注册会计师税法-增值税法(十四)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(十四)及答案解析(总分：43.51，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：8.00)1.下列项目中，不得享受出口货物免税并退税的是_。（分数：0.50）A.外贸企业外购研发服务和设计服务出口B.无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物C.外贸企业从小规模纳税人购进并取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物2.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是_。（分数：0.50）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.远洋运输的光租业务、航空运输

2、的干租业务，属于有形动产经营性租赁业务缴纳增值税C.只从事电梯保养和维修的专业公司对电梯进行保养、维修取得的收入征收增值税D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税3.某卷烟厂(一般纳税人)2014 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为_。（分数：0.50）A.5200 元B.6344 元C.6864 元D.6978.4 元4.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是_。（分

3、数：0.50）A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税B.按 11.33 万元加工费为依据计算缴纳增值税C.按 33.33 万元加工费为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税5.2015 年 1 月，某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为_。（分数：0.50）A.8013.7 元B.8035.5 元C.8221 元D.8500 元6.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：0.50）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.以积分兑

4、换形式赠送的电信业服务D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴7.某商场(一般纳税人)，2014 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。（分数：0.50）A.-0.2 万元B.0.12 万元C.0.17 万元D.0.2 万元8.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生

5、素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_。（分数：0.50）A.14.73 万元B.12.47 万元C.10.20 万元D.17.86 万元9.下列关于增值税征收率使用的说法，错误的是_。（分数：0.50）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税10.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税

6、的是_。（分数：0.50）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让D.将自产的货物用于集体福利11.下列业务中，不属于营业税改征增值税应税服务范围的是_。（分数：0.50）A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.增值电信服务12.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。（分数：0.50）A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D.不经常发生应税行为的企业13.星光广告公司为营改增试点的小规模纳

7、税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税_。（分数：0.50）A.1.2 万元B.1.0 万元C.0.58 万元D.0 万元14.下列增值税适用税率的说法错误的是_。（分数：0.50）A.提供基础电信服务，税率为 6%B.提供有形动产租赁服务，税率为 17%C.提供交通运输业服务，税率为 11%D.提供邮政业服务，税率为 11%15.下列关于营改增后纳税人发票使用的说法不正确的是_。（分数：0.50）A.自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票B.提供旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普

8、通发票C.向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票D.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票16.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：0.50）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.洗浴中心提供沐浴服务的同时又销售洗发用品二、多项选择题(总题数：16，分数：16.00)17.企业外购的经营性货物中，用于_可抵扣进项税额。（分数：1.00）A.生产不合格产品B.对外投资C.生产免税项目D.建造房屋18.增值税一

9、般纳税人销售下列货物或劳务及应税服务，适用 17%税率征收增值税的有_。（分数：1.00）A.有形动产租赁服务B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售农用挖掘机D.修理汽车19.根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有_。（分数：1.00）A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.外国政府无偿援助进口物资C.纳税人提供的矿产资源挖掘劳务D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力20.增值税一般纳税人取得的扣税凭证应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。按照上述办法处理的抵扣凭证有_。（分数：1.00）A.增值税专用发票B.海

10、关专用缴款书C.机动车销售统一发票D.货物运输业增值税专用发票21.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换箅为不含税销售额的有_。（分数：1.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入B.商业企业零售收入C.逾期包装物押金收入D.向购买方收取的各项价外收入22.根据现行营改增政策，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣C.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输

11、服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣23.某企业 2014 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别为_。（分数：1.00）A.进口增值税为 6.8 万元B.进口增值税为 7.48 万元C.最迟期限为 3 月 18 日D.最迟期限为 3 月 24 日24.某服装厂为增值税一般纳税人，实行“实耗法”，增值税率 17%，退税率 16%。2014 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票

12、注明价歉 300 万元，增值税 51 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 35 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 85 万美元，内销服装不含税销售额 90 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1:6.2，服装厂进料加工复出口符合相关规定。下列表述正确的有_。(该厂计划分配率 30%)（分数：1.00）A.当期免抵退税额 59.02 万元B.当期免抵退税额 31.07 万元C.当期应退税额 22.01 万元D.当期应退税额 37.01 万元25.下列各项巾，属于增值税兼营行为的有_。（分数：1

13、00）A.运输企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务C.塑钢门窗商店销售产品，并同时为客户加工与安装D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务26.下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有_。（分数：1.00）A.发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满 180 天的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C.预收货款方式销售的，为收款当天D.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天27.根据现行增值税规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.蔬菜批发环节销售征收增值税，零售环节销售不征收增值税B.污水处理费，免征增

14、值税C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围D.纳税人资产重组中全部转让的实物资产不征收增值税28.下列各项中，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有_。（分数：1.00）A.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂D.年应税销售额 100 万元的个体工商户29.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.外购免税农产品的收购发票B.进口大型设

15、备取得的海关专用缴款书C.外购原材料取得的普通发票D.外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票30.对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有_。（分数：1.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税31.下列各项业务所取得的收入，说法正确的有_。（分数：1.00）

16、A.搬家公司从事的搬家业务，不属于增值税的征税范围B.航空公司从事的干租业务，属于增值税的交通运输业C.远洋运输公司从事的光租业务，属于增值税的现代服务业D.远洋运输公司从事的程租业务，属于增值税的交通运输业32.增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金三、计算问答题(总题数：3，分数：12.50)某首饰商城为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 30 万元，其中金银首饰收入 20

17、 万元，镀金首饰收入 10 万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.3 万元，旧项链每条作价 0.2万元，每条项链取得差价款 0.1 万元； (3)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，该批项链本期市场平均零售价为 80 万元，最高零售价为 100 万； (4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元； (5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款 9.82 万元，税款 0.59 万元。本期取得电

18、费的增值税专用发票上注明价款 21 万元。(其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).销售套装礼盒的增值税销项税；（分数：1.00）_(2).“以旧换新”销售金项链增值税销项税；（分数：1.00）_(3).用银基项链抵偿债务增值税销项税；（分数：1.00）_(4).商城 10 月份可抵扣的进项税额；（分数：1.00）_(5).商城 10 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2015 年 1 月份至 2 月份发生如下经济

19、业务： (1)1 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，运费单独核算，收到不含税运费 3000 元。 (2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)。 (3)1 月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000 元；支付不含税运费 1200 元(取得运输业增值税专用发票)；支付装卸公司不含税装卸费 200 元，取得增值税专用发票，以上进项无法划分耗用情况。 (4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，该批免税药品动用已抵扣过进项税的外

20、购原料成本 28000 元，其中含购货运费成本 1000 元(取得运输业增值税专用发票)，另支付某小规模运输公司运输免税药品的运费 700 元(有税务机关代开的运输业增值税专用发票)。 (5)2 月份销售应税药品取得不含税收入 300000 元。 (6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算该制药厂 1 月份增值税税额。（分数：2.50）_(2).计算该制药厂 2 月

21、份增值税税额。（分数：2.50）_某服装厂为增值税一般纳税人，2014 年 2 月发生以下业务： (1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额 25 万元。之后将其委托 A 服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为 1.36 万元，当月收回；支付加工货物的不含税运输费用 10 万元并取得运输公司(一般纳税人)开具的运输业增值税专用发票； (2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室，账面成本 0.5 万元； (3)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 15 万元、增值税税额 2.55 万元，其中 20%用于企业基建工程； (4)购进

22、其他原料，取得增值税专用发票，支付价款 20 万元、增值税 3.4 万元，支付小规模纳税人运输单位运输费用价税合计 1 万元且取得了其自行开具的运输业增值税普通发票，待货物验收入库时发现短缺商品金额 2 万元(占支付金额的 10%)，经查实属非正常损失； (5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为 15 万元，加工费为 2 万元。同类产品不含税销售价格为 24 万元； (6)将委托加工收回的劳保服装 85%销售给某商场，取得不含税销售收入 18 万元，15%部分由生产车间的工人领用； (7)销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明销售额共计 60 万元。 本月取得的

23、增值税专用发票均已通过认证。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：2.49）(1).计算该厂本月销项税额；（分数：0.83）_(2).计算该厂本月准予抵扣的进项税额；（分数：0.83）_(3).计算该厂本月应纳增值税。（分数：0.83）_四、综合题(总题数：1，分数：7.00)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下： (1)9 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额47.6 万元，支付运费 10 万元，取得增值税专用发票； (2)9 月销售发动机 10

24、 台给某小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口发动机 80 台，取得销售额200 万元； (3)10 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，税务机关代开的专用发票； (4)10 月进口 1 台数控设备，支付给国外的买价 60 万元，相关费用 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元； (5)10 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元

25、取得税务机关代开的专用发票；当月将 30%用于修建厂房； (6)10 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万元； (7)10 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10 月 15 日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业； (8)10 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总威本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员； (9)10 月企业新设计生产 B 型

26、小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B型小轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10%；退税率 13%；小轿车的成本利润率为 8%，消费税税率为 12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)。（分数：7.02）(1).计算企业 9 月份应退的增值税；（分数：0.78）_(2).计算企业 9 月份留抵的增值税；（分数：0.78）_(3).计算企业 10 月进口汽车配件应缴纳的增值税；（分数：0.78）_(4).计算企业 10 月进口

27、数控设备应缴纳的增值税；（分数：0.78）_(5).计算企业 10 月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额；（分数：0.78）_(6).计算企业 10 月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额；（分数：0.78）_(7).计算企业 10 月 A 型小轿车的销项税额；（分数：0.78）_(8).计算企业 10 月 B 型小轿车的销项税额：（分数：0.78）_(9).计算企业 10 月应缴纳的增值税；（分数：0.78）_注册会计师税法-增值税法(十四)答案解析(总分：43.51，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：8.00)1.下列项目中，不得享受出口货物免税并退税的是_。（分

28、数：0.50）A.外贸企业外购研发服务和设计服务出口B.无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物 C.外贸企业从小规模纳税人购进并取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物解析：解析 选项 B，非生产性企业委托外贸企业出口的货物不享受免税并退税的政策；选项 A、C、D免税并退税。2.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是_。（分数：0.50）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁业务缴纳增值税 C.只从事电梯保养和维修

29、的专业公司对电梯进行保养、维修取得的收入征收增值税D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税解析：解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按销售货物征收增值税；对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税；融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税。3.某卷烟厂(一般纳税人)2014 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为_。（分数：0

30、50）A.5200 元B.6344 元C.6864 元 D.6978.4 元解析：解析 烟叶收购金额=收购价款(1+10%)=40000(1+10%)=44000(元)；应纳烟叶税税额=收购金额20%-4400020%=8800(元)；烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)13%=(44000+8800)13%=6864(元)4.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是_。（分数：0.50）A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按 11.33 万

31、元加工费为依据计算缴纳增值税C.按 33.33 万元加工费为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税解析：解析 甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工赞缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。5.2015 年 1 月，某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为_。（分数：0.50）A.8013.7 元B.8035.5 元C.8221 元 D.8500 元解析：解析 进项税额转出数额=(50000-4650)17%+465011%=8221(元

32、)6.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：0.50）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.以积分兑换形式赠送的电信业服务D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴解析：解析 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项 C，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；选项 D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。7.某商场(一般纳税人)，2014 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%

33、取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。（分数：0.50）A.-0.2 万元B.0.12 万元 C.0.17 万元D.0.2 万元解析：解析 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17%)17%-3.4-2.2(1+17%)17%=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)8.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_。（

34、分数：0.50）A.14.73 万元B.12.47 万元 C.10.20 万元D.17.86 万元解析：解析 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6.850117(1+17%)+50=2.27(万元)，应纳税额=117(1+17%)17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)9.下列关于增值税征收率使用的说法，错误的是_。（分数：0.50）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收

35、增值税B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税 D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税解析：解析 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按 2%征收增值税。10.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是_。（分数：0.50）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让 D.将自产的货物用于集体福利解析：解析 选项 A、B、D 应缴纳增值税

36、选项 C 应缴纳营业税。11.下列业务中，不属于营业税改征增值税应税服务范围的是_。（分数：0.50）A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务 D.增值电信服务解析：解析 餐饮服务仍然属于营业税中服务业的征税范围。12.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。（分数：0.50）A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.不经常发生应税行为的企业解析：解析 会计核算不健全、年应税销售额达不到 80 万元的批发或零售货物的纳税人

37、一律不得被认定为一般纳税人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。13.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税_。（分数：0.50）A.1.2 万元B.1.0 万元C.0.58 万元 D.0 万元解析：解析 应缴纳增值税=20(1+3%)3%=0.58(万元)14.下列增值税适用税率的说法错误的是_。（分数：0.50）A.提供基础电信服务，税率为 6% B.提供有形动产租赁服务，税率为 17%C.提供交通运输业服务，税率为 11%D.提供邮政业服务，税率为 11%解析：解

38、析 提供基础电信服务，税率为 11%；提供增值电信服务，税率为 6%。15.下列关于营改增后纳税人发票使用的说法不正确的是_。（分数：0.50）A.自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票B.提供旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票C.向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票 D.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票解析：解析 根据税法规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人提供应税服务；(2)适用免征增值税规定的应税服务。16.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_

39、分数：0.50）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.洗浴中心提供沐浴服务的同时又销售洗发用品解析：解析 选项 A 表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且两者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；选项 B 表述的是增值税纳税人既销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；选项 D 表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时。还销售了货物，两者之间有直接的从属关系，属于营业税的混合销售行为。只有选项 C 属于增值税混合

40、销售行为。二、多项选择题(总题数：16，分数：16.00)17.企业外购的经营性货物中，用于_可抵扣进项税额。（分数：1.00）A.生产不合格产品 B.对外投资 C.生产免税项目D.建造房屋解析：解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。18.增值税一般纳税人销售下列货物或劳务及应税服务，适用 17%税率征收增值税的有_。（分数：1.00）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售农用挖掘机D.修理汽车 解析：解析 旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售农用挖掘机增值税税率为 13%。19.根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的

41、有_。（分数：1.00）A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 B.外国政府无偿援助进口物资 C.纳税人提供的矿产资源挖掘劳务D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力解析：解析 选项 C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；选项 D，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。20.增值税一般纳税人取得的扣税凭证应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。按照上述办法处理的抵扣凭证有_。（分数：1.00）A.增值税专用发票 B.海关专用缴款书C.机动车销售统一发票 D.货物运

42、输业增值税专用发票 解析：解析 一般纳税人取得 2013 年 7 月 1 日以后开具的海关专用缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单；申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。21.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换箅为不含税销售额的有_。（分数：1.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入 B.商业企业零售收入 C.逾期包装物押金收入 D.向购买方收取的各项价外收入 解析：解析 选项 A、B、C、D 均视为含税收入，需换算为不含税收入再并入销售额征税。22.根据现行营改增政策，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.原增值税

43、一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣 B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣 C.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣 D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣解析：解析 选项 D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。23.某企业 2014 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格 40 万元，关税税率为