注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(三)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(三)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.甲公司 2012年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012年度应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.65.49万元B.67.21万元C.66.54万元D.66.26万元2.某国家级森林公园，2012 年共占地

2、 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米，索道经营场所占地 0.5万平方米，公同所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2012年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.1万元B.2万元C.3万元D.3.2万元3.村民张某从 2012年起承包耕地，面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为_。（分数：1.00）A.3750元B.7500元C.12500元

3、D.25000元4.某公司 2008年购进一处房产，2009 年 5月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司2009年应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共

4、同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元6.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：1.00）A.20%B.30%C.50%D.100%7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是_。（分数：1.00）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金8.某公司办公大楼原值 3

5、0000万元，2010 年 2月 28日将其中部分闲置房间出租，租期 2年。出租部分房产原值 5000万元，租金每年 1000万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税为_。（分数：1.00）A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元9.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为_。（分数：1.00）A.4万元B.6万元C.7.2万元D.9.2万元

6、10.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.居民甲应缴纳契税 1万元B.居民乙应缴纳契税 1万元C.居民甲应缴纳契税 10万元D.居民乙应缴纳契税 10万元11.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房

7、产作股权投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税12.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 0.918 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.0元B.315元C.945元D.1260元13.某上市公司 2011年以 500

8、0万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税为_。（分数：1.00）A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元14.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2012 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为_。（分

9、数：1.00）A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1%优惠税率缴纳契税D.某居民购买一套 86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1%税率缴纳契税16.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：1.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.

10、产权属于国家所有的，不缴纳17.某企业有一处房产原值 1000万元，2015 年 7月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 50万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2014年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元18.某省一企业 2014年度自有房屋 10栋，其中 8栋用于生产经营，房产原值 1000万元，不包括冷暖通风设备 60万元；2 栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入 50万元。该企业当年应纳的房产税是_。(注：该省规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税)

11、分数：1.00）A.9.6万元B.10.176万元C.16.176万元D.10.056万元19.某企业 2014年 1月 1日的房产原值为 3000万元，4 月 1日将其中原值为 1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元20.张女士 2014年 8月 1日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2013年应纳房产税为_。（分数：1.00）A.290.1元B

12、300元C.360元D.348.12元21.房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比例和税率为_。（分数：1.00）A.10%20%，1.2%B.10%20%，12%C.10%30%，1.2%D.10%30%，12%22.下列各项中，应当征收房产税的是_。（分数：1.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产23.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限的确定权在_。（分数：1

13、00）A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局24.某企业实际占地面积共计 20000平方米，其中 3000平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 500平方米。该企业所处地段适用年税额为 2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_元。（分数：1.00）A.32200B.33200C.38200D.4000025.甲企业 2014年 6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000万元，租赁期 5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20

14、2014 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税_万元。（分数：1.00）A.4.8B.5.6C.7.2D.8.426.下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是_。（分数：1.00）A.房屋产权出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税27.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2014年 1月 1日时的原值分别为1200万元和 1000万元，2014 年 4月月底 B栋房产租赁到期。自 2014年 5月 1日起，该企业由 A栋搬至B栋办公，同时对 A栋房产开始

15、进行大修至年底完工。企业出租 B栋房产的月租金为 10万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.15.04万元B.16.32万元C.18.24万元D.22.72万元28.某企业有原值为 2500万元的房产，2014 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2014年度应纳房产税_。（分数：1.00）A.24万元B.22.8万元C.30万元D.16.8万元29.某企业 2014年房产原值共计 9000万元，其中该企业所属的幼

16、儿园和子弟学校用房原值分别是 300万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2014年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.71.1万元B.73.8万元C.78.3万元D.81.0万元二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)30.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的31.李某于 2013年 5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为 1年，租金为每月 5000元，2013 年 6月李某花费 200

17、0元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某 2013年 6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.应缴纳营业税 75元B.应缴纳房产税 200元C.应缴纳地方教育附加 1.5元D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 7.5元32.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产33.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，

18、每个幅度税额的差距为 20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 1020 年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%34.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税35.居民甲将其拥有的一处房产过户给居

19、民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生36.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在

20、收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税37.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有_。（分数：2.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地38.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠

21、纷未解决的，代管人或使用人为纳税人39.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税40.某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500平方米

22、有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 3/4，服装厂占用土地 1/4，当地土地使用税为每平方米 5元。下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.汽车修理厂应纳土地使用税 9375元B.汽车修理厂应纳土地使用税 28125元C.服装厂应纳土地使用税 9375元D.服装厂应纳土地使用税 28125元41.根据房产税暂行条例规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的有_。（分数：2.00）A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.企业办公楼D.房地产公司出租的写字楼42.下列各项中，暂免征收房产税的有_。（分数：2.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.

23、企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租经营的自有住房43.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起44.城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括_。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业B.事业单位和社会团体C.个体工商户D.个人45.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名

24、胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地46.下列关于房产税的正确纳税说法有_。（分数：2.00）A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税47.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在

25、施工期间免征房产税48.下列属于房产税纳税人的有_。（分数：2.00）A.房屋承租人B.房屋产权所有人C.房屋承典人D.房屋代管人或使用人49.下列项目中，符合房产税法有关计税依据规定的有_。（分数：2.00）A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.投资联营房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租金计税D.租入房产的，以租金计税50.下列各项中，应当征收房产税的有_。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房51.下列各项中，应当计入房产税计税原值的有_。（分数：2.00）A.与房屋不可分割的附属设施B.

26、以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施C.更新的易损坏的附属设备零配件D.对原有房屋的改扩建支出三、计算题(总题数：2，分数：27.00)52.甲企业 2014年固定资产原值共计 8500万元，其中自有房产 6栋，原值 6000万元。具体使用情况如下：(1)3栋属于厂房车间、原值共计 3000万元，1 栋属于办公楼、原值 1000万元； (2)2栋原值 2000万元的行政楼用于出租，每栋按月收取固定收入 10万元。由于特殊情况，2014 年 4月1日收回 1栋进行大修理，大修理时间为 7个月。大修理后该房产原值由 800万元上升为 1200万元，11月 1日作为培训中心投入本单位使用。

27、 要求：计算该企业 2014年应缴纳的房产税。(房产税计算余值的扣除比例为 30%) （分数：11.00）_某企业 2014年度共计拥有土地 65000平方米，其中子弟学校占地 3000平方米、幼儿园占地 1200平方米、企业内部绿化占地 2000平方米。2013 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7 月 1日起企业将原值200万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 1.5万元。(城镇土地使用税为 4元/平方米；房产税余值扣除比例为 30%) 要求：（分数：16.00）(1).计算该企业 2014年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：8.00

28、2).计算该企业 2014年应缴纳的房产税。（分数：8.00）_注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(三)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.甲公司 2012年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012年度应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.65.49万元B.67.21万元C.66

29、54万元 D.66.26万元解析：解析 对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000(1-30%)1.2%1/2+7500(1-30%)1.2%1/2+2612%=66.54(万元)。2.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米，索道经营场所占地 0.5万平方米，公同所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2012年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.1万元B.2万元C.3万元 D.3.2万

30、元解析：解析 (1+0.5)2=3(万元)。3.村民张某从 2012年起承包耕地，面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为_。（分数：1.00）A.3750元 B.7500元C.12500元D.25000元解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300252=3750(元)。4.某公司 2008年购进一处房产，2009 年 5月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承

31、担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司2009年应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.21.2万元B.27.6万元 C.29.7万元D.44.4万元解析：解析 应纳房产税=16012%+3000(1-30%)1.2%4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与

32、乙企业共同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.216000元B.224000元C.264000元 D.328000元解析：解析 应纳土地使用税=(6000+30000-5000-3000+1000050%)8=264000(元)。6.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：1.00）A.20%B.30%C.50% D.100%解析：解析 根据耕地占

33、用税法的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的 50%。7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是_。（分数：1.00）A.房产售价B.房产余值 C.房产原值D.房产租金解析：解析 对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确

34、定。8.某公司办公大楼原值 30000万元，2010 年 2月 28日将其中部分闲置房间出租，租期 2年。出租部分房产原值 5000万元，租金每年 1000万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税为_。（分数：1.00）A.288万元B.340万元C.348万元 D.360万元解析：解析 2010 年 12 月从价计征的房产税：30000(1-20%)1.2%212=48(万元)2010 年312 月从价计征的房产税：25000(1-20%)1.2%1012=200(万元)2010 年 312 月从租计征的房产税：100012%1012=100(万元) 合计应

35、纳房产税=48+200+100=348(万元)。9.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为_。（分数：1.00）A.4万元 B.6万元C.7.2万元D.9.2万元解析：解析 应纳契税=1004%=4(万元)。10.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地省政府规定

36、的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.居民甲应缴纳契税 1万元B.居民乙应缴纳契税 1万元C.居民甲应缴纳契税 10万元 D.居民乙应缴纳契税 10万元解析：解析 根据契税法的规定，契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=(180+20)5%=10(万元)。11.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业，应按房产的市

37、场价格缴纳契税解析：解析 承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项 B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项 C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。12.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 0.918 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方

38、米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.0元B.315元 C.945元D.1260元解析：解析 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%，所以降低额最高为 0.930%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元)；2012年 1月已经缴纳的城镇土地使用税=15000.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=20000.63=1260(元)，则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。13

39、某上市公司 2011年以 5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税为_。（分数：1.00）A.42万元B.48.72万元 C.50.4万元D.54.6万元解析：解析 露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在

40、将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除 200万元的照明设施的价值。2012 年该会所应缴纳房产税=5000+500+(500-20)(1-30%)1.2%=48.72(万元)。14.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2012 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为_。（分数：1.00）A.1250元 B.2500元C.15000元D.30000元解析：解析 耕地占用税是对占用耕

41、地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的 100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=1002550%=1250(元)。15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1%优惠税率缴纳契税D.某居民购买一套 86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1%税

42、率缴纳契税 解析：解析 选项 A：需要缴纳契税；选项 B：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。16.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：1.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的，不缴纳解析：解析 根据房产税法的规定，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。17.某企业有一处房产原值 1000万元，2015 年 7月

43、 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 50万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2014年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元 D.15.6万元解析：解析 根据房产税法的规定，以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 应纳房产税=1000(1-20%)1.2%2+5012%=4.8+6=10.8(万元)。18.某省一企业 2014年度自有房屋 10栋，其中 8栋用于生产经营，房产原值 1000万元，不包括冷暖通风设备 60万元；2 栋房屋租给某公司作经

44、营用房，年租金收入 50万元。该企业当年应纳的房产税是_。(注：该省规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税)（分数：1.00）A.9.6万元B.10.176万元C.16.176万元 D.10.056万元解析：解析 (1)自用房产应纳税额=(1000+60)(1-20%)1.2%=10.176(万元)； (2)租金收入应纳税额=5012%=6(万元)； (3)全年应纳房产税=10.176+6=16.176(万元)。19.某企业 2014年 1月 1日的房产原值为 3000万元，4 月 1日将其中原值为 1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20

45、后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：1.00）A.4.8万元B.24万元C.27万元 D.28.8万元解析：解析 根据房产税法的规定，自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4月 1日才出租，13 月仍从价计征。 自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%123=19.2+2.4=21.6(万元)； 出租的房产按本年租金从租计征=5912%=5.4(万元)； 企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。20.张女士 2014年 8月 1日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500元，并已按税法

46、规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2013年应纳房产税为_。（分数：1.00）A.290.1元B.300元 C.360元D.348.12元解析：解析 根据房产税法的规定，个人按市场价格出租居民居住用房时，以租金收入的 4%缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2014年应纳房产税=15004%5=300(元)。21.房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比例和税率为_。（分数：1.00）A.10%20%，1.2%B.10%20%，12%C.10%30%，1.2% D.10%30%，12%解析：解析 根据房产税法的规定，从价计征的计

47、税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的 10%30%，计征税率为 1.2%。22.下列各项中，应当征收房产税的是_。（分数：1.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产解析：解析 选项 B、C、D 均为现行房产税政策规定中的免税项目。23.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限的确定权在_。（分数：1.00）A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局解析：解析 此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体限期可在幅度内由省、自治区、直辖市地方税务机关自定。24.某企业实际占地面积共计 20