注册会计师税法-增值税法(五)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(五)及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：38.00)1.下列各项不属于增值税特点的是_。A保持税收中性B普遍征收C实行价内税制度D实行税款抵扣制度（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列业务中，属于增值税征税范围的是_。A缝纫B发行体育彩票C邮政部门发行报刊D咖啡厅提供的餐饮服务（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退 100%政策的是_。A翻新轮胎B再生水C以人发为全部原料生产的假发D融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于划分

2、增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是_。A年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额C年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额D经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购 25 份增值税专用发票用完，已开发票销售额合计 15 万元。由于增值税专用发票份数不能满足经营需要，其当月再次申

3、请领购时，须向主管税务机关预缴增值税_。A0.45 万元 B0.6 万元C1.5 万元 D2.55 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.主管税务机关应在纳税人纳税辅导期结束后的_，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A15 日内 B45 日内C第一个月内 D60 日之内（分数：1.00）A.B.C.D.7.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是_。A年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 15 日(工作日)内B年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工作日)内C

4、年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 60 日(工作日)内D年应税销售额达到一般纳税人标准的次年 1 月底之前（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列属于增值税价外费用的是_。A增值税纳税人收取的会员费收入B建材厂销售建材并送货上门，向客户收取的装卸搬运费C燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务（分数：1.00）A.B.C.D.9.2013 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤

5、酒开具普通发票，收取价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按照合同约定，于 2013 年 4 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月增值税销项税额应为_元。A11900 B12117.95C12335.90 D12553.85（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，适用增值税 13%低税率的是_。A麦芽 B肉桂油C人发制品 D姜黄（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是_。A一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税B小规模纳税人(除其

6、他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税C一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列项目中，适用 13%增值税税率的是_。A销售农机整机B销售农机零件C受托加工农机整机的加工费收入D受托加工农机零件的加工费收入（分数：1.00）A.B.C.D.13.按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，_内不得再申请免税。A3 个月 B6 个月C12 个月 D36 个月（分数：1.00）A.B.C.D.1

7、4.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是_。A以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额B在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额C以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某家具厂委托商店代销家具C某运输企业外购棉大衣用于集体福利D某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户（分数：1.00）A.B.C.D.16.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增

8、值税的是_。A个体商店代销鲜奶B电信部门安装电话并提供电话机C商场将购买的商品用于集体福利D饭店将购进的啤酒用于餐饮服务（分数：1.00）A.B.C.D.17.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。A外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于集体福利C外购的电脑无偿赠送给客户D外购机器设备用于对另一企业投资（分数：1.00）A.B.C.D.18.增值税一般纳税人支付的下列运费中(取得合规的运输发票)，不允许计算进项税额抵扣的是_。A销售自产小轿车支付的运输费用B外购气体用于生产增值税应税项目支付的运输费用C外购集体福利用品支付的运输费用D向小规模纳税人购

9、买农业产品的支付运输费用（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。A因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.20.关于放弃免税权，下列说法正确的是_。A可具体选择某一项目放弃免税权B可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D纳税人一经放弃免税权

10、其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.21.某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦，其账面成本 9600 元(含运费 465 元)，则该项业务应转出的进项税额为_。A1864.05 元 B1425.45 元C1400 元 D2040 元（分数：1.00）A.B.C.D.22.某电器修理部(小规模纳税人)2013 年 4 月取得含税修理收入 20600 元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600 元，该修理部当月应纳增值税_元。A600 B2953.85C3000 D4200（分数：1.

11、00）A.B.C.D.23.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定_。A冲减当期增值税进项税金B计算销项税C征收营业税D冲减当期销项税额（分数：1.00）A.B.C.D.24.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270 元。该金店上述业务应缴纳增值税_元。A4940.17 B5270C7264

12、96 D7594.79（分数：1.00）A.B.C.D.25.对于委托其他纳税人代销货物，未开具发票且未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满_的当天。A30 天 B90 天C180 天 D1 年（分数：1.00）A.B.C.D.26.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2013 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2013 年 3 月该旧机动车交易公司应缴纳增值税_万元。A9.23 B9.29C18.58 D70.18（分数：1.00）A

13、B.C.D.27.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是_。A甲进出口公司B乙工业企业C丙货运代理人D国外销售商（分数：1.00）A.B.C.D.28.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月生产销售农机整机取得不含税销售额 20 万元，购入农机零件支付不含增值税金额 10 万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850 元，购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340 元，均取得增值税专用发票，该企业当月应纳增值税_。A

14、810 元 B2810 元C5810 元 D7810 元（分数：1.00）A.B.C.D.29.以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税政策的是_。A工业企业自产货物出口B外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口C工业企业进料加工复出口货物D工业企业委托外贸企业出口自产货物（分数：1.00）A.B.C.D.30.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10 月末未退税前计算出的期末留抵税款为 19 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为_。A0 B6 万元C9 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.31.某商场(增值税一般纳税人)与服装厂

15、达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。2012 年 3 月商场销售服装取得零售额 100000 元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额 20%的返还收入 20000 元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费 30000 元，则下列说法中，正确的是_。A该商场当期进项税额为 11623.93 元，销项税额为 14529.91 元B该商场当期进项税额为 14529.91 元，销项税额为 14735.90 元C该商场当期进项税额为 11623.93 元，销项税额为 18888.89 元D该商场当期进项税额为 14529.9

16、1 元，销项税额为 21794.87 元（分数：1.00）A.B.C.D.32.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是_。A烟、酒 B食品C化妆品 D办公用品（分数：1.00）A.B.C.D.33.对骗取国家出口退税款的出口商，经_国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。A省级以上 B市级以上C县级以上 D税务所以上（分数：1.00）A.B.C.D.34.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2012 年 12 月 2 日销售给甲仓业 200 套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了

17、鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为_元。A16993.20 B17340.00C19992.00 D20400.00（分数：1.00）A.B.C.D.35.依据增值税的有关规定，下列符合增值税规定的是_。A生产企业进料加工复出口货物适用免抵退税政策B对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定给予罚款处罚C北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税专用发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值

18、税专用发票，该广东公司解释说该发票为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税专用发票处理D增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以 1 个季度为纳税期限（分数：1.00）A.B.C.D.36.以下说法不符合增值税规定的是_。A小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税B纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更D外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不

19、退的政策（分数：1.00）A.B.C.D.37.销售下列自产货物中，享受增值税即征即退 100%政策的是_。A再生水B以污水处理后产生的污泥(比重不低于 90%)为原料生产的干化污泥、燃料C利用污泥(比重不低于 90%)生产的污泥微生物蛋白D销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的活性炭（分数：1.00）A.B.C.D.38.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，退税率 16%。2013 年 3 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25 万美元，已按实耗法向税务机关办理了

20、生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1:6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额_万元。(该企业计划分配率 30%)A0 B22.04C29.00 D72.80（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：35，分数：35.00)39.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有_。（分数：1.00）A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将自产货物作为股利分配给股东C

21、将外购的货物用于集体福利D.将委托加工收回的货物用于个人消费40.下列属于增值税征税范围的有_。（分数：1.00）A.销售热力B.进口天然气C.家电修理部进行洗衣机修理D.咨询公司提供咨询服务41.下列各项中，应缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.提供矿产资源的分拣、洗选劳务B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D.供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费42.以下不符合增值税规定的有_。（分数：1.00）A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税B.2008 年 6

22、月 1 日起，纳税人生产销售、批发、零售有机肥产品免征增值税C.一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限均为 6 个月D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税43.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C.某食业将自产的钢材用于投资D.某企业将购进的一批饮料用于福利发放给职工44.混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下_方面。（分数：1.00）A.货物销售B.增值税应税劳务C.非增值税应税劳务D.不动产和无形资产转让45.下列各项业务中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）

23、A.银行销售金银B.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志销售46.依据增值税的有关规定，以下说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费也应征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，应征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税47.下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣

24、的有_。（分数：1.00）A.免税货物的进项税额B.因管理不善丢失货物的进项税额C.按简易办法依照征收率计算增值税的货物的进项税额D.非增值税应税项目所耗用货物的进项税额48.增值税一般纳税人销售下列特定货物，按 4%征收率计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.销售以自己采掘的砂、土生产的石灰D.销售用微生物制成的生物制品49.增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13%税率计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.商店销售食用植物油B.林厂销售自产原木C.盐厂销售的食用盐D.书店销售的音像制品50.纳税人在纳税辅导期内增购增值税专用发票的，

25、实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有_。（分数：1.00）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束后抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，不得抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次增购专用发票时应当预缴的增值税51.增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费52.增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.购进原材料所发生的运费和建设基金支出B.

26、从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托修理厂修理生产设备而支付的修理费D.为进行企业宣传，特地委托加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费53.某出版社(增值税一般纳税人)出版书籍并代理广告业务，则其相关业务正确的税务处理有_。（分数：1.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.出版社购买纸张委托印刷厂(增值税一般纳税人)印刷书籍支付的印刷费，可取得 17%税率的增值税专用发票D.从一般纳税人购买纸张可取得 17%税率的增值税专用发票54.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有_。（分数：1.0

27、0）A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理C.其留抵税额不予以退税D.其留抵税额应予以退税55.下列项目中，应计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.将购入方便面发给职工作福利B.将自产方便面发给职工作福利C.将购入方便面用于股东分红D.将购入方便面捐赠给灾区56.以下属于不能计算抵扣进项税额的项目有_。（分数：1.00）A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票D.一般纳税人取得的国际货物运输发票57.以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有_

28、分数：1.00）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税B.机械厂外购小轿车自用所支付的运输费不能计算抵扣进项税C.汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费不能计算抵扣进项税D.汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税58.下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.用于生产免税产品B.用于装修办公楼的会议室C.转售给其他企业D.用于对外投资59.以下属于增值税暂行条例规定的免税项目有_。（分数：1.00）A.销售古旧图书B.外国企业无偿赞助的进口物资C.百货公司进口的残

29、疾人轮椅D.其他个人销售自己使用过的物品60.关于出租出借包装物押金的处理，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关批准后，可适当放宽逾期期限D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税61.下列可以抵扣进项税的项目有_。（分数：1.00）A.为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料B.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料C.为生产避孕药品购入的

30、材料D.为生产水果罐头购入的水果62.小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时可能使用_。（分数：1.00）A.3%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率D.13%的税率63.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业销售给乙企业一批生产用煤并开具了增值税专用发票，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车 2 辆抵顶货款，甲企业计划将2 辆小轿车自用于销售部门。则下列表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.甲企业收到乙企业抵债的 2 辆小轿车应作购货处理B.乙企业发出用于抵顶货款的 2 辆小轿车不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售

31、处理，但收到货物所含增值税税额一律不能作为进项税额抵扣D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和可以抵扣小轿车的进项税额64.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税政策的有_。（分数：1.00）A.工业企业自产货物出口B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业出口自产货物65.生产企业出口外购的产品，同时符合下列_条件的，可视同自产产品办理退税。（分数：1.00）A.与本企业生产的产品名称、性能相同B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标C.出口给进口本企业自产产品的外商

32、D.必须经过本企业的加工或组装66.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有_。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口67.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有_。（分数：1.00）A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货

33、物的外商的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品68.纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有_。（分数：1.00）A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品B.再生水C.以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于 30%)为原料生产的再生沥青混凝土D.以垃圾为燃料生产的电力69.以下属于免征增值税项目的有_。（分数：1.00）A.直接用于科学试验的进口仪器B.外国政府无偿援助的进口物资C.外国企业无偿赠送的进

34、口设备D.其他个人销售自己使用过的汽车70.根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有_。（分数：1.00）A.零售商店销售给消费者的貂皮大衣B.零售商店销售给企业的劳保服装C.企业转让无形资产D.生产企业销售给其他单位的生产工具71.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天72.以下关于增值说的说法，正确的有_。（分数：1.00）

35、A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不缴纳增值税B.增值税出口退税可由企业自行选择“免抵退”税办法或“免退税”办法C.允许计算抵扣进项税的运费金额包括货运发票上所列的运输费、建设基金，不包括其他杂费D.其他个人销售自己使用过的沙发，应按 4%的征收率计算增值税再减半73.以下符合增值税有关规定的有_。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以 1 个季度为增值税纳税期限B.纳税人以委托代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天C.非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地主管税务机关

36、申报纳税D.采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当大，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天三、计算题(总题数：7，分数：7.00)74.某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元/辆。2013 年 3 月末留抵税额 3000 元，4 月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的现金折扣；(2)向外地特约经销点销售 500 辆，支付运输单位运杂费 8000 元，收到的运费发票上注明运费 7000 元，装卸费 1000 元；(3)销售本厂自用

37、1 年的小轿车一辆，取得含税收入 120000 元，发生销货运费 1000 元，取得运输发票；(4)当期销售货物发出包装物收取押金 50000 元，本月没收逾期未收回的包装物押金 60000 元；(5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额 140000 元，增值税税额 23800 元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元(未取得增值税专用发票)。假定应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：(1)该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；

38、2)该自行车厂当期的增值税销项税额；(3)该自行车厂销售自己使用过的小轿车应纳的增值税；(4)当期该厂应纳增值税的合计数。（分数：1.00）_75.某食品加工厂(增值税一般纳税人)2012 年 10 月发生下列业务：(1)向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 20000 元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付加工费价税合计 600 元，取得增值税专用发票；(2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款 3605 元；(3)将以前月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 21000 元，将 1

39、 吨玉米渣无偿赠送给客户；(4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000 元；(5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 4536 元(含运费 186 元)；(6)转让 2009 年 3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000 元(含税)，发生转让运费 500 元，清理费 400 元，取得规定的发票。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：(1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额；(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。（分数：1.00）_76.某实行出口免抵退税政策的机械厂(增值税一

40、般纳税人)2012 年 10 月末留抵税额 3000 元，11 月份发生下列业务：(1)购入生产用 A 材料 10 吨，价税合计 351000 元，取得增值税专用发票；(2)购入生产用 B 材料 10 吨，价税合计 11700 元，取得普通发票；(3)支付 A 材料运杂费 2000 元，取得运输发票，其中运输费 1500 元，建设基金 200 元，装卸费 300 元；(4)销售自产甲机器 4 台，取得含税价款 160000 元；支付甲机器运输费 2000 元，取得运输发票；(5)购买生产设备 1 台，取得增值税专用发票，注明价款 40000 元，税款 6800 元；另支付该设备运输费1000

41、元，取得运输发票；(6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款 200000 元，税款 34000 元，发生运费 1200 元，取得运输发票；(7)该企业将自产的 3 台甲机器出口，离岸价格合计 14600 美元，汇率 1:7；(8)当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本 20000 元(含运费 1860 元)。假设增值税征税率 17%，退税率 15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：(1)当期发生的增值税进项税额；(2)当期应转出的进项税额合计数；(3)当期增值税销项税额；(4)当期免抵退税额；(5)当期该企业出口实际应退税额；(6)当期该企业留到下期抵

42、扣的税额。（分数：1.00）_77.某商业企业是增值税一般纳税人，2012 年 3 月初留抵税额 2000 元，3 月发生下列业务：(1)购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，税款 1700 元；(2)因管理不善丢失一批 3 个月前从农民手中收购的粮食，账面成本 5220 元(假设不含运费)；(3)从农民手中收购大豆 1 吨，收购凭证上注明收购款 1500 元；(4)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 30000 元，税款900 元，款已付，货物未入库，发票已认证；(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款 2000

43、0 元，税款 3400 元；(6)零售日用商品，取得含税收入 150000 元；(7)将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本 20000 元，同类布料不含税市场销售价格 30000 元；(8)外购电脑 20 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价 6000 元，购入后 5 台用于办公使用，5 台捐赠希望小学，剩余 10 台全部零售，零售价每台 8000 元；(9)将自用过 3 年的一辆小轿车转让，取得含税收入 83200 元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算：(1)当期可以抵扣的进项税额；(2)当期销售货物的增值税销项税；(3)转让使用过的小轿车应纳的增值税；(4)

44、当期应缴纳的增值税。（分数：1.00）_78.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012 年 3 月发生下列业务：(1)外购材料一批用于生产小电器，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款 30000 元，增值税 5100 元；(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格 15000 元，关税税率 6%，支付了相关税费后将材料运回企业，海关填发了进口增值税专用缴款书；(3)销售 50 件自产 A 型小电器，取得含税收入 12360 元；(4)将 2 件自产 A 型小电器无偿赠送客户试用；(5)将使用过的一批包装

45、物出售，取得含税收入 2472 元；(6)将使用过的一台设备出售，原值 40000 元，含税售价 15450 元。要求计算：(1)该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税；(2)该企业出售包装物应缴纳的增值税；(3)该企业出售设备应缴纳的增值税；(4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。（分数：1.00）_79.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 3 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000 元，取得货物运输发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产

46、领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。(3)企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。(5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。(7)转让一台自用过 3 年的小轿车，取得含税收入 100000 元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：(1)该企业当月增值税的销项税额；(2)该企业当月可抵扣的进项税额；(3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税；(4)该企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_80.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012 年 7 月有关资料如