注册会计师税法-城市维护建设税法(三)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-城市维护建设税法(三)及答案解析(总分：28.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50%实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。A1250 元 B1750 元 C2500 元 D3500 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.位于市区的某内资生产企业为增值

2、税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。A2.8 万元 B3.15 万元 C4.6 万元 D6.09 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。A14 万元 B18.2 万元 C32.2 万元 D39.34 万元（分数：1.0

3、0）A.B.C.D.4.某镇一家化妆品企业 2011 年 7 月实际缴纳增值税 60000 元，缴纳消费税 100000 元，缴纳营业税 40000元。则该企业当月应纳城建税税额为( )元。A2000 B3000 C5000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项关于城市维护建设税的纳税义务人和税率的表述中，错误的是( )。A对外籍个人不征收城市维护建设税B纳税人所在地为市区的，税率为 7%C纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%D国有企业、股份制企业、社会团体都是城市维护建设税的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.6.某市一家服装生产加工企业本月缴纳增值税

4、30 万元，消费税 70 万元，当月取得出口退还增值税 10 万元，缴纳进口关税 8 万元、进口增值税 30 万元、进口消费税 30 万元。该纳税人本月应缴纳的城建税和教育费附加合计为( )万元。A3 B7 C10 D12.46（分数：1.00）A.B.C.D.7.某市区一乳制品加工企业 2011 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 300 万元，销售产品缴纳增值税 660万元，本月又出租门面房收到租金 140 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A7.7 B21 C66.98 D72.15（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人所在地为市区的，应征收的城市维

5、护建设税税率为( )。A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A.B.C.D.9.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为 7%；在县城、建制镇的税率为 5%。这体现了城市维护建设税的( )特点。A征收范围较广 B属于一种附加税C根据城镇规模设计不同的比例税率 D税款专款专用（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据相关规定，城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。这体现了城市维护建设税的( )特点。A属于一种附加税 B税款专款专用C根据城镇规模设计不同的比例税率 D征收范围较广（分数：1.00）A.B.C.D.11.城市维护建设

6、税的纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为( )。A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)12.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据13.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在

7、地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地14.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律15.城市维护建设税的特点包括( )。（分数：1.00）A.税款专款专用B.属于一种附加税C.征收范围较窄D.根据城镇规模设计不同的比例税率16.城市维护建设税的作用有( )

8、分数：1.00）A.限制了对企业的乱摊派B.补充城市维护建投资金的不足C.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性D.有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担17.下列各项关于城市维护建设税的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.征税范围比其他任何税种的征税范围都要广B.占全部税收收入总额的 70%左右C.限制了对企业的乱摊派D.属于一种附加税18.下列情形中，可以减免城市维护建设税的包括( )。（分数：1.00）A.国家重大水利工程建设基金B.因减免税而需进行“三税”退库的C.海关对进口产品代征的增值税、消费税D.城镇建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征19.下列选项中

9、属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.查补的“三税”B.出口产品征收的消费税税额C.享受税收优惠而减免的“三税”D.某加工企业出口货物确认的免抵退税额20.城市维护建设税是对( )征收的一种税。（分数：1.00）A.缴纳消费税的个人B.从事工商经营的单位C.缴纳增值税的单位D.缴纳营业税的个人21.下列选项中，属于城建税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.事业单位B.个体工商户C.股份制企业D.私营企业22.城建税的纳税义务人是指负有“三税”义务的单位和个人，其中，“三税”是指( )。（分数：1.00）A.车船使用税B.增值税C.营业税D.消费税

10、23.下列关于教育附加的减免的规定，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加B.对海关进口的产品征收的“三税”，不征收教育费附加C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加D.对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加三、综合题(总题数：1，分数：5.00)24.位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但

11、尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4

12、)甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 3.06 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额 58.5万元。(9)乙商场采

13、购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3.5 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(1)计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。(3)计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。(5)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。(6)计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。(7)计算乙商场

14、3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。(8)计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。(9)计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_注册会计师税法-城市维护建设税法(三)答案解析(总分：28.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50%实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5%，乙工厂应

15、代收代缴城市维护建设税( )。A1250 元 B1750 元 C2500 元 D3500 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：应代扣代缴城建税=(150000+800000)50%(1-5%)5%5%=1250(元)。2.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。A2.8 万元 B3.15 万元 C4.6 万元 D6.09 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应缴纳的城市维护

16、建设税=(40+5)7%=3.15(万元)。3.位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。A14 万元 B18.2 万元 C32.2 万元 D39.34 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税；纳税人所在地为市区的，税率为 7%；所以应纳城市维护建设税=(562-102-260)7%=14(万元)。4.某镇一家化妆品企业 2011 年 7 月实

17、际缴纳增值税 60000 元，缴纳消费税 100000 元，缴纳营业税 40000元。则该企业当月应纳城建税税额为( )元。A2000 B3000 C5000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该企业应纳城建税税额=(60000+100000+40000)5%=10000(元)。5.下列各项关于城市维护建设税的纳税义务人和税率的表述中，错误的是( )。A对外籍个人不征收城市维护建设税B纳税人所在地为市区的，税率为 7%C纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%D国有企业、股份制企业、社会团体都是城市维护建设税的纳税人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：自 20

18、10 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。对外资企业2010 年 12 月 1 日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。6.某市一家服装生产加工企业本月缴纳增值税 30 万元，消费税 70 万元，当月取得出口退还增值税 10 万元，缴纳进口关税 8 万元、进口增值税 30 万元、进口消费税 30 万元。该纳税人本月应缴纳的城建税和教育费附加合计为( )万元。A3 B7 C10 D12.46（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应缴纳

19、城建税=(30+70)7%=7(万元)；应纳教育费附加=(30+70)3%=3(万元)；合计=7+3=10(万元)。7.某市区一乳制品加工企业 2011 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 300 万元，销售产品缴纳增值税 660万元，本月又出租门面房收到租金 140 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A7.7 B21 C66.98 D72.15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(660+1407%)(7%+3%)=66.98(万元)。8.纳税人所在地为市区的，应征收的城市维护建设税税率为( )。A1% B3

20、 C5% D7%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即：纳税人所在地为市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。9.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为 7%；在县城、建制镇的税率为 5%。这体现了城市维护建设税的( )特点。A征收范围较广 B属于一种附加税C根据城镇规模设计不同的比例税率 D税款专款专用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：城市维护建设税的特点之一是：根据城镇规模设计不同的比例税率。城市维护建设税的负担水平，不是依据纳

21、税人获取的利润水平或经营特点而定，而是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计的。城镇规模大的，税率高一些；反之，就低一些。例如，纳税人所在地在城市市区的，税率为 7%；在县城、建制镇的税率为 5%。这样规定能够使不同地区获取不同数量的城市维护建设资金，因地制宜地进行城市的维护和建设。10.根据相关规定，城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。这体现了城市维护建设税的( )特点。A属于一种附加税 B税款专款专用C根据城镇规模设计不同的比例税率 D征收范围较广（分数：1.00）A.B. C.D.解析：城市维护建设税暂行条例第六条规定：城市维护建设

22、税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。这就明确了城市维护建设税是一个具有专款专用性质的地方税。将城市维护建设税收入与当地城市建设直接挂钩，税收收入越多，城镇建设资金就越充裕，城镇建设发展就越快。11.城市维护建设税的纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为( )。A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即：纳税人所在地为市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、镇的，税

23、率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)12.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据 解析：城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。13

24、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地 D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 解析：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。14.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民

25、共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律解析：中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于法律规范，所以选项 A 错误；中华人民共和国增值税暂行条例属于国务院制定并修订的法律规范，所以选项 D 错误。15.城市维护建设税的特点包括( )。（分数：1.00）A.税款专款专用 B.属于一种附加税 C.征收范围较窄D.根据城镇规模设计不同的比例税率 解析：城市维护建设税的征收范围较广。城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基，从这个意义上看，城市维护建设税几乎是对所有纳税人的征税，因此，它的征税范围比其他任何税种的征税范围都要广。故 C 选项错误。16.城市维护建设税的作用有( )。

26、分数：1.00）A.限制了对企业的乱摊派 B.补充城市维护建投资金的不足 C.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 D.有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担解析：城市维护建设税的作用包括：补充城市维护建设资金的不足。城市在国民经济建设中有着重要的作用。限制了对企业的乱摊派。在开征城市维护建设税以前，有些地区和部门借口城建资金不足，随意向企业摊派物资和资金，加重了企业负担，影响了企业的正常生产经营和发展。调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。17.下列各项关于城市维护建设税的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.征税范围比其他任何税种的征税范围都要广 B.占全部税收收

27、入总额的 70%左右C.限制了对企业的乱摊派 D.属于一种附加税 解析：增值税、消费税、营业税是对商品和劳务的征税，在我国现行税制体系中居主体税种的地位，占全部税收收入总额的 70%左右，城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。故 B 选项的表述不正确。18.下列情形中，可以减免城市维护建设税的包括( )。（分数：1.00）A.国家重大水利工程建设基金 B.因减免税而需进行“三税”退库的 C.海关对进口产品代征的增值税、消费税 D.城镇建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征 解析：对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；因减免税而需进行“三税”退库的，城镇税也可同时退库；海关

28、对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；城镇建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。19.下列选项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.查补的“三税” B.出口产品征收的消费税税额 C.享受税收优惠而减免的“三税”D.某加工企业出口货物确认的免抵退税额解析：享受税收优惠而减免的“三税”和免抵退税额不是城建税和教育费附加计税依据。20.城市维护建设税是对( )征收的一种税。（分数：1.00）A.缴纳消费税的个人 B.从事工商经营的单位 C.缴纳增值税的单位 D.缴纳营业税的个人 解析：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增

29、值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。21.下列选项中，属于城建税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.事业单位 B.个体工商户 C.股份制企业 D.私营企业 解析：城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。22.城建税的纳税义务人是指负有“三税”义务的单位和个人，其中，“三税”是指( )。（分数：1.00）A.车船使用税B.增值税 C.营业税 D.消费税 解析：“三税”是增值税、消费税和营业税的简称。23.下列关于教

30、育附加的减免的规定，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 B.对海关进口的产品征收的“三税”，不征收教育费附加C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加 D.对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加 解析：教育费附加的减免规定：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。三、综合题(总题数：1，分数：5.00)24.位于城市市

31、区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含

32、税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 3.06 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销

33、售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额 58.5万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3.5 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(1)计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。(3)

34、计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。(5)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。(6)计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。(7)计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。(8)计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。(9)计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_正确答案：(1)甲企业 3 月份的增值税进项税额=47%+1.7+3.06-1.740%=4.36(万元)(2)甲企业 3 月份应缴纳的增值税=7017%-4.36=7.54(万元)(3)

35、甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=7.54(7%+3%)=0.75(万元)(4)乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税=115%=0.55(万元)(5)乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额=1017%=1.7(万元)(6)乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(10.53-5.85)1.175%+2.341.175%=0.30(万元)(7)乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10.53-5.85)(1+17%)17%+2.34(1+17%)17%=1.02(万元)(8)乙商场 3 月份应缴纳的增值税=1.7+1.02+22.61+13%)13%+58.51.1717%-3.5-5.85(1+17%)17%=11.17(万元)(9)乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(0.55+0.30+11.17)(7%+3%)=1.20(万元)解析：