注册会计师税法-增值税法(十二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(十二)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：39，分数：78.00)1.下列项目符合营改增应税服务规定的有_。 A.装卸搬运服务属于物流辅助服务 B.代理报关服务属于鉴证咨询服务 C.代理记账按照咨询服务征收增值税 D.光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。 A.将委托

2、加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有_。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税 C.邮政储蓄业务按照邮政业服务征收增值税 D.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是_。 A.生

3、产领用购买的货物 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.转让外购的不动产（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有_。 A.某钢材生产企业将自产的钢材用于投资 B.某商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾 C.某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包 D.某商贸企业将外购的食用油作为福利发给企业职工（分数：2.00）A.B.C.D.7.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有_。 A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.税务机关代开发票销售额（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列关于一般纳税人的认定及管理的

4、说法，错误的是_。 A.试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定 B.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税 D.兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售与应税销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有_。 A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 B.

5、非企业性单位 C.不经常发生应税行为的企业 D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列项目适用 17%税率的是_。 A.自来水公司(一般纳税人)销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.有形动产租赁服务 D.动物骨粒（分数：2.00）A.B.C.D.11.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦) D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人

6、体血液（分数：2.00）A.B.C.D.12.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税_。 A.1747.57 元 B.1844.66 元 C.1893.20 元 D.1980.58 元（分数：2.00）A.B.C.D.13.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。 A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费 C.因代办牌照收取的车辆牌照费 D.因代办缴税收取的车辆购置税税款（分数：2.00）A.B.C.D.14

7、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。 A.无合同约定的，在逾期一年时计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定且未超过 1 年的时间内计入 C.有合同约定且约定时限小于 1 年的，合同逾期的时候计入 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有_。 A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 B.以旧换新方式销售货物，按正常购销业务计算销售额(金银首饰除外) C.试点纳税人中的一般纳税人提供

8、国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 D.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场、站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除（分数：2.00）A.B.C.D.16.某生产企业(一般纳税人)外购下列项目中可以抵扣进项税的有_。 A.外购大型生产设备，取得增值税专用发票 B.购进生产设备修理用零备件，取得小规模纳税人开具的普通发票 C.从农业生产者手中购进免税农产品，取得收购凭证 D.外购生产用水、电、气，取得增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.17.甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核

9、定扣除试点范围企业。2015 年 2 月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 0.18 万元/吨；当月从农民手中购入农产品 200 吨，每吨不合税价格0.21 万元，入库前发生整理费用 0.5 万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额 120 万元。已知农产品损耗率为 2%，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为_万元。 A.5.40 B.5.46 C.6.10 D.5.53（分数：2.00）A.B.C.D.18.某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有_。 A.购买涂料装修会议室发生的进项税额 B.购买用于生产应税

10、货物的设备所发生的进项税额 C.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额 D.购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产免税药品耗用的外购材料（分数：2.00）A.B.C.D.20.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额 120000 元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额 20%的手续费 24000 元；当月该商场允许某食品厂进店销售食品，一次收取进店费30000 元。

11、则下列说法正确的是_。 A.该商场当期进项税为 13948.72 元，销项税为 20923.08 元 B.该商场当期进项税为 13355.90 元，销项税为 17435.90 C.该商场当期进项税为 13948.72 元，销项税额为 17435.90 元 D.该商场当期进项税为 17435.90 元，销项税为 20923.08（分数：2.00）A.B.C.D.21.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。 A.2282 元 B.2291.96 元 C.244

12、8 元 D.2477.88 元（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项中，应当征收增值税的有_。 A.医院提供治疗并销售相应药品 B.照相馆提供照相服务并销售相框 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务（分数：2.00）A.B.C.D.23.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店销售建材还经营装修业务 B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务 D.家具企业销售家具并负责运输（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的是_。 A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组

13、织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 B.增值税小规模纳税人出口的货物 C.来料加工复出口的货物 D.非出口企业委托出口的货物（分数：2.00）A.B.C.D.25.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是_。 A.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 B.出口货物的实际离岸价(FOB) C.出口货物的到岸价格 D.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定（分数：2.00）A.B.C.D.26.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销

14、的实际分配率为 30%，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2014 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月的增值税免抵税额为_。 A.17.12 万元 B.1.99 万元 C.2.52 万元 D.0 万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.一般纳税人销售下列自产货物，可享受增值税即征即退 80%优惠政策的有_。 A.以农作物秸秆为

15、原料生产的纤维板 B.以沙柳为原料生产的箱板纸 C.以人发为原料生产的档发 D.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列关于营业税改征增值税试点过渡政策的规定中，错误的是_。 A.个人转让著作权免征增值税 B.残疾人个人提供应税服务减半征收增值税 C.航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税 D.对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。 A.将货物分配给股东，

16、为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用直接收款结算方式的，为发出货物的当天 D.采用委托银行收款方式的，为发出货物的当天（分数：2.00）A.B.C.D.30.增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购和使用增值税专用发票_。 A.会计核算不健全 B.为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正 C.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料 D.销售劳保专用品（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列选项应征收增值税的是_。 A.汽车修配厂修理汽车劳务 B.邮政储蓄业务 C.增值税一般纳税人收取的会员费 D.将外购材料用于继续生产（分数：2.00）A.B.C.

17、D.32.下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是_。 A.供电企业向电厂收取的并网服务费 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.热力公司收取的与销售量有关的一次性费用 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：2.00）A.B.C.D.33.某家用电器生产厂(增值税一般纳税人)以“买二赠一”方式销售货物。2014 年 10 月销售高清液晶电视机 50 台，售价总额(含税)234000 元，同时赠送电磁炉 25 台，每台市场价格(含税)为 1170 元。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为_。 A.38972.5 元 B.34000 元 C.38250 元 D.69030 元（分数：2.0

18、0）A.B.C.D.34.某企业由于新项目资金存在缺口，与某经营融资租赁的企业签订合同，将正在使用的设备 200 台作价50 万元销售给融资租赁企业，再将这些设备租赁回来继续使用，租赁期为 5 年，每年支付租赁费 12 万元，该融资租赁公司为了该项租赁业务向银行借款 40 万元，合计支付借款利息 5 万元。该融资租赁公司合计缴纳增值税_。 A.8.5 万元 B.0.85 万元 C.10.2 万元 D.1.7 万元（分数：2.00）A.B.C.D.35.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计

19、 158080 元。本月还销售旧车一辆(2012 年购入)，取得收入45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.5469.65 元 C.5478.06 元 D.5914.95 元（分数：2.00）A.B.C.D.36.某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月将资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：销售已经使用 6 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括_。 A.销售已使用过的设备，应纳增值税 178.64 元 B.销售已使用过的设备，免纳增值税 C

20、销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 582.52 元 D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 2905.98 元（分数：2.00）A.B.C.D.37.对于丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联下列表述正确的有_。 A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查 B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查 D.一般纳税人丢失已开

21、具专用发票的发票联和抵扣联，无论是否已认证都无法再抵扣进项税（分数：2.00）A.B.C.D.38.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是_。 A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取分期收款结算方式的为合同约定的收款日期的当天 D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是_。 A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律应当向销售地或劳

22、务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款 D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B计算问答题/B(总题数：5，分数：22.00)40.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。（分数：4.00）_41.某企业(一般纳税人)2014 年 10 月将已使用四年的小轿车以 18 万元价格售出。请计算其应纳增值税。（分数：2.00）_42.某企业(一般纳税

23、人)2014 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失库存当月外购的原材料金额 33 万元(其中含运费金额 3 万元，当时已取得一般纳税人开具的增值税货运专用发票)，计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损失。（分数：4.00）_43.某商场为增值税一般纳税人，2014 年 11 月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费 3.33 万元

24、和 4.12 万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 1.78 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求：计算该商场 2014 年 11月应缴纳的增值税。（分数：6.0

25、0）_44.某企业进口童装一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的不含税运输费用 0.2 万元(有运输业增值税专用发票)。本月售出 40%，取得含税销售额 270 万元。计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。（分数：6.00）_注册会计师税法-增值税法(十二)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：39，分数：78.00)1.下列项目符合营改增应税服务规定的有_。 A.装卸搬运服务属于物流辅助服务 B.代理报关服务属于鉴证咨询服务 C.代理记账按照咨询服务征收增值税 D.光租和湿租业务，均属于有形动产

26、租赁服务（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 B，代理报关服务属于物流辅助服务；选项 D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输业服务。2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。3.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。 A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承

27、租方出售资产的行为（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，此项规定营改增后继续适用。4.下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有_。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税 C.邮政储蓄业务按照邮政业服务征收

28、增值税 D.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C，邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。5.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是_。 A.生产领用购买的货物 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.转让外购的不动产（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 为正常生产经营活动，不属于视同销售；选项 B、D 均为营业税征税范围；选项 C 属于视同销售行为，应缴纳增值税。6.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有_。 A.某钢材生产企业将自产的钢材用于投资 B.某商店将外购的水泥捐赠给

29、灾区用于救灾 C.某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包 D.某商贸企业将外购的食用油作为福利发给企业职工（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 C，属于将外购的货物用于增值税应税项目，不属于视同销售行为；选项 D，属于将外购的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。7.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有_。 A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.税务机关代开发票销售额（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括

30、纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。8.下列关于一般纳税人的认定及管理的说法，错误的是_。 A.试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定 B.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税 D.兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售与应税销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准（分数：2.00）

31、A.B.C. D.解析：解析 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。9.下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有_。 A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 B.非企业性单位 C.不经常发生应税行为的企业 D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税，不是可选择按小规模纳税人纳税。10.下列项目适用 17%税率的是_。 A.自来水公司(一般纳税人)销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.有形动产租赁服务

32、 D.动物骨粒（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 3%征收率；选项 B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D，动物骨粒适用 13%低税率；只有选项 C 适用 17%税率。11.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦) D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液（分数：2.00）A. B. C.

33、D. 解析：解析 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。12.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税_。 A.1747.57 元 B.1844.66 元 C.1893.20 元 D.1980.58 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应缴纳的增值税=60000(1+3%)3%+5000(1+3%)2%=1844.66(元)13.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取

34、的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。 A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费 C.因代办牌照收取的车辆牌照费 D.因代办缴税收取的车辆购置税税款（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。14.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。 A.无合同约定的，在逾期一年时计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定且未超过 1 年的时间内计入 C.有合同约定且约定时限小于 1 年的，合同逾期的时候计入 D.无

35、合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税。选项 B、D 所述押金均为未逾期的，不需征税。15.下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有_。 A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 B.以旧换新方式销售货物，按正常购销业务计算销售额(金银首饰除外) C.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 D.试点纳税人中的一般纳

36、税人提供的客运场、站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。16.某生产企业(一般纳税人)外购下列项目中可以抵扣进项税的有_。 A.外购大型生产设备，取得增值税专用发票 B.购进生产设备修理用零备件，取得小规模纳税人开具的普通发票 C.从农业生产者手中购进免税农产品，取得收购凭证 D.外购生产用水、电、气，取得增值税专用发票（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 增值税抵扣凭证，不包括取得的普通发票。1

37、7.甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015 年 2 月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 0.18 万元/吨；当月从农民手中购入农产品 200 吨，每吨不合税价格0.21 万元，入库前发生整理费用 0.5 万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额 120 万元。已知农产品损耗率为 2%，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为_万元。 A.5.40 B.5.46 C.6.10 D.5.53（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 农产品平均买价=(期初库存农产品数量期初平均买价+当期购进农产品数量当

38、期买价)(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(1000.18+2000.21)(100+200)=0.2(万元/吨)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1-损耗率)农产品平均购买单价13%(1+13%)=230(1-2%)0.213%(1+13%)=5.40(万元)18.某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有_。 A.购买涂料装修会议室发生的进项税额 B.购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额 C.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额 D.购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解

39、析 选项 B，购买用于生产应税货物的设备，属于用于增值税应税项目，取得符合规定的凭证可以抵扣进项税额。19.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产免税药品耗用的外购材料（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的货物进项税可以抵扣；选项D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。20.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额 120000 元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额 2

40、0%的手续费 24000 元；当月该商场允许某食品厂进店销售食品，一次收取进店费30000 元。则下列说法正确的是_。 A.该商场当期进项税为 13948.72 元，销项税为 20923.08 元 B.该商场当期进项税为 13355.90 元，销项税为 17435.90 C.该商场当期进项税为 13948.72 元，销项税额为 17435.90 元 D.该商场当期进项税为 17435.90 元，销项税为 20923.08（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减

41、当期增值税进项税金。对于收取的与销售量无关的一次性费用缴纳营业税。当期进项税=120000(1+17%)17%-24000(1+17%)17%=13948.72(元)，当期销项税=120000(1+17%)17%=17435.90(元)。21.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。 A.2282 元 B.2291.96 元 C.2448 元 D.2477.88 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应缴纳的增值税=66950(1+3%)3%+1

42、7098(1+3%)2%=1950+332=2282(元)22.下列各项中，应当征收增值税的有_。 A.医院提供治疗并销售相应药品 B.照相馆提供照相服务并销售相框 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 A、B 两项属于营业税的混合销售，应征收营业税。23.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店销售建材还经营装修业务 B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务 D.家具企业销售家具并负责运输（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，建材商店销售

43、建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；选项 C，建筑公司包工包料从事建筑业务属于营业税的混合销售行为；选项 D，销售家具和提供运输服务都是增值税的业务，属于混业经营行为。24.下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的是_。 A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 B.增值税小规模纳税人出口的货物 C.来料加工复出口的货物 D.非出口企业委托出口的货物（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 B、C、D 均适用增值税免税政策。25.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是_。 A.按出口货物的离岸价(FOB)

44、扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 B.出口货物的实际离岸价(FOB) C.出口货物的到岸价格 D.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。26.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为 30%，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2014 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得

45、的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月的增值税免抵税额为_。 A.17.12 万元 B.1.99 万元 C.2.52 万元 D.0 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工保税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=21030%(17%-13%)=2.52(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=210(17%-13%)-2.52=5.88(万元) 当期应纳税额=10017%-(34-5.88)-6=-17.12(万元)