注册会计师税法-增值税法(十三)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(十三)-2 及答案解析(总分：56.49，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：8.00)1.某生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2014 年 7 月上述业务计税销售额为_。（分数：0.50）A.679.11 万元B.691 万元C.692.11 万元D.794.56 万元2.某电器生产企业自营出口自产货物，2014 年 12 月末计算出的期末未抵扣完的增值税为

2、15 万元，当期免抵退税额为 27 万元，则当期免抵税额为_。（分数：0.50）A.0B.12 万元C.15 万元D.27 万元3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人采取直接收款方式销售货物，货物未发出也未收到销售款，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同，其纳税义务发生时间为收到货款的当天D.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天4.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征

3、收增值税的是_。（分数：0.50）A.商场超市销售的各种水果B.乳品生产企业销售的调制乳C.养鸡设备D.报刊图书电子出版物5.自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过_的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。（分数：0.50）A.1 万元B.2 万元C.3 万元D.6 万元6.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。（分数：0.50）A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明

4、的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税7.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：0.50）A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位8.下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，必须认定为一般纳税人的是_。（分数：0.50）A.事业单位B.不经常发生应税行为的企业C.个体工商户D.行政单位9.下列各项表述中，符合税法有关规定的是_。（分数：0.50）A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税

5、C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税10.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2014 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为_。（分数：0.50）A.2905.98 元B.3400 元C.4358.97 元D.5100 元11.某企业 2014 年 12 月将一台自用 5 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20 万元，已提折旧 8 万元，

6、净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是_。（分数：0.50）A.按 20 万元为销售额乘以税率计算增值税B.按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税C.按 12 万元为销售额并依照 3%征收率减按 2%计算增值税D.不交增值税12.某工厂(一般纳税人)2014 年 4 月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的不含税运费 500 元(取得运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为_。（分数：0.50）A.5835 元B.7835 元C.7855 元D.6050 元13.按现行增值税制度规定，下列行为应按“

7、提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。（分数：0.50）A.家具公司为客户送货B.服装企业受托为某单位加工服装C.修理公路桥梁D.修配厂工人为本厂修理汽车14.某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为_。（分数：0.50）A.13600 元B.13890.60 元C.15011.32 元D.15301.92 元15.某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法”，2014 年 9 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 45 万

8、元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元，该企业进料加工计划分配率为 70%，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17%，退税率为 13%，则当期不得免征和抵扣的税额为_。（分数：0.50）A.2.4 万元B.4.8 万元C.3.2 万元D.8.4 万元16.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014 年 9 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 80000 元；销售两年前购入并已经使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元(原值为 40000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税_。（分数：0.50）A.3339.

9、81 元B.3409.71 元C.3440 元D.3968.63 元二、多项选择题(总题数：17，分数：17.00)17.下列增值税一般纳税人业务中，准予抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.从农业生产者手中购进的农产品B.销售货物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票)C.外购货物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票)D.销售货物收取的运输费用(有运输业增值税专用发票)18.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有_。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工

10、程公司运出境外用于对外承包项目的货物19.下列项目属于免征增值税的有_。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站销售自产电力产品D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务20.下列关于增值税政策的表述中，错误的有_。（分数：1.00）A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，征收增值税B.同内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，适用 13%增值税税率C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出D.采取以旧换新方式

11、销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格21.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有_。（分数：1.00）A.无法认证B.销售折让C.销售折扣D.销货退回22.下列出口业务中，适用增值税免税政策的有_。（分数：1.00）A.已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)B.非出口企业委托出口的货物C.来料加工复出口的货物D.出口企业对外投资的出口货物23.我同现行增值税出口货物税收政策有_。（分数：1.00）A.免税但不退税B.不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税24.某商场(增值税一般纳税人)

12、与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有_。（分数：1.00）A.商场应按 120 万元计算销项税额B.商场应按 124.8 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元25.判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括_。（分数：

13、1.00）A.免税销售额B.非应税项目销售额C.税务机关代开发票销售额D.稽查查补销售额26.某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有_。（分数：1.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于服务业项目C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于职工福利27.某一般纳税人企业于 2015 年 1 月将一辆自己使用过 2 年的小汽车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法有_。（分数：1.00）A.按 2%简易办法计算应纳增值税B.按 4%简易办法计算应纳增值税C.按简易办法依照 3%征收率减按 2%计算应纳增值税D.应纳增值税为 1942

14、 元28.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有_。（分数：1.00）A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买食品原料赠送他人29.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有_。（分数：1.00）A.折扣额与销售额同开在一张发票(金额栏)情形下的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额30.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.单采血浆站销售非临床用人体血液B.用人或动物的血液或组织制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.典当业销售死当

15、物品31.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有_。（分数：1.00）A.用于免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.用于简易办法征税货物的进项税额D.用于非应税项目货物的进项税额32.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。（分数：1.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，销售额计算不得扣减还本支出D.中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外

16、费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额33.按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的有_。（分数：1.00）A.2%B.3%C.4%D.6%三、计算问答题(总题数：4，分数：13.50)甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生如下业务： (1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额 30

17、 万元。 (3)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购进一辆办公白用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 23.4 万元。 (4)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元； (5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 1.8 万元。 (6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 2 万元，其中运费成本 0.3 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算

18、出合计数。（分数：2.48）(1).计算该企业本月销项税额；（分数：0.62）_(2).计算该企业本月应转出的进项税；（分数：0.62）_(3).计算本月准予抵扣的进项税额合计；（分数：0.62）_(4).计算该企业本月应纳增值税。（分数：0.62）_某食品加工厂为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生下列业务： (1)向农民收购小麦 20 吨，收购凭证上注明价款 30000 元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费 800 元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂(小规模纳税人)购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 36

19、00 元： (3)将以前月份购入的 15 吨玉米渣对外销售 13 吨，取得不含税销售额 25000 元，将 2 吨玉米渣无偿赠送给客户； (4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为 4528.37 元(含运费成本 128.37元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣)； (5)转让 2008 年 9 月购入的生产设备一台，取得含税价款 6000 元，发生清理费支出 300 元； (6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 120000 元。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算

20、出合计数。（分数：6.00）(1).计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(2).计算该食品加工厂当期的增值税销项税额；（分数：2.00）_(3).计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，退税率为 15%。2014 年 12 月份的生产经营情况如下： 购货业务：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 600 万元、增值税税额 102 万元，材料、燃料已验收入库； (2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税税额 25.5 万元，其中 20%用于企

21、业基建工程； (3)以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 1 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。 销货业务：(1)内销货物取得不含税销售额 400 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；(2)出口销售货物取得销售额 600 万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。（分数：3.00）(1).采用“免、抵、退”法计算企业 2014 年 12 月份应纳(或应退)的增值税。（分数：1.50）_(2).计算该企业 2014 年 12 月份的留抵

22、增值税税额。（分数：1.50）_某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014 年发生以下业务： (1)9 月进口办公设备 500 台，每台进口完税价格 1 万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票。 (2)9 月以每台 1.8 万元的含税价格售出 400 台，本公司办公自用 20 台，向某基金会捐赠 2 台。另支付销货不含税运输费 1.3 万元(有一般纳税人开具的运输业增值税专用发票)。 (3)10 月，从某县竹藤制品厂(一般纳税人)收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6 万元，当月

23、出口，出口离岸价格为 120 万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(假设进口关税税率为 15%)（分数：2.01）(1).计算进口货物应纳增值税。（分数：0.67）_(2).计算 9 月应向税务机关缴纳的增值税。（分数：0.67）_(3).计算 10 月出口竹藤制品应退增值税(退税率 13%)。（分数：0.67）_四、综合题(总题数：2，分数：18.00)某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2014 年 9 月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格 180 万元，关税税率 10%；支付从海关地运往本公司不含税运费 8 万元(取得运输业增值税专用发票

24、)、不含税装卸费用 2 万元(取得增值税专用发票)和保险费用 3 万元(取得保险公司开具的发票)；本月售出 70%，取得不含税销售收入 200 万元； (2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额 23 万元，向委托方收取代销手续费 2 万元。 (4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款 30 万元)，赠送给关联企业 20%，另有 10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。 (5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 15

25、 万元、18 万元、6 万元，发票均已经税务机关认证。 (6)赊销方式销售产品一批，不含税价款 50 万元，合同约定 15 天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000 元，购买方逾期 7 天才付款。 (7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为 25 万元，全部被盗，成本中运费占成本的 8%，购进时取得运输业增值税专用发票。 (8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30 万元，增值税 5.1 万元。债务重组中，农机厂以两台总价值 28 万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入

26、 29 万元。 (9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万元。 (10)销售一台 2010 年 1 月购入的设备，原值 15 万元，已提折旧 0.3 万元，销售时开具普通发票上注明价款 14 万元。 (说明：自来水按 3%征收率计算) 要求：根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算进口货物进口环节增值税。（分数：3.00）_(2).计算当月发生的上述业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（分数：3.00）_(3).计算该公司当月应纳增值税额。（分数：3.00）_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、

27、办公用品、酒及食品。2014 年 10 月，该商场财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付不含税运费8000 元，并取得增值税专用发票，该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该

28、批首饰的不含税价格为 220000 元。 (3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为

29、 150 元)；方案三是，购物满 1000元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元。) 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：1.80）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（分数：1.80）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理

30、和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：1.80）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：1.80）_(5).针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及销售利润；并从销售利润率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑其它税费)（分数：1.80）_注册会计师税法-增值税法(十三)-2 答案解析(总分：56.49，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：8.00)1.某生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 7 月销售化工产品取得含

31、税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2014 年 7 月上述业务计税销售额为_。（分数：0.50）A.679.11 万元 B.691 万元C.692.11 万元D.794.56 万元解析：解析 计税销售额=(793.26+1.3)(1+17%)=679.11(万元)2.某电器生产企业自营出口自产货物，2014 年 12 月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15 万元，当期免抵退税额为 27 万元，则当期免抵税额为_。（分数：0.50）A.0B.12 万元 C.15 万元D.27

32、 万元解析：解析 当期应退税额为 15 万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12(万元)3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人采取直接收款方式销售货物，货物未发出也未收到销售款，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同，其纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天解析：解析 采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合

33、同未约定收款日期的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。4.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征收增值税的是_。（分数：0.50）A.商场超市销售的各种水果B.乳品生产企业销售的调制乳 C.养鸡设备D.报刊图书电子出版物解析：解析 调制乳不属于初级农业产品，应按照 17%税率征收增值税。5.自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过_的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。（分数：0.50）A.1 万元B.2 万元C.3 万元 D.6 万元解析：解析 自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 3 万元的企业或非企业性单位

34、暂免征收增值税。6.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。（分数：0.50）A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税 C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税解析：解析 从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额；外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额；外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。7.下列行为中，涉及的进项

35、税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：0.50）A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位解析：解析 根据税法规定：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目；外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。8.下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，必须认定为一般纳税人的是_。（分数：0.50）A.事业单位B.不经常发生应税行为的企业C.个体工商户 D.行政单位解析：解析 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。9.下列各

36、项表述中，符合税法有关规定的是_。（分数：0.50）A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税 解析：解析 销售再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策：利用风力生产的电力，增值税实行即征即退 50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。10.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2014 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中

37、收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为_。（分数：0.50）A.2905.98 元 B.3400 元C.4358.97 元D.5100 元解析：解析 金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000(1+17%)17%10=2905.98(元)11.某企业 2014 年 12 月将一台自用 5 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20 万元，已提折旧 8 万元，净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是_。（分数：0.50）A.按 20 万元为销售额乘以税率计算增

38、值税B.按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税C.按 12 万元为销售额并依照 3%征收率减按 2%计算增值税 D.不交增值税解析：解析 对于纳税人，发生实施细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用依照 3%征收率减按 2%征收的政策。12.某工厂(一般纳税人)2014 年 4 月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的不含税运费 500 元(取得运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为_。（分数：0.50）A.5835 元B.7835 元C.7855 元 D.6

39、050 元解析：解析 一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为 13%。此题准予抵扣的进项税=6000013%+50011%=7855(元)13.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。（分数：0.50）A.家具公司为客户送货B.服装企业受托为某单位加工服装 C.修理公路桥梁D.修配厂工人为本厂修理汽车解析：解析 选项 A 属于增值税的应税服务；选项 C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴纳增值税。14.某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时

40、收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为_。（分数：0.50）A.13600 元B.13890.60 元 C.15011.32 元D.15301.92 元解析：解析 对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)(1+17%)17%=13890.60(元)15.某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法”，2014 年 9 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 45 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元，该企业进料加工计划分配

41、率为 70%，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17%，退税率为 13%，则当期不得免征和抵扣的税额为_。（分数：0.50）A.2.4 万元B.4.8 万元 C.3.2 万元D.8.4 万元解析：解析 进料加工保税进口料件组成计税价格=40070%=280(万元)，当期不得免征和抵扣税额抵减额=280(17%-13%)=11.2(万元)，当期不得免征和抵扣税额=400(17%-13%)-11.2=4.8(万元)16.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014 年 9 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 80000 元；销售两年前购入并已经使

42、用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元(原值为 40000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税_。（分数：0.50）A.3339.81 元B.3409.71 元 C.3440 元D.3968.63 元解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按 2%计算征收增值税。应纳增值税=800003+52000(1+3%)2%=3409.71(元)二、多项选择题(总题数：17，分数：17.00)17.下列增值税一般纳税人业务中，准予抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.从农业生产者手中购进的农产品 B.销售货物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票) C.外购货物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票) D.销售货物收取的运输费用(有运输业增值税专用发票)解析：解析 增值税一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农业产品，可按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物收取的运输费用应计算销项税额，不是抵扣进项税额。18.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有_。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 解析：解析 选项 A、B 均为给予免税，但不予退税。19.下列