注册会计师税法-增值税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(二)及答案解析(总分：171.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：29，分数：29.00)1.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额2.下列各项中，应当征

2、收增值税的是( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.报刊亭销售报刊、杂志C.有线电视初装费D.装饰工程公司提供材料并负责装修3.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，并用本厂汽车为客户运输收取 0.4 万元运输费；以市场价格 20 万元(不含增值税)的化工产品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为( )。（分数：1.00）A.8.78 万元B.12.12 万元C.12.18 万元D.13.67 万元4.某商店(为小规模纳税人)2009 年 2 月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款80000 元，并注明已扣除旧货折价

3、 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.3203.88 元B.6226.42 元C.3076.92 元D.4528.30 元5.按月缴纳增值税的纳税人，自期满之日起( )日内申报纳税。（分数：1.00）A.5B.10C.15D.206.下列项目中，应征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房7.某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期

4、应申报的销项税额为( )。（分数：1.00）A.20.4 万元B.20.74 万元C.21.08 万元D.20.7978 万元8.纳税人取得的运输发票，应当自开票之日起( )内向主管国家税务局申报抵扣，否则不予以抵扣。（分数：1.00）A.30 天B.60 天C.90 天D.15 天9.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非增值税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于生产D.将购买的货物用于非增值税项目10.按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（分数：1.00）A.有出口经营权的生产企业B.有出口经营

5、权的外贸企业C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业11.下列项目中，享受增值税即征即退政策的是( )。（分数：1.00）A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C.生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油12.工业生产企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（分数：1.00）A.为免税产品生产购入的材料B.为企业班车购入的汽油C.为大修厂房购入的材料D.为生产设备购入的润滑油13.根据现行税收政策，下列货物中适用于 4%征收

6、率的是( )。（分数：1.00）A.食用盐B.非金属矿采选产品C.商品混凝土D.寄售商店代销寄售物品14.某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 12 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000 元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000 元(原值为 40000 元)和 64000 元(原值为 56000 元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：1.00）A.6916.24B.5594.70C.

7、6493.16D.6316.2415.下列项目中，符合增值税暂行条例规定的是( )。（分数：1.00）A.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出B.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为C.将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出D.为投资购买的货物，不得抵扣进项税额16.下列各项中，符合增值税起征点规定的是( )。（分数：1.00）A.生产企业为月销售额 2000-5000 元B.个人销售货物的，为月销售额 2000-5000 元C.私营企业销售货物的，为月销售额 2000-5000 元D.商贸企业为月销售额 2000-5000 元1

8、7.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。（分数：1.00）A.凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税18.某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6 月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入36800 元，向外地某药店批发药品(非避孕药

9、品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.0419.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计

10、税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17%，出口退税率 13%，汇率为 1：8.3)（分数：1.00）A.应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元B.应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元C.应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元D.应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元20.按照现行增值税法的规定，下列项目应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务收入B.

11、销售汽车并提供汽车代办的业务收入C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费D.纳税人受托开发著作权属于委托方的软件产品取得的收入21.下列项目中，允许抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.企业购进工程用物资B.企业销售免税货物时支付的运费C.企业因不可抗拒力损毁的原材料D.企业购进的生产用固定资产22.企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（分数：1.00）A.为销售人员购置的奖品B.为职工购置的劳保用品C.为管理部门购置的小汽车D.为职工食堂购置的用具23.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.生产企业委托修理生产用设备支付

12、的修理劳务费B.商业企业购进用于赠送的货物C.生产企业销售应税货物所支付的运费D.超过小规模纳税人标准而未办理认定的工业企业购进的原材料24.根据现行税收政策，下列货物中适用于 6%征收率的是( )。（分数：1.00）A.自来水B.居民用煤炭制品C.音像制品、电子出版物D.旧货经营单位销售的旧货25.下列项目中，享受增值税即征即退 50%的政策的是( )。（分数：1.00）A.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.销售的自己使用过的物品C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力D.对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦26.某增值税转型试点企业，2009 年 1 月，销售一

13、台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（分数：1.00）A.应缴纳增值税税额 480 元B.应缴纳增值税税额 230.77 元C.应缴纳增值税税额 240 元D.应缴纳增值税税额 461.54 元27.进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.计算机检测设备B.国际组织无偿援助的医疗设备C.外国政府无偿援助的进口物资D.农机28.下列有关运输普通发票进项税额抵扣的规定，表述错误的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进或销售货物，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运

14、输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额B.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额D.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(包括附有运输清单的汇总开具的运输发票)不得计算抵扣进项税额29.下列项目中，视同销售货物行为的是( )。（分数：1.00）A.设在同一县(市)实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售B.将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

15、D.将外购的货物用于非增值税应税项目二、B多项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)30.下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的B.寄售商店代销寄售物品C.小规模商业企业销售货物D.自来水公司销售自来水31.依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用 13%增值税的税率的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售旧货B.电子出版物C.种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品D.金属矿采选产品、非金属矿采选产品32.下列有关抵扣进项税额的规定中，表述错误的有( )。（分数：1

16、00）A.未办理认定手续的超过小规模纳税人认定标准的企业，其外购原材料，准予抵扣进项税额B.企业购进职工福利用品可以抵扣进项税额，信用时作进项税额转出C.自来水公司适用 6%的征收率缴纳增值税，其从自来水厂购进自来水一律不得抵扣进项税额D.工业企业为免税项目购进原材料，其运费不能抵扣进项税额33.下列行为中，不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.将外购货物发给职工个人消费B.将外购货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于生产D.将自产货物用于在建工程34.销售货物的同时收取( )，不包括在增值税销售额内。（分数：1.00）A.代办保险而向购买方收取的保险费B

17、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C.向购买方收取政府性基金D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与销售数量无直接关系35.下列项目中，计算增值税应纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原材料B.为对外投资购进的货物C.外购低值易耗品D.外购生产固定资产所支付的运费36.下列表述中，符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天C.销

18、售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人将自产货物用于对外投资，为书面合同签订的当天37.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（分数：1.00）A.销售折扣B.折扣销售C.实物折扣D.销售折让38.对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.教育费附加D.城市维护建设税39.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（分数：1.00）A.收取的违约金B.收取的单独核算的包装物押金C.收取的赔偿金D.收取的代

19、购买方缴纳的车辆购置税40.下列情况中，符合小规模纳税人的标准的有( )。（分数：1.00）A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 100 万元以下(含本数)的B.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税仍，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含本数)的C.从事商品流通的纳税人年应税销售额在 180 万元以下(含本数)的D.从事商品流通的纳税人年应税销售额在 80 万元以下(含本数)的41.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有

20、 )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣B.企业给代销商的代销手续费C.企业给购货方的回扣D.企业给购货方的销售折让42.下列项目中，可以免征增值税的有( )。（分数：1.00）A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力B.农业生产者销售的自产农产品C.利用风力生产的电力D.再生水43.以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.商店外购农产品用于职工福利B.企业外购劳保用品C.企业外购礼品赠送业务往来单位D.企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费44.下列项目中，属于增值税价外费用的有( )。（分数：1.00）A.出租包装物的租金B.电力部

21、门收取的滞纳金C.税务机关收取的滞纳金D.收取不符合税法条件的代垫运费45.依据增值税法的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 4%征收率计算纳税的有( )。（分数：1.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产D.小规模纳税人的商业企业46.下列项目中，应当征增值税的有( )。（分数：1.00）A.对增值税纳税人收取的会员费收入B.由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入47.下列货物中，适用

22、13%税率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售农机B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物48.根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.批发商销售货物并负责运输49.增值税的一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产过程中的废品所耗用的购进货物D.为投资而购进的货物领出对外投资时5

23、0.下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（分数：1.00）A.企业外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇B.企业为翻修厂房外购的建筑材料C.生产用的水、电、设备D.非正常损失的外购货物51.下列销售行为中，征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.电信部门提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品B.集邮市场销售集邮商品C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.免税商店零售免税货物52.根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（分数：1.00）A.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土B.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力C

24、以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油53.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天B.采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天54.下列项目中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.非企业性单

25、位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税D.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算55.以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产D.典当业销售死当物品56.企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（分数：1.00）A.将自产货物用于对外捐赠B.向消费者个人销售商品C.将自产货物分配给股东D.销售避孕药品或用具三、B判断题/B(总题数：

26、32，分数：32.00)57.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误58.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误59.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误60.年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ( )（分

27、数：1.00）A.正确B.错误61.纳税人外购自用的固定资产，包括：应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误62.金属矿采选产品、非金属矿采选产品和食用盐，适用 17%增值税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误63.纳税人销售旧货一律减按 2%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误64.小规模纳税人销售自己使用过的物品，应按 3%的征收率征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误65.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农

28、产品销售发票以及运输费用结算单据。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误66.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误67.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误68.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，增值税实行即征即退的政策。 ( )（

29、分数：1.00）A.正确B.错误69.对注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核同意，可直接按照正常的一般纳税人管理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误70.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为书面合同约定的收款日期的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误71.纳税人销售软件产品后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政

30、策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误72.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误73.印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误74.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误75.对从事热力、电力、燃气、

31、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误76.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，属于价外费用征收征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误77.销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误78.旧机动车经营单位销售属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 ( )（分数：1.0

32、0）A.正确B.错误79.对于纳税人发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误80.对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误81.非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、生产过程中发生的正常损失等损失，纳税人应在发生损毁当期的进项税额中扣减。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误

33、82.纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误83.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误84.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误85.纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降

34、原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误86.生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物应按照增值税条例的规定享受出口退税政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误87.增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用达到固定资产标准的，不准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时，按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入该设备原值。 ( )（分数：1.0

35、0）A.正确B.错误88.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：7，分数：35.00)89.某门窗厂(为增值税一般纳税人)2 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，增值税税额 0.102 万元；为某单位定制

36、门、窗一批，成本为 1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 0.15万元；为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为 0.085 万元。 要求：根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税税额。（分数：5.00）_90.某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8 月份发

37、生以下业务： (1)委托加工一批货物 18 万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额 0.87 万元； (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元； (3)零售一批空调，取得销售收入 17.55 万元；安装材料费 1.7 万元； (4)批发销售一批货物，市场价格 20 万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前 5天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元； (5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机四台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减四台空调机退货成本 0.6 万元

38、 (6)完成与厂家协议规定的销售数量收到厂家返还的款项 6 万元； (7)零售代销货物一批，取得代销 5%手续费 5 万元。 要求：根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)（分数：5.00）_91.某电视机厂(增值税一般纳税人)，2009 年 1 月发生下列业务：销售 A 型电视机 120 台，每台售价 0.3万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发

39、票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；销售给本厂职工 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；代地方政府收取基金 2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。 要求：根据以上资料计算电视机厂 1 月份应缴纳的增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)（分数：5.00）_92.某生产企业(增值税一般纳税人)2008 年 8 月份发生以下业务： (1)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付贷款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费

40、0.1 万元，建设基金 0.12 万元，装卸费 0.3 万元； (2)为救灾定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金 0.34 万元； (3)为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元； (4)批发销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已另开具红字发票； (5)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元； (6)销售给 A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货； (7)

41、本月支付销货运费 5 万元，已取得运输发票； (8)转售闲置的旧设备一台，账面原值 15 万元，已提折旧 2 万元，转售价格 15.1 万元。 要求：根据以上资料，计算 8 月份该生产企业应缴纳的增值税。(有关涉税凭证合法且已经税务机关认证)（分数：5.00）_93.某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。 2008 年 12 月发生如下经济业务： (1)12 月份销售应税药品，收到货款 200000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元；销售免税药品，收到货款 150000 元，支付代垫运费 3400 元； (2)12 月份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用

42、发票注明销售额 88235.29，税额 15000 元，已验收入库。支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元； (3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额 75000 元，税额12750 元；支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 80 元，装卸费 220 元。 2009 年 1 月发生如下经济业务： (1)1 月份销售免税药品一批，价款 150000 元； (2)1 月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料； (3)1 月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额 600000 元；(4)1

43、月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款 8500 元；没收逾期包装物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元； (5)1 月初转让2008 年 3 月购入的设备一台，账面原值 48000 元，已提折旧 2000 元，取得价款 50000 元。 要求：根据上述资料，2008 年 12 月和 2009 年 1 月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)（分数：5.00）_94.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审

44、查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10 万元，支付的购货佣金 15 万元；但不包括与货物一体的容器费 50 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元；港口卸货费为 5 万元，从港口运抵进出口公司仓库的运费 1.2 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为17%、消费税税率为 10%。 要求：请分别计算该公司进口货物应缴纳的关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_95.某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人)，2008 年 10 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工，免税进口

45、料件的组成计税价格200 万元。本月内销货物的不含税销售额 180 万元，增值税税额 30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。 要求：请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)（分数：5.00）_五、B综合题/B(总题数：4，分数：48.00)96.某煤矿企业(为增值税一般纳税人)2009 年 2 月发生下列业务： (1)开采原煤 40000 吨； (2)采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 300 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到； (3)用原煤加工洗煤 150 吨，对外销售洗煤 60 吨，每吨不含税

46、售价为 303 元，款项已收到；把自产同种洗煤 56 吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为 1：0.8； (4)销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67490 元，并收取优质费 1017 元； (5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价 310 元，价款 744000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元； (6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200 元，其中的 25%用于职工浴池； (7)购进煤炭开采机械 2 台，专用发票上注明的增值税税额为13600

47、元，运费发票上注明的运输金额为 800 元。 (8)把精选煤 14 吨(选矿比为 1：0.35)赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为 10%； (9)从一般纳税人企业购进劳保用品，增值税专用发票上注明的价款为 20000 元，税额 3400 元； (10)从某企业(增值税一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 6870 元。(该煤矿原煤资源税额为 2.5 元/吨，附近石油管理局天然气资源税额为 3 元/平立方米) 要求：根据上述资料回答下列问题： (1)计算当期销项税额。 (2)计算当期准予抵扣的进项税额。 (3)计算本月应纳增值税税额。 (4)计算本月应纳资源税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)（分数：12.00）_97.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生下列经济业务： (1)购进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增