注册会计师税法-增值税法(十一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(十一)及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为 81000元，本月对上述农产品的税务处理是_。（分数：1.00）A.进项税额转出 8100元B.进项税额转出 9000元C.进项税额转出 12103.45元D.进项税额不处理2.某企业(一般纳税人)1 月有未抵扣完的进项税 0.5万元，2 月销售免税货物 40万元，生产免税货物动用前期购进原材料 10万元，则其 2月增值税纳税处理为_。（分数：1.00）A.既无销项税，也不抵扣进项税B.因有上期未抵

2、扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税C.因生产免税货物企业不缴增值税D.无销项税，进项税作转出处理，本期缴税 1.2万元3.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月销售抗生素药品 117万元(含税)，销售免税药品 50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元4.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销

3、售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机5.某生产企业(小规模纳税人)2014 年 3月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税款 1700元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000元，其本月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.700元B.2400元C.4800元D.13600元6.下列各项中，符合增值税退(免)税政策范围的是_。（分数：1.00）A.出口企业出口购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但其他相关单证齐全的已使用过的

4、设备B.外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口C.来料加工复出口的货物D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具7.某电器生产企业自营出口自产货物，2014 年 12月月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15万元，当期免抵退税额为 27万元，则当期免抵税额为_。（分数：1.00）A.0B.12万元C.15万元D.27万元8.某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，外销货物取得收入人民币 920万元，该企业适用增值税税率为

5、 17%，出口退税率为 13%。该企业 6月应退的增值税为_。（分数：1.00）A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元9.某外贸公司 2014年 9月购进及出口情况如下：(1)第一次购进电风扇 500台，单价 150元/台；第二次购进电风扇 200台，单价 148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理(美元与人民币比价为 1:6.87，退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为_。（分数：1.00）A.13559元B.13598元C.15106元D.17782元10.根据

6、增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：1.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天11.增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票，抵扣期限的正确处理是_。（分数：1.00）A.开具之日起 90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额B.开具之日起 90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额C.开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额D.开具之日起 180日内到税务

7、机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额12.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计 158080元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000元。该企业 9月应缴纳的增值税为_。（分数：1.00）A.4604.27元B.5469.65元C.5478.06元D.5914.95元13.某企业(一般纳税人)2014 年 12月将一台自用 4年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20万元，已提折旧 8万元，净值 12万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是_。（分数：1.00）A.按

8、 20万元为销售额乘以税率计算增值税B.按 12万元为销售额乘以 4%征收率减半计算增值税C.按 12万元为含税销售额乘以 2%征收率计算增值税D.不缴增值税14.下列各项中，不符合一般纳税人辅导期管理规定的是_。（分数：1.00）A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3个月B.其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6个月C.其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3个月D.辅导期纳税人预缴增值税的办理是 3%15.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.邮政储蓄业务B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的

9、组织直接进口供残疾人专用的物品16.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.有形动产经营性租赁17.以下行业中，属于不纳入“营改增”范围的是_。（分数：1.00）A.设计服务B.网吧业务C.广告从设计到制作到发布的整个流程D.广告代理公司的各项代理业务18.以下行业的业务中，属于纳入“营改增”范围的是_。（分数：1.00）A.电信业务中的电子邮箱增值业务B.4S店的汽车清障、施救、牵引等业务C.旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等D.不动产租赁1

10、9.以下项目中，适用 6%税率的是_。（分数：1.00）A.交通运输业B.研发和技术服务C.有形动产租赁D.电子出版物二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)20.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有_。（分数：1.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入B.商业企业零售收入C.逾期包装物押金收入D.向购买方收取的各项价外收入21.某生产企业下列各项中，可以抵扣进项税的有_。（分数：1.00）A.外购大型生产设备B.购进生产设备修理用零备件C.购进生产车间改造用建筑材料D.外购生产用水、电、气22.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有

11、分数：1.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额23.下列一般纳税人的经营活动中可选择简易计税办法征收增值税的有_。（分数：1.00）A.一般纳税人提供的公共交通运输服务B.一般纳税人提供的电影放映服务C.一般纳税人提供的货物运输业务D.一般纳税人提供的仓储服务24.下列各项中，属于出口货物免税政策范围的有_。（分数：1.00）A.出口企业出口古旧图书B.出口企业或其他

12、单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物C.口岸国际隔离区免税店销售的卷烟D.综合保税区区域内的企业出口的综合保税区区域内的货物25.在视同出口货物的范围中，对持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，这些条件有_。（分数：1.00）A.已取得增值税一般纳税人资格B.已持续经营 3年及 3年以上C.纳税信用等级 A级D.上一年度销售额 5亿元以上26.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014 年 10月从国内购进生

13、产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000元，已支付运费 5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000元，出口货物的离岸价格为 42000美元，下列表述正确的有_。(增值税出口退税率为 13%，汇率为 1:6.9)（分数：1.00）A.应退增值税 26402元B.应退增值税 35958元C.免抵增值税额 0D.免抵增值税额 9556元27.在增值税纳税申报表的本期销售明细表中，应申报纳税的销售额包括_。（分数：1.00）A.防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售额

14、B.开具普通发票上的销售额C.开具普通发票上的销售额换算出的不含税销售额D.未开具发票的视同销售的销售额28.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有_。（分数：1.00）A.用于免税货物的进项税额B.非常损失货物的进项税额C.用于简易办法征税货物的进项税额D.用于非应税项目货物的进项税额29.某企业 2014年 3月 10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格 40万元，关税税率为 10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是_。（分数：1.00）A.进口增值税为 6.8万元B.进口增值税为 7.48万元C.最迟期限为 3月 18日D.最迟期

15、限为 3月 24日30.某超市为增值税小规模纳税人，2014 年 5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 5000元，销售其他商品取得收入 24000元；提供代销福彩业务，取得手续费收入 20000元，对上述业务税务处理正确的有_。（分数：1.00）A.应纳增值税 844.66元B.应纳增值税 1115.38元C.应纳营业税 1000元D.应纳增值税 11923.08元31.下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有_。（分数：1.00）A.托收承付B.交款提货C.预收货款D.分期收款32.下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有_。（分数：1.00）A.发出代销商

16、品超过 180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满 180天的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C.预收货款方式销售的，为收款当天D.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天33.按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县(市)的，其纳税地点应包括_。（分数：1.00）A.统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税B.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税D.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税34.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有_。（分数：1.00）A.分别核算

17、的，货物的销售计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税B.未分别核算的，所有收入均缴纳增值税C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税D.未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额三、计算题(总题数：4，分数：36.00)2014年 1月甲企业(一般纳税人)因为虚开增值税扣税凭证被税务机关列入纳税辅导期管理的范围，在辅导期内发生了如下情况。 (1)3月份进口钢材一批，取得海关开具的“进口增值税专用缴款书”上注明的价款为 120万元人民币。进口后从港口运往该企业的仓库，发生运输费用 0.8万元，装卸费 0.2万元，运输单位全额按货物运输业开具了增值税专用发票。当月上述票据进行了比对，并进行了

18、抵扣。 抵扣的进项税额=12017%+111%=20.4+0.11=20.51(万元) (2)3月份从乙企业(小规模纳税人)购进木材一批，对方开具的是普通发票，注明的价款为 1.03万元。 (3)3月份领购专用发票 2次(每次 25份)，3 月 5日销售本企业生产的 A产品取得销售收入 500万元，开具了增值税专用发票 25份(主管税务机关规定其专用发票最高开票限额为 20万元)；3 月 15日销售 B产品取得销售收入 200万元，开具了第二次领购的专用发票 10份。甲企业计算本企业的当期销项税额为119万元(500+200)17%。 会计处理为： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 70

19、0 应交税费应交增值税(销项税) 119 要求：（分数：9.00）(1).指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处；（分数：4.50）_(2).正确处理并计算该企业 3月的应纳增值税额。（分数：4.50）_位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月发生以下业务。 (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税款为 10.2万元。支付运费 4万元，取得货物运输业增值税专用发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8万元。 (3)开采原煤 10000吨。采取分期收款方式销售原煤 9000吨，每吨不含税

20、单价 500元。购销合同约定，本月应收取 1/3的价款，但实际只收取不含税价款 120万元。另支付运费 6万元、装卸费 2万元，取得了合法票据。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200吨；另将本月开采的原煤 500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125千立方米，取得不含税销售额 25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5因管理不善而丢失(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5元/吨，天然气资源税税率为 5%)。 要求：根据上述资料，按照下列序号

21、计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额。（分数：1.80）_(2).计算该企业当月的增值税销项税额。（分数：1.80）_(3).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.80）_(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：1.80）_(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.80）_某市远洋公司负责货物运输服务并对外承接其他运输服务。2013 年在试点地区的营业税改征增值税中，被税务机关认定为增值税的一般纳税人。2014 年 3月该公司有关的经营资料如下： (1)远洋公司的期初进项留抵税额为 10万元。 (2)承

22、接一项货物运输业务，收取全程货运收入 75万元(不含增值税)，并全额开具了货物运输业增值税专用发票。 (3)与乙远洋运输企业(一般纳税人)签订一项程租业务，支付给乙运输企业租赁费 20万元(不含增值税)，并取得乙运输企业开具的货物运输业增值税发票。 (4)本月远洋公司将 2辆自有车辆对外出租，租赁期限 1个月，取得不含税租金收入 5万元，款项已经收到。 (5)本月还将 1艘船舶出租给丁运输公司，签订了远洋运输的光租合同，取得租金收入 8万元。 (6)月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明的货款 70.6万元，增值税税额为 12万元，款项已经支付。 (7)本月企业初次购买

23、一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款 2000元，增值税税额 340元。 (8)该公司的船舶在境内的港口停泊时，接受了港口码头服务，支付给相关单位的服务费 12万元(不含增值税)，取得了对方开具的增值税专用发票。该笔服务费包括港口设施保安费 0.5万元。 (9)为另一家运输公司提供国际货物运输代理服务(属于物流)，取得代理收入 15万元，含应该支付给国际运输企业的国际运输费用 8.5万元。 要求：（分数：9.00）(1).计算该公司当月允许抵扣的进项税额(不含上月留抵税额)。（分数：3.00）_(2).计算该公司当月的销项税额。（分数：3.00）_(3).

24、计算该公司当月实际应纳的增值税。（分数：3.00）_某知名财经网站(一般纳税人)，具有增值电信业务经营资质，2014 年 3月发生以下业务。 (1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130万元，并向学员提供配套培训教材(公开出版)，取得收入 70万元(两种收入分别核算)。 (2)发布网络广告，取得广告收入 5000万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200万元，并收取技术服务费 100万元(技术服务的价款与技术转让的价款开在同一张发票上)。 (4)销售 2013年度上市公司财经信息数据库光盘 100

25、00张，每张售价 1000元。 (5)当月购置办公用品取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为 1.2万元。 (6)当月购入应征消费税的小汽车 1辆，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为 12万元。 (7)当月购入空白光盘，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为 0.8万元。 (8)支付某动漫设计室的设计费 1000万元，取得对方开具的增值税专用发票。 上述购置行为取得的专用发票均通过认证。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算远程培训及教材业务收入应缴纳的销项税额。（分数：1.50）_(2).计算网络广告业务收入应缴纳的销项税

26、额。（分数：1.50）_(3).计算软件转让业务及远程技术支持业务收入应缴纳的销项税额。（分数：1.50）_(4).计算销售光盘收入应缴纳的销项税额。（分数：1.50）_(5).计算当月允许抵扣的进项税额。（分数：1.50）_(6).计算当月应该缴纳的增值税。（分数：1.50）_四、综合题(总题数：3，分数：30.00)某大型百货商场为增值税一般纳税人，2014 年 1月发生如下业务： (1)零售金银首饰取得含税销售额 12万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85万元；在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为 2万元。 首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 12万元，旧金首饰扣减

27、了零售收入 2万元； (2)商场超市销售各类水果蔬菜取得零售收入 5万元，销售其他食品取得含税销售收入 60万元； (3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300万元，约定本月 15日收回货款的 70%，剩余款项 10月 15日收回，商场本月 15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90万元，已扣减旧货物收购价格 5万元； (4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的 3%向委托方收取手续费1.8万元； (5)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 360万元(

28、商品已付款 70%)；取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 140万元，该业务的专用发票未通过认证； (6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80万元、30 万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6万元； (7)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12万元，零售价共计 15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1万元，零售价 1.5万元； (8)有 10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 0.25万元)，并提供了税务机关开

29、具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票；(9)购进 8台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 20万元，增值税 3.4万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：10.00）(1).计算该企业当月销项税额(不包括退货业务)；（分数：2.00）_(2).计算该企业第(7)项业务不予抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(3).计算当月可抵扣的进项税额总和(不包括退货业务)；（分数：2.00）_(4).说明退货业务的税务处理；（分数：2.00）_(5).计算该企业当月应纳增值税额。（分数：2.00）_35.A为生产企业，B 为运输企业，C 为商业零售企业。

30、A 和 C企业均为增值税的一般纳税人。2014 年 1月三家企业分别发生以下业务。 (1)A企业售给 C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票(未认证)上注明的销售额 300万元，税金 51万元。C 企业尚未付款。该货物由 B企业负责运输，运输费为 0.5万元(不含增值税)，按合同规定，该款项应由 C企业支付，但是由 A企业代垫运费，并开具了抬头为 C企业的货物运输业增值税专用发票，A 已将货票交给 C。C 根据发票(已比对)所载金额将运费付给了 A企业。 (2)A企业当月购进一批生产用原材料，由 B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票

31、未认证)上注明的货物销售额 100万元，税金 17万元，尚未到货，支付 B企业的运输装卸费为 0.8万元，取得了货物运输业增值税专用发票。 (3)A企业从 C企业购进一批货物取得专用发票(已认证)上注明的销售额 5000元，税金 850元。国庆节前将价值 4000元的货物发给职工使用；其余价值 1000元的货物赠送给 B企业。 (4)因质量问题，C 企业退回上月从 A企业的进货 50件，每件不含税价 800元。C 企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 (5)A企业以现金折扣方式卖给 C企业一批货物，不含税价为 180万元(有增值税专用发票并认证)。合同约定的折扣规定是

32、5/10、2/20、n/30。C 企业于提货后 8天就全部付清，享受了 5%的价格折扣。该货物由 B企业负责运输，A 企业支付给 B企业的运费为 0.3万元，尚未取得货物运输业增值税专用发票。 (6)C企业本月销售给 B企业商品一批，取得销售收入(含税价)351 万元。 已知货物的增值税税率为 17%，假设 B企业当月无进项税额，根据上述资料，A、B、C 纳税人已经分别计算缴纳的税款情况如下。 A纳税人纳税情况： 应纳增值税=300+0.5+180(1-5%)17%-(100+0.8)17%-0.517%-0.311%-500.0817%=80.155-17.136-0.085-0.033-0

33、6862.22(万元) B纳税人的纳税情况： 应纳增值税=0.511%+0.86%+0.311%=0.055+0.048+0.0330.14(万元) C纳税人的纳税情况： 应纳增值税=0.517%+35117%-(300+0.5)17%-500.0817%+180(1-5%)17%=0.085+59.67-51.085+0.68-29.07=-19.72(万元) 所以当月不缴纳增值税，21.08 万元应该结转下期继续抵扣。 要求：根据有关法规分析 A、B、C 纳税人纳税情况是否正确，应如何调整。 （分数：10.00）_某咨询服务公司主要从事人力资源中介服务(一般纳税人)，2014 年 2月发

34、生以下业务。 (1)提供人力资源咨询服务取得收入 40万元。 (2)提供会议服务取得收入 30万元。 (3)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 21.2万元。 (4)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10万元。 (5)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800万元。抵债时该房产作价 500万元。 (6)接受其他邮政服务，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款 2万元。 (7)承租某单位的设备 1台(经营租赁)，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为 1万元。上述取得的增值税专用发票均通过认证。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每

35、问需计算出合计数。（分数：9.99）(1).计算该公司当月应纳的增值税。（分数：3.33）_(2).计算该公司代扣代缴的增值税。（分数：3.33）_(3).计算该公司当月应纳的营业税。（分数：3.33）_注册会计师税法-增值税法(十一)答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为 81000元，本月对上述农产品的税务处理是_。（分数：1.00）A.进项税额转出 8100元B.进项税额转出 9000元C.进项税额转出 12103.45元 D.进项税额不处理解析：解析 免税农产品账

36、面成本为 81000元，则收购价=81000(1-13%)=93103.45(元)； 进项税额转出数=93103.4513%=12103.45(元)。2.某企业(一般纳税人)1 月有未抵扣完的进项税 0.5万元，2 月销售免税货物 40万元，生产免税货物动用前期购进原材料 10万元，则其 2月增值税纳税处理为_。（分数：1.00）A.既无销项税，也不抵扣进项税B.因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税C.因生产免税货物企业不缴增值税D.无销项税，进项税作转出处理，本期缴税 1.2万元 解析：解析 本月销项税为 0，进项税中用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转

37、出处理，1月未抵扣完的进项税可在 2月继续抵扣，则 2月应纳增值税=0-(0-1017%)-0.5=1.2(万元)。3.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月销售抗生素药品 117万元(含税)，销售免税药品 50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.14.73万元B.12.47万元 C.10.20万元D.17.86万元解析：解析 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增

38、值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，营业额合计=6.850117(1+17%)+50=2.27(万元)，应纳税额=117(1+17%)17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。4.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机解析：解析 选项 A表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼

39、营行为；选项 B表述的是增值税纳税人既销售货物又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；选项 D表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混合销售行为。只有选项 C属于增值税混合销售行为。5.某生产企业(小规模纳税人)2014 年 3月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税款 1700元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000元，其本月应纳增值税为_。（分数：1.00）A.700元B.2400元 C.4800元D.13600元解析：解析 税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，应纳增值税=

40、800003%=2400(元)。6.下列各项中，符合增值税退(免)税政策范围的是_。（分数：1.00）A.出口企业出口购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但其他相关单证齐全的已使用过的设备B.外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口 C.来料加工复出口的货物D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具解析：解析 选项 A所述的来料加工业务，由于来料进口时免税，加工后又复出口的货物实行“只免不退”政策；选项 B属于特殊的出口货物，国家特准免征环节增值税、退还国内已纳增值税，实行“又免又退”政策，是题中所述的正确答案；选项 C所述的小规模生产性企业，由于自身

41、不核算进项税额，出口的货物实行“只免不退”政策；选项 D所述的外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物，也实行“只免不退”政策。7.某电器生产企业自营出口自产货物，2014 年 12月月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15万元，当期免抵退税额为 27万元，则当期免抵税额为_。（分数：1.00）A.0B.12万元 C.15万元D.27万元解析：解析 当期应退税额为 15万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12(万元)。8.某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，外销货物取得收入人民币 920万元，该企业适用增值税税率为 17%，出口退税率为 13%。该企业 6月应退的增值税为_。（分数：1.00）A.75.4万元 B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元解析：解析 根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920(17%-13%)=36.8(万元)；应纳增值税=