注册会计师税法-增值税法(十)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(十)及答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项表述中，符合增值税有关规定的为_。（分数：1.00）A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税2.某设备制造厂动用上月购买的钢材，用于生产农用机械。其本月增值税进项税额应_。（分数：1.00）A.将动用钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B.将动用钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C.不扣减当期发生的进

2、项税额D.将动用的钢材计算销项税额3.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征收增值税的是_。（分数：1.00）A.商场超市销售的各种蔬菜水果B.自来水厂销售的自来水C.在境内载运旅客或者货物出境D.报刊图书电子出版物4.某企业于 2015 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的小轿车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是_。（分数：1.00）A.按 2%简易办法计算应纳增值税B.按简易办法依照 4%征收率减半计算应纳增值税C.按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收计算缴纳增值税D.不缴增值税5.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是_。（分数：1.00）A.增值税起征

3、点仅限于个人使用B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元C.销售应税服务的，月销售额起征点的幅度为 10002000 元D.按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元6.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。（分数：1.00）A.电梯安装公司为客户安装电梯B.服装企业受托为某单位加工服装C.广播影视节目(作品)制作服务D.修配厂工人为本厂修理汽车7.某生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 1 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾

4、期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2014 年 7 月上述业务计税销售额为_万元。（分数：1.00）A.679.11B.691C.692.11D.794.568.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_。（分数：1.00）A.20800 元B.27200 元C.33660 元D.34000 元9.某商场(一般纳税人)，2014 年 1 月购进一批货物，取得增值税专用发票上

5、注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 100A，取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.-0.2 万元B.0.12 万元C.0.17 万元D.0.2 万元10.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2014 年 1 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月应纳增值税销项税额为_。（分数：1.

6、00）A.2906 元B.3400 元C.4358.97 元D.5100 元11.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是_。（分数：1.00）A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税B.按 11.33 万元为依据计算缴纳增值税C.按 33.33 万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税12.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚

7、未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为_。（分数：1.00）A.13600 元B.13890.60 元C.15011.32 元D.15301.92 元13.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人14.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是_。（分数：1.00）A.外购生产设

8、备B.外购生产设备修理用备件C.接受旅客运输服务D.外购生产用电力15.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税C.外购用于扩建产房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税16.某商场(一般纳税人)2014 年 1 月购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85000 元，8 月支付 60%货款，8 月购进货物入库，9

9、月支付另外 40%货款，9 月该批购货全部售出，则该商场 85000 元进项税额准予抵扣的时间为_。（分数：1.00）A.6 月B.7 月C.8 月D.9 月17.某工厂(一般纳税人)2014 年 1 月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的运费 500 元(有货物运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为_。（分数：1.00）A.5835 元B.7835 元C.6035 元D.6050 元18.某卷烟厂 2014 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为_。（分数：

10、1.00）A.5200 元B.6344 元C.6864 元D.6978.4 元19.某生产企业(一般纳税人)2014 年 2 月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为_。（分数：1.00）A.8013.7 元B.8035.5 元C.8059.5 元D.8500 元二、多项选择题(总题数：14，分数：14.00)20.下列关于增值税优惠政策中，不符合规定的有_。（分数：1.00）A.以税法列举的农林剩余物为原料自产的综合利用产品，实行增值税即征即退B.中小学的学生课本，在出版环节实行增值税 100%先征后退C.对外资

11、研发机构采购国产设备全额退还增值税D.对内资研发中心进口科技开发用品免征进口税收21.按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税的征收率有_。（分数：1.00）A.2%B.3%C.4%D.6%22.某生产企业发生的下列各项中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有_。（分数：1.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于服务业项目C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非货币职工薪酬23.增值税纳税人下列各项中，应缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金

12、24.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。（分数：1.00）A.商场应按 120 万元计算销项税额B.商场应按 124.8 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元25.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.外购

13、免税农产品的收购凭证B.税控机动车销售统一发票C.外购原材料取得的普通发票D.接受境外提供的应税服务取得的税收缴款凭证26.增值税一般纳税人提供下列应税服务，适用 6%税率征收增值税的有_。（分数：1.00）A.文化创意服务B.邮政业服务C.远洋运输的光租业务D.鉴证咨询服务27.下列应税服务的项目中，属于适用增值税零税率的有_。（分数：1.00）A.境内单位提供的在境外载运旅客或者货物的服务B.境内单位提供的航天运输服务C.境内单位提供的在境外载运旅客或者货物入境D.境内单位对境内不动产提供的设计服务28.下列应税服务项目中，可以从收取的全部价款和加外费用中扣除规定款项的有_。（分数：1.0

14、0）A.融资租赁企业提供有形动产融资性售后回租服务B.纳税人提供应税服务未在同一张发票上分别注明价款和折扣额的C.航空运输企业的销售额D.一般纳税人提供国际货物运输代理服务29.下列各项中，可以从增值税计税销售额中扣除的有_。（分数：1.00）A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额30.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有_。（分数：1.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C

15、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税31.根据现行增值税的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.因自然灾害毁损的库存外购商品B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务32.下列各项中，准予计算抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品B.销售货物支付的运输费用(有货物运输业务增值税专用发票)C.外购货物支付的运输费用

16、有货物运输业务增值税专用发票)D.销售货物收取的运输费用(有普通发票)33.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 1 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括_。（分数：1.00）A.销售已使用过的设备，应纳增值税 178.64 元B.销售已使用过的设备，免纳增值税C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 582.52 元D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 2905.98 元三、计算题(总题数：1，分数：8.0

17、0)某百货商场为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生下列购销业务： (1)采取以旧换新方式销售冰箱 10 台，同时回收 10 台旧冰箱，每台收购金额为 100 元，取得现金净收入为 22400 元。已知每台冰箱市场零售价格为 2340 元。 (2)销售 A 型空调机 300 台，每台 3000 元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元； (3)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价 200 元(含增值税)，共计送出 100 只电子石英手表； (4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，以 140000 元(含

18、税)的价格出售； (5)购进 B 型空调机 100 台，价款 200000 元，尚未取得增值税专用发票； (6)购进电冰箱 150 台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款 300000 元。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元(不含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单； (7)购进 A 型空调机 200 台，取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付。 要求：根据上述业务回答以下问题：（分数：8.00）(1).增值税法对以旧换新行为是如何规定的?（分数：1.00）

19、2).销售空调机并负责安装属于什么行为?其收入如何处理?（分数：1.00）_(3).作为奖品的电子石英手表如何进行增值税处理?（分数：1.00）_(4).销售旧的小汽车如何进行增值税处理?（分数：1.00）_(5).购进 B 型空调机允许抵扣进项税吗?（分数：1.00）_(6).购进电冰箱允许抵扣进项税吗?（分数：1.00）_(7).退货行为如何进行增值税处理?（分数：1.00）_(8).计算该企业当期应纳的增值税额。（分数：1.00）_注册会计师税法-增值税法(十)答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项表述中，符合增

20、值税有关规定的为_。（分数：1.00）A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税 解析：解析 再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退 50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。2.某设备制造厂动用上月购买的钢材，用于生产农用机械。其本月增值税进项税额应_。（分数：1.00）A.将动用钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B.将动用钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C.不扣减当期

21、发生的进项税额 D.将动用的钢材计算销项税额解析：解析 前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税，所以，动用时不能再扣。适用 13%税率的是指销售农业机械，而不是指生产农机的原料钢材，钢材适用 17%的税率。3.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征收增值税的是_。（分数：1.00）A.商场超市销售的各种蔬菜水果B.自来水厂销售的自来水 C.在境内载运旅客或者货物出境D.报刊图书电子出版物解析：解析 自来水厂销售的自来水适用 3%征收率。4.某企业于 2015 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的小轿车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是_。（分数：1.00）A.按 2%简

22、易办法计算应纳增值税B.按简易办法依照 4%征收率减半计算应纳增值税C.按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收计算缴纳增值税 D.不缴增值税解析：解析 本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策，依照 3%征收率减按 2%征收增值税。5.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是_。（分数：1.00）A.增值税起征点仅限于个人使用B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元C.销售应税服务的，月销售额起征点的幅度为 10002000 元 D.按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元解析：解析 销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元。6.

23、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。（分数：1.00）A.电梯安装公司为客户安装电梯B.服装企业受托为某单位加工服装 C.广播影视节目(作品)制作服务D.修配厂工人为本厂修理汽车解析：解析 选项 A、C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴纳增值税。7.某生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 1 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2014 年 7 月上述业务计税销售额

24、为_万元。（分数：1.00）A.679.11 B.691C.692.11D.794.56解析：解析 计税销售额=(793.26+1.3)(1+17%)=679.11(万元)。8.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_。（分数：1.00）A.20800 元B.27200 元 C.33660 元D.34000 元解析：解析 甲企业此项业务的销项税额=2080%1000017%=272

25、00(元)。9.某商场(一般纳税人)，2014 年 1 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 100A，取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.-0.2 万元B.0.12 万元 C.0.17 万元D.0.2 万元解析：解析 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17%)17%-3.4-2.2(1+17%)17%=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)。10.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般

26、纳税人，2014 年 1 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月应纳增值税销项税额为_。（分数：1.00）A.2906 元 B.3400 元C.4358.97 元D.5100 元解析：解析 金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000(1+17%)17%10=2906(元)。11.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收

27、代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是_。（分数：1.00）A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按 11.33 万元为依据计算缴纳增值税C.按 33.33 万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税解析：解析 甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。12.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为_。（分数：

28、1.00）A.13600 元B.13890.60 元 C.15011.32 元D.15301.92 元解析：解析 对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)(1+17%)17%=13890.60(元)。13.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权

29、应当认定为一般纳税人 解析：解析 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。14.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是_。（分数：1.00）A.外购生产设备B.外购生产设备修理用备件C.接受旅客运输服务 D.外购生产用电力解析：解析 修订后的增值税暂行条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(

30、如小汽车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣。15.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税 C.外购用于扩建产房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税解析：解析 从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额。外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额。外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。16.某商场(一

31、般纳税人)2014 年 1 月购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85000 元，8 月支付 60%货款，8 月购进货物入库，9 月支付另外 40%货款，9 月该批购货全部售出，则该商场 85000 元进项税额准予抵扣的时间为_。（分数：1.00）A.6 月 B.7 月C.8 月D.9 月解析：解析 一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，并经税务机关认证，认证当月即可抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，抵扣时间有变化。17.某工厂(一般纳税人)2014 年 1 月购进免税农产品一批已入

32、库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的运费 500 元(有货物运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为_。（分数：1.00）A.5835 元B.7835 元 C.6035 元D.6050 元解析：解析 一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为 13%；接受运费服务计算进项税额的税率为 11%。此题准予抵扣的进项税=6000013%+50011%=7855(元)。18.某卷烟厂 2014 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为_。（分数：1.00）A.5200 元B.6344

33、元C.6864 元 D.6978.4 元解析：解析 烟叶收购金额=收购价款(1+10%)=40000(1+10%)=44000(元)；应纳烟叶税税额=收购金额20%=4400020%=8800(元)；烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)13%=(44000+8800)13%=6864(元)。19.某生产企业(一般纳税人)2014 年 2 月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为_。（分数：1.00）A.8013.7 元B.8035.5 元C.8059.5 元 D.8500 元解析：解析 进项税额转出数额=(50000

34、4650)17%+4650(1-7%)7%=8059.5(元)。二、多项选择题(总题数：14，分数：14.00)20.下列关于增值税优惠政策中，不符合规定的有_。（分数：1.00）A.以税法列举的农林剩余物为原料自产的综合利用产品，实行增值税即征即退B.中小学的学生课本，在出版环节实行增值税 100%先征后退C.对外资研发机构采购国产设备全额退还增值税 D.对内资研发中心进口科技开发用品免征进口税收 解析：解析 对内资研发机构采购国产设备全额退还增值税；对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收。题中选项 C、D 混淆了对外资、内资的不同规定。21.按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值

35、税的征收率有_。（分数：1.00）A.2% B.3% C.4%D.6%解析：解析 本题考核点是征收率。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为 2%、3%。22.某生产企业发生的下列各项中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有_。（分数：1.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于服务业项目 C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非货币职工薪酬 解析：解析 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费，属于不得抵扣进项税额；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。23.增值税纳税人下列各项中，应缴纳增值税的有_。（

36、分数：1.00）A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用B.随同货物销售收取的包装物租金 C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金 解析：解析 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。24.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4

37、8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。（分数：1.00）A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元 解析：解析 商场当月按平价全部销售，商场应按 120 万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率=20.4-4.8(1+17%)17%=19.7(万元)。25

38、增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.外购免税农产品的收购凭证 B.税控机动车销售统一发票 C.外购原材料取得的普通发票D.接受境外提供的应税服务取得的税收缴款凭证 解析：解析 本题考核增值税进项税额抵扣的发票或凭证。外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。26.增值税一般纳税人提供下列应税服务，适用 6%税率征收增值税的有_。（分数：1.00）A.文化创意服务 B.邮政业服务C.远洋运输的光租业务D.鉴证咨询服务 解析：解析 邮政业适用 11%的税率；远洋运输的光租业务适用 17%的税率。27.下列应税服务的项目中，属于适用增值税

39、零税率的有_。（分数：1.00）A.境内单位提供的在境外载运旅客或者货物的服务 B.境内单位提供的航天运输服务 C.境内单位提供的在境外载运旅客或者货物入境 D.境内单位对境内不动产提供的设计服务解析：解析 D 选项不适用零税率政策。28.下列应税服务项目中，可以从收取的全部价款和加外费用中扣除规定款项的有_。（分数：1.00）A.融资租赁企业提供有形动产融资性售后回租服务 B.纳税人提供应税服务未在同一张发票上分别注明价款和折扣额的C.航空运输企业的销售额 D.一般纳税人提供国际货物运输代理服务 解析：解析 B 选项虽然是折扣销售，但是其价款和折扣额未在同一张发票上分别注明，所以其折扣额不得

40、从销售额中扣减。29.下列各项中，可以从增值税计税销售额中扣除的有_。（分数：1.00）A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B.销售折扣额C.销售折让额 D.销售退货额 解析：解析 B 选项虽然是折扣销售，但是其价款和折扣额未在同一张发票上分别注明，所以其折扣额不得从销售额中扣减。30.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有_。（分数：1.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.无论会计如何核算，均应并入销售额

41、计算缴纳增值税 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税解析：解析 选项 A、C 的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。31.根据现行增值税的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.因自然灾害毁损的库存外购商品B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 解析：解析 非正

42、常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。32.下列各项中，准予计算抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品 B.销售货物支付的运输费用(有货物运输业务增值税专用发票) C.外购货物支付的运输费用(有货物运输业务增值税专用发票) D.销售货物收取的运输费用(有普通发票)解析：解析 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人销售货物收取的运输费用，属于收取的价外收入，应并入销售额计算销项税额

43、不是计算抵扣进项税额。33.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 1 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括_。（分数：1.00）A.销售已使用过的设备，应纳增值税 178.64 元 B.销售已使用过的设备，免纳增值税C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 582.52 元D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 2905.98 元 解析：解析 销售自己使用过的旧设备，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税

44、9200(1+3%)2%=178.64(元)；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=20000(1+17%)17%=2905.98(元)。三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某百货商场为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生下列购销业务： (1)采取以旧换新方式销售冰箱 10 台，同时回收 10 台旧冰箱，每台收购金额为 100 元，取得现金净收入为 22400 元。已知每台冰箱市场零售价格为 2340 元。 (2)销售 A 型空调机 300 台，每台 3000 元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元； (3)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价

45、 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价 200 元(含增值税)，共计送出 100 只电子石英手表； (4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，以 140000 元(含税)的价格出售； (5)购进 B 型空调机 100 台，价款 200000 元，尚未取得增值税专用发票； (6)购进电冰箱 150 台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款 300000 元。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元(不含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单； (7)购进 A 型空调机 200 台，取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付。 要求：根据上述业务回答以下问题：（分数：8.00）(1).增值税法对以旧换新行为是如何规定的?（分数：1.00）_正确答案：()解析：以旧换新方式销售货物，除税法对金银首饰等有特殊规定外，其增值税销售额应按照该货物的同期销售价格确定。(2).销售空调机并负责安装属于什么行为?其收入如何处理?（分数：1.00）_