注册会计师税法-增值税法(四)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-增值税法(四)及答案解析(总分：145.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：34，分数：34.00)1.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。A邮政部门发行报刊B农业生产者销售自产农产品C电力公司向发电企业收取过网费D残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是(

2、)。A收购货物出口的外贸企业 B受托代理出口货物的外贸企业C自营出口自产货物的生产企业 D委托出口自产货物的生产企业（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列选项中，不属于增值税特点的是( )。A税率低、税负轻 B实行比例税率C普遍征收 D保持税收中性（分数：1.00）A.B.C.D.5.增值税与传统的以全部流转额为计税依据的一个重要区别是( )。A税收负担由商品最终消费者承担 B实行税款抵扣制度C实行比例税率 D实行价外税制度（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项关于增值税的表述中，不正确的是( )。A收入型增值税是一种标准增值税B增值税属于间接税C增值税直接计税法目前被大多数国家所

3、采用D我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法（分数：1.00）A.B.C.D.7.依据增值税的有关规定，下列行为中，( )不属于增值税征收范围。A供电局销售电力产品 B销售有机肥料C银行销售金银业务 D电力公司向发电企业收取过网费（分数：1.00）A.B.C.D.8.依据增值税的有关规定，下列行为中( )不应征收增值税。A某企业将外购的水泥用于基建工程B某企业将生产的茶叶分配给股东C某企业将加工的服装作为投资，提供给某个体工商户D某企业将生产的食品用于集体福利（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列项目中，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税的是( )。A农业生产者销售的自产农

4、产品 B避孕药品和用具C销售代销货物 D古旧图书（分数：1.00）A.B.C.D.10.依据增值税的有关规定，下列说法中错误的是( )。A邮政部门发行报刊征收营业税；其他单位和个人发行报刊征收增值税B电力公司向发电企业收取的过网费应当征收增值税C以废旧轮胎为全部原料生产的胶粉应当征收增值税D对销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉等自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策（分数：1.00）A.B.C.D.11.依据增值税的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，( )个月内不得再申请免税。A6 B12 C24 D36（

5、分数：1.00）A.B.C.D.12.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。A自产货物 B委托加工 C个人代销 D货物销售（分数：1.00）A.B.C.D.13.纳税人在办理一般纳税人资格认定中，认定机关应当在主管税务机关受理之日起( )日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。A7 B15 C20 D30（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2008 年 7 月购入并作为固定资产使用的加工生产设备，原购买发票注明价款 200000 元，增值税 28200

6、元，2011 年 5 月因企业技术革新将该设备出售，价税合计金额 202000 元，下列各项关于该公司转让设备的行为表述正确的是( )。A不需要缴纳增值税 B应缴纳增值税 29350.43 元C增值税销项税为 2000 元 D适用增值税先征后退优惠政策（分数：1.00）A.B.C.D.15.某副食生产加工企业为(增值税一般纳税人)2011 年 5 月向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 60 万元，支付给运输单位运费 5 万元，取得相关的合法票据。6 月将购进的农产品的 10%用于本企业职工福利。则该食品企业外购免税农产品应抵扣的进项税额是( )万元。A3.22 B5.17 C6.26

7、D7.34（分数：1.00）A.B.C.D.16.某加工企业为增值税一般纳税人，适用增值税率 17%，2011 年 1 月销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售额为 30.48 万元，则该企业销售甲产品的销项税额是( )万元。A4.43 B4.58 C4.71 D6.23（分数：1.00）A.B.C.D.17.某服装生产企业为增值税一般纳税人，201 1 年 6 月销售产品给某超市，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 120 万元；同时，开具普通发票，取得销售产品的送货运输费收入 6 万元。计算该企业销项税额为( )万元。A21.27 B23.14 C25.33 D27.23（分数：1.00

8、A.B.C.D.18.某公司销售本公司 2009 年 3 月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 130000 元，增值税 20560 元，2011 年 2 月出售，价税合计金额 132460 元，则该公司转让设备的行为应( )。A免税 B计算缴纳增值税 2460 元C适用增值税先征后退优惠政策 D计算增值税销项税 19246.32 元（分数：1.00）A.B.C.D.19.某增值税一般纳税人购进土豆一批，支付给某农业开发基地收购价为 80000 元，取得农产品收购发票，并支付运费 2600 元，装卸费 300 元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失

9、1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。A7826.7 B7943.3 C8132.9 D8465.6（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业为增值税小规模纳税人，2011 年 3 月对部分资产进行处理：销售废材料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 50000 元；销售旧生产设备一台，取得含税收入 120000 元。该企业 3 月应缴纳增值税( )元。A3123.13 B3226.11 C3721.44 D3786.41（分数：1.00）A.B.C.D.21.某外贸进出口公司进口一批服装，到岸价格折合人民币 600 万元，含境外负担的税金 12000 美元，缴纳进口关税

10、税额 400 万元人民币，则该公司应缴纳的进口增值税是( )万元(服装消费税税率 2%)。A156.29 B173.47 C189.97 D211, 78（分数：1.00）A.B.C.D.22.电器厂(增值税一般纳税人)销售家电取得收入 80000 元(不含税)，同时送货上门单独收取运费 2000 元，则该电器厂的增值税销项税额为( )元。A9823.47 B13890.60 C16632.45 D19777.21（分数：1.00）A.B.C.D.23.某外贸进出口企业为增值税小规模纳税人，2011 年 4 月从国外进口一台设备，关税完税价格 40000 元人民币，假定关税税率 10%，该设备

11、不需要缴纳消费税，则进口环节应缴纳增值税( )元。A5760 B6981 C7480 D8827（分数：1.00）A.B.C.D.24.某公司进口一批货物，该批货物在国外的买价是 80 万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费等共计 10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。现该批进口货物在国内已全部销售，取得不含税销售额 140 万元(货物进口关税税率 15%，增值税税率 17%)。则该批货物国内销售环节应缴纳增值税税额是( )万元。A3.89 B4.78 C5.69 D6.21（分数：1.00）A.B.C.D.25.可以退(免)税的出口货物

12、所应具备的条件中，区别货物是否应退(免)税的主要标准之一是( )。A是否是在财务上作销售处理的货物B是否是出口收汇并已核销的货物C是否是属于增值税、消费税范围的货物D是否是报关离境的货物（分数：1.00）A.B.C.D.26.依据出口货物退(免)税管理办法的相关规定，下列货物中，不属于国家禁止出口的是( )。A天然牛黄 B古旧图书 C麝香 D铜基合金（分数：1.00）A.B.C.D.27.依据出口货物退(免)税管理办法的相关规定，下列货物中，( )免税但不予退税。A天然牛黄 B出口卷烟C援外出口货物 D国家计划外出口的原油（分数：1.00）A.B.C.D.28.某自营出口的生产企业为增值税一般

13、纳税人，出口货物的征税税率为 15%，退税税率为 13%。2011 年4 月购进原料一批，取得增值税专用发票注名的价款 400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 50 万元通过认证。该企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额是( )万元。A2 B4 C6 D8（分数：1.00）A.B.C.D.29.某外贸企业 7 月份第一次购进洗衣机 200 台，单价 2000 元/台；第二次购进洗衣机 500 台，单价 1800元/台(均已取得增值税专用发票)。后将两次外购的洗衣机 700 台报关出口，离岸单价 300 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理(美元与人民币比价为 1:6，退税率为 15%)。该笔出口

14、业务应退增值税为( )元。A172000 B180700 C195000 D216000（分数：1.00）A.B.C.D.30.某进出口公司 2011 年 8 月购进丝绸布料委托加工成服装出口，取得丝绸布料增值税发票一张，注明计税金额 30000 元(退税税率 15%)；取得服装加工费计税金额 4000 元(退税税率 17%)，该企业应退税额是( )元。A3260 B4780 C5180 D6910（分数：1.00）A.B.C.D.31.根据增值税暂行条例的规定，纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起( )日内申报纳税。A3 B5 C15 D30（分数：1.00）A

15、B.C.D.32.税法规定的纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起( )日内缴纳税款。A15 B30 C45 D60（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项关于增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。A固定业户在其机构所在地纳税B非固定业户在其居住地纳税C进口货物向报关地海关申报纳税D扣缴义务人在其机构所在地或者居住地纳税（分数：1.00）A.B.C.D.34.关于税法规定暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的情形中，下列说法错误的是( )。A无法认证的专用发票 B密文有误的专用发票C认证不符的专用发票 D列为失控专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择

16、题(总题数：21，分数：21.00)35.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力36.我国增值税的特点包括( )。（分数：1.00）A.实行价外税制度B.保持税收中性C.税负具有转嫁性D.征收方法具有灵活性37.我国增值税的类型包括( )。（分数：1.00）A.生产型增值税B.消费型增值税C.收入型增值税D.支出型增值税38.消费型增值税所产生的积极效应包括( )。（分数：1.00）A.有利于降低税

17、收管理成本B.有利于税制的优化C.有利于增强我国产品的竞争力D.有利于减少税收征管漏洞39.下列行为中，( )视同为销售货物行为，需要征收增值税。（分数：1.00）A.某企业将自己生产的面粉分配给股东B.某企业将生产的食品用于集体福利C.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费D.某商店为服装厂代销西裤40.下列项目中，( )应当按照规定的税率征收增值税。（分数：1.00）A.直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器、设备B.销售自己使用过的物品C.将货物交付其他单位或者个人代销D.销售代销货物41.下列自产货物中，实行增值税即征即退 50%政策的包括( )。（分数：1.00）A.利用风力生产的电力B.

18、污水处理劳务C.以油母页岩为燃料生产的热力D.以废旧轮胎为全部原料生产的胶粉42.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.银行销售金银的业务，应当征收增值税B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税D.对符合条件的出版物和印刷、制作业务等实行增值税先征后退或免税的优惠政策43.下列各项关于增值税起征点的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.销售货物的，为月销售额 20003500 元B.销售应税劳务的，为月销售额 15003000 元C.按次纳税的，为每次(日)销售额 150200 元D.增

19、值税起征点的适用范围限于个人44.下列纳税人中，不属于一般纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B.个体商户以外的其他个人C.企业性单位D.不经常发生增值税应税行为的企业45.下列货物中，增值税一般纳税人销售或者进口( )等货物，按低税率 13%计征增值税。（分数：1.00）A.麦芽B.化肥C.自来水D.复合胶46.某服装商场为一般纳税人，于 2011 年 2 月购进一批服装，取得增值税专用发票，含税进价为 600 万元。当月将其中一部分服装分别销售给某家服装百货店和个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入 500万元和 200 万元。个体零售户当

20、月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入 300 万元。下列表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.增值税小规模纳税人征收率为 3%B.个体户本月应纳增值税 7.78 万元C.服装商场本月应纳增值税 14.53 万元D.服装商场可以抵扣的进项税额 101.71 万元47.某公司销售本公司 2009 年 3 月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 110000 元，增值税 18600 元，2011 年 2 月出售，价税合计金额 112220 元，则关于该公司转让设备的行为，下列说法中错误的有( )。（分数：1.00）A.免税B.计算缴纳增值税 2460 元C.适用增值税先征后退

21、优惠政策D.计算增值税销项税 16305.47 元48.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 11 月销售 A 产品给某商场，开具增值税发票，取得不含税销售额 160 万元；另外，开具普通发票，取得销售 A 产品的送货运输费收入 8 万元。销售 B 产品，开具普通发票，取得含税销售额 80 万元。下列表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.该企业 11 月份销售 A 产品的销项税额是 26.28 万元B.该企业 11 月份销售 B 产品的销项税额是 11.62 万元C.该企业 11 月份销售 B 产品的销项税额是 13.7 万元D.该企业 1 1 月份合计应缴纳的增值税税额是 39.98

22、 万元49.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：1.00）A.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务C.地方财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品D.用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物50.依据增值税的相关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒B.电器厂销售电器的同时负责安装的业务C.批发企业销售货物并实行送货上门D.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机51.某外贸进出口企业 2011 年 4 月进口一批货物。该批货物在国外的买价为

23、 200 万元，且该批货物运抵我国海关前发生的运费、保险费和其他劳务费等共计 40 万元。货物报关后，企业按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证(货物进口关税税率 15%，增值税税率 17%)。下列表述中，错误的包括( )。（分数：1.00）A.关税的组成计税价格是 240 万元B.进口环节应缴纳的进口关税是 36 万元C.进口环节应缴纳增值税的组成计税价格是 240 万元D.进口环节应缴纳增值税的税额是 41.4 万元52.下列各项关于出口货物退(免)税基本政策的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.我国采取出口退税与免税相结合的政策B.可以退(免)税的出口货物必须

24、是报关离境的货物C.对国家紧缺的货物采取出口免税但不退税的政策D.是否属于增值税、消费税征税范围的货物，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一53.下列各项关于可以退(免)税的出口货物应具备的条件的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是离境的货物C.必须是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物54.依据出口货物退(免)税管理办法的相关规定，下列货物中免税但不予退税的有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物B.古旧图书C.铜及铜基合金D.出口卷烟55.税法规定的增值税纳税义务发生的时间有( )。（分数：1.

25、00）A.纳税人进口货物的，为报关进口当天B.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售货款当天C.采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期当天D.委托其他纳税人代销货物的，为货物发出当天三、计算题(总题数：12，分数：60.00)56.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售

26、原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资

27、源税税额为 10 元/千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_57.某县城原煤生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：(1)开采原煤 8000 吨。采取分期收款方式销售原煤 6000 吨，每吨不含税单价 800 元，购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 130 万元。另支付运费 4 万元

28、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(2)销售开采原煤过程中产生的天然气 200 千立方米，取得不含税销售额 40 万元。(3)购进自用小轿车一辆，取得小车销售专用发票注明不含税价款 24 万元。(4)购进原煤开采设备一台，获得增值税专用发票上注明的价款为 160 万元，增值税税款为 24 万元。支付运费 6 万元，取得公路内河货运发票。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 8 元/吨，煤炭总和回收率为 40%，天然气资源税税额为 8 元/立方米。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数

29、1)计算该企业当月可以抵扣的进项税额。(2)计算该企业当月应缴纳的销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：5.00）_58.某市外贸进出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，退税率 13%。2011 年 6 月份的生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明支付价款 1000 万元、增值税额 160 万元。(2)以外购原材料 100 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税税额 6 万元，支付加工货物的运输费用 8 万元并取得运输公司开具的普通发票。(3)内销货物取得不

30、含税销售额 400 万元，支付销售货物运输费用 20 万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 550 万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业 6 月份的进项税额。(2)计算该企业 6 月份应退税额。（分数：5.00）_59.某市一家大型商场为增值税一般纳税人，2011 年 10 月份发生如下经济业务：(1)销售照相机取得含税销售收入 220000 元，同时收取售后保修费用 30000 元。(2)销售跑步机 60 台，每台含税零售单价为 3200 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 400 元。(4)当月该商场其他商品含税销

31、售额为 260000 元；(5)购进电视机 30 台，不含税单价 1600 元/台，货款已付；购入电磁炉 80 台，不含税单价 800 元/台，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该商场 10 月份准予抵扣的进项税额。(2)计算该商场 10 月份的销项税额。(3)计算该商场 10 月份的应纳增值税税额。（分数：5.00）_60.某木业加工制造公司为增值税一般纳税人，主要经营范围是加工木制品，2011 年 7 月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，取得农产品收购凭证注明价款 120 万元；运至企业，支付运费

32、 8 万元，取得运费发票。(2)将购进原木部分制成木质工艺品，销售给某商场，取得不含税收入 200 万元，另外收取地区独家代理费用 10 万元。(3)将购进原木加工成高档木筷一批，取得不含税收入 40 万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，取得不含税收入 20 万元。(4)本期新购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元，运费 2 万元，取得运费发票。(5)将一辆自己使用过 4 年的木制品加工机械，以 8 万元的价格售出，该项固定资产原值 40 万，已提折旧4 万元。(一次性木筷消费税税率 5%，成本利润率为 5%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计

33、数。(1)计算购进原木业务的进项税额。(2)计算本期销售货物的销项税额。(3)计算本期应纳增值税税额合计。(4)计算该企业应纳消费税税额。（分数：5.00）_61.某家电生产企业是增值税小规模纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：(1)外购一批用于生产的材料，取得增值税专用发票，注明价款 30000 元，增值税 2800 元；同时外购一台自用生产加工设备，取得增值税专用发票，注明价款 45000 元，增值税 6200 元。(2)销售 60 件自产家用电器，价税合并取得收入 18000 元。(3)委托外贸企业进口一批生产材料，关税完税价格 22000 元，关税税率 10%。(4)将使用过的一

34、台旧设备出售，原价 48000 元，售价 19000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业委托外贸企业进口材料应纳增值税。(2)计算该企业出售旧设备应纳的增值税。(3)计算该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)。（分数：5.00）_62.某市化妆品加工生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月发生以下业务：(1)从国内购进原料一批，获得专用发票，专用发票的价款为 300 万元，支付运费 6 万元并取得运输发票。(2)从国外进口香水精一批，该批香水精在国外的买价 60 万元，到达我国海关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为 4 万

35、元、1 万元、5 万元。(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本 60 万元，其中含运费 2 万元。(4)生产领用进口的香水精的 80%用于生产化妆品，当月销售化妆品 100 箱，不含税售价共 900 万元。(5)以化妆品 10 箱从某企业换入原料一批，取得普通发票。进口货物取得关税完税凭证，增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票，化妆品的消费税税率为 30%，税务机关核定的最高销售价格为每箱 60 万元，进口关税税率 20%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算化妆品生产企业进口环节的相关税金。

36、2)计算化妆品生产企业当年可抵扣的进项税额。(3)计算化妆品生产企业当年应确认的销项税额。(4)计算化妆品生产企业当年应缴纳的增值税。(5)计算化妆品生产企业当年应缴纳的消费税。（分数：5.00）_63.某化妆品直营商场于 201 1 年 3 月进口一批化妆品。该批化妆品在国外的购进价格为 200 万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为 15 万元、10 万元、8 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用 6 万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额 760 万元。(说明：

37、化妆品进口关税税率 25%，增值税税率 17%、消费税税率 30%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税。(2)计算该批化妆品进口环节应缴纳的增值税。(3)计算该批化妆品进口环节应缴纳的消费税。(4)计算该批化妆品国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：5.00）_64.某综合性生产企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%)2011 年 8 月份的有关生产经营情况如下：(1)销售 A 产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 100 万元；另外，开具普通发票，取得销售 A 产品的送货运输费收入 6 万元。(2)销

38、售 B 产品，开具普通发票，取得含税销售额 40 万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 30 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)销售 2011 年 1 月份购进作为固定资产使用过的进口小轿车 3 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额10 万元；该小轿车车原值每辆 13 万元。(5)购进货物取得专用发票，注明支付的货款 80 万元，进项税额 12 万元，另外支付购货的运输费用 8 万元，取得运输公司开具的普通发票。(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 40 万元，支付给运输单位的运费 3 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购

39、进的农产品的 20%用于本企业职工福利。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算销售甲产品的销项税额。(2)计算销售乙产品的销项税额。(3)计算自用新产品的销项税额。(4)计算销售使用过的小轿车应纳税额。(5)计算外购货物应折扣的应纳税额。(6)计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。(7)计算该企业 8 月份合计应缴纳的增值税额。（分数：5.00）_65.某外贸出口企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2011 年 5 月有关经营业务如下：(1)本月进料加工免税进口料件的组成和计税价格 160 万元。(2)购进原材料一批，取得

40、增值税专用发票，外购货物准予抵扣进项税额 38 万元通过认证。(3)上期末留抵税款 10 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。收款 140 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。（分数：5.00）_66.某进出口公司 2011 年 6 月进口生产设备 1000 台，每台进口完税价格 1.2 万元，委托运输公司将进口的生产设备从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 22 万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台 2 万元的含税价格售出 800 台，向 A 公司捐赠 20 台，对外投资 80 台。另支付销货运输费 2.2

41、 万元(有运输发票)。(说明：进口关税税率为 15%。)要求：计算该企业当月应纳增值税。（分数：5.00）_67.某外贸进出口企业，主要从事汽车的生产及销售，2011 年 10 月份生产经营情况如下：(1)以一般贸易出口方式向国外销售汽车 50 辆，折合人民币 1000 万元；在国内销售摩托车 5 辆，取得不含税销售额 100 万元。(2)免税进口材料一批，组成计税价格 960 万元，经加工后出口，取得收入 1400 万元。(3)当月从 A 企业(小规模纳税人)购入生产材料一批，取得代开的增值税专用发票，注明材料金额 100 万元。(4)外购汽车配件，支付价款 1000 万元、增值税 160

42、万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 90 万元，取得运输单位开具的普通发票。(5)因管理不善导致从 A 企业购入的生产材料受损，损失金额 45 万元(其中含运费金额 5 万元)，本月取得保险公司给予的赔偿金额 25 万元。(6)10 月初尚有未抵扣的留抵税额 100 万元。(说明：增值税税率 17%、退税率 13%，假设出口相关税额均已得审批。)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 10 月份不得免征和抵扣税额。(2)计算该企业 10 月份准予抵扣的进项税额。(3)计算该企业 10 月份应缴纳的增值税。(4)计算该企业 10 月份应退的增值税

43、分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：30.00)68.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011 年 7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费 10000元、装卸费 2000 元，并取得运费发票。该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰

44、的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入押金 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商

45、品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三是，购物满 1000元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。正确的处理方式。如果需要计算，计如果不正确，列出(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：10.00）_