资企业、海外华侨、医院均为土地增值税纳税人。19.下列项目中，属于土地增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.国有土地权使用的转让 B.存量房地产的买卖 C.国有土地权使用的交换 D.国有土地使用权的出让解析：国有土地使用权出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为，属于土地买卖的一级市场。土地使用权出让的出让方是国家，国家凭借土地的所有权向土地使用者收取土地的租金。出让的目的是实行国有土地的有偿使用制

46、度，合理开发、利用、经营土地，因此，土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。20.下列选项中，属于房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.前期工程费 B.建筑安装工程费 C.基础设施费 D.开发间接费用 解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。21.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的与转让房地产有关的税费有( )。（分数：1.00）A.契税B.教育费附加 C.城市维护建设税 D.营业税 解析：契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方不涉及。故 A 选项排除。22.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.开发小区的绿化费 B.出售旧房过程中的评估费用 C.取得土地使用权时办理登记的手续费 D.建房贷款超期支付的利息解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。23.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税