注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(四)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(四)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.某科研单位有办公用房一栋，房产价值 1000万元。2014 年将其中的 1/5对外出租，取得租金收入 20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位当年应纳房产税为_。（分数：1.00）A.2.4万元B.6万元C.8.4万元D.10.8万元2.赵某拥有两处房产，一处原值 60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2013年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 120

2、0元。赵某当年应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.288元B.576元C.840元D.864元3.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是_。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋4.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是_。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.位于县城的乡镇企业D.未确定土地使用权的土地使用人5.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：1.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的

3、土地面积D.税务机关认定的土地面积6.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 1000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司应纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.2000元B.4000元C.8000元D.10000元7.某市房地产企业 2014年 110 月在 6000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000平方米的商品房，年内未销售；2014 年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3万元，该企业 2014年应缴

4、纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.18000元B.58000元C.78000元D.220000元8.某供热企业占地面积 80000平方米，其中厂房 63000平方米(有一间 3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000平方米，厂办子弟学校 5000平方米，厂办招待所 2000平方米，厂办医院和幼儿园各 1000平方米，厂区内绿化用地 3000平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米 3元，该企业 2014年度应缴纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.8.4万元B.12.

5、6万元C.14.4万元D.24万元9.下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是_。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地D.国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地10.假定土地使用税每平方米税额为 5元，下列选项中处理正确的是_。（分数：1.00）A.村民李某在本村开的旅社占地 200平方米，应纳税额 1000元B.海关机关占用的土地面积为 400平方米，应纳税额 2000元C.厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4000元D.高校后勤实体占地 1000平方米，应纳税额 5000元11.

6、新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。（分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满 1年D.自批准征用之日起满 2年12.某企业占用林地 40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税_。（分数：1.00）A.800万元B.1400万元C.2000万元D.2800万元13.获准占用耕地的单位或者个人，应当缴纳耕地占用税的期限是_。（分数：1.00）A.实际占用耕地之日起 10日内B.实际占用耕地之日起 30日内C.收到土地管理部门

7、的通知之日起 10日内D.收到土地管理部门的通知之日起 30日内14.下列各项中，减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.公路线路占用耕地15.某企业 2014年单独建造的地下建筑用地已取得土地使用证书。按土地使用权证确认的土地面积为4000平方米，地下建筑按垂直投影面积为 4200平方米。所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 7元，该企业 2014年单独建造的地下建筑用地应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.28000元B.14000元C.29400元D.14700元16.某企业破产清算时，将价值 20

8、00万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300万元；将价值 4000万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500万元。以上经济事项应缴纳的契税为_万元。(适用税率 4%)（分数：1.00）A.92B.220C.232D.24017.甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490万元，乙换入的房屋价格为 600万元，当地契税税率为 3%，则契税的正确处理是_。（分数：1.00）A.甲缴纳 14.7万元B.甲缴纳 3.3万元C.乙缴纳 18万元D.乙缴纳 3.3万元18.某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当_。（分数：1.00）A.补缴已经减免的税款B

9、补缴已经减免税款的 50%C.补缴已经减免的税款并缴纳滞纳金D.补缴已经减免的税款并缴纳 1倍的罚款19.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的为_。（分数：1.00）A.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移B.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属20.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是_。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国

10、有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权21.下列各项中不符合契税计税依据说法的是_。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益B.通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，按照土地成交总价款计征契税，不得扣除前期开发成本C.通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，按照土地成交总价款计征契税，可以扣除前期开发成本D.房屋交换，换出方的房屋市场价格作为契税的计税依据22.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入

11、1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税_。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元D.126万元23.国有土地使用权出让以_为计税依据。（分数：1.00）A.土地原值B.土地评估价格C.成交价格D.国家定价24.下列行为中，房屋发生权属变更但无须缴纳契税的是_。（分数：1.00）A.房屋抵债B.法定继承人继承直系亲属的房产C.房屋赠与D.房屋出售25.某公司购买写字楼应缴纳的税金为_。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.营业税D.城建税26.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期

12、贷款 1000万元，房产账面价值 600万元，抵押时市价 900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080万元的债务本息，抵债时房产市价 1100万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是_。（分数：1.00）A.甲企业应纳契税 30万元B.甲企业应纳契税 33万元C.银行应纳契税 30万元D.银行应纳契税 32.万元27.下列各项表述中，不符合契税规定的是_。（分数：1.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的纳税地点为

13、纳税人机构所在地的契税征收机关28.居民刘某 2014年有三套住房，将一套价值 80万元的公寓出租，月租金 6000元；第二套住房在 2014年 1月与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20万元；第三套是 2014年 2月以 45万元价格购入的 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3%，首次购买 90平方米及以下普通住房，契税税率为 1%。刘某2014年应纳契税是_。（分数：1.00）A.4500元B.13500元C.19500元D.21660元29.居民甲某有四套住房，将一套价值 120万元的别墅折价给乙某抵偿了 100万元的债务；用市场价值 70万元的第二、第三两套两室住房与丙某交

14、换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是_。（分数：1.00）A.甲不缴纳，乙缴纳 30000元，丙缴纳 3600元B.甲缴纳 3600元，乙缴纳 30000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙缴纳 36000元，丙缴纳 21000元D.甲缴纳 15000元，乙缴纳 36000元，丙不缴纳30.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家

15、奖励的住房二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)31.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.融资租赁房产的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的次月起缴纳房产税D.纳税人以转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，合同签订的当月起缴纳房产税32.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税

16、人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据33.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指_。（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积C.纳税人申报的面积D.税务机关核定的面积34.下列项目中，应当缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.国家高新技术产业开发区内的土地B.农村承包土地C.农副产品加工场地D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地35.按照城镇土地使用税的有关规定，下列

17、表述正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业按实际使用面积纳税36.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有_。（分数：2.00）A.土地使用税的税额为年税额B.城镇土地使用税为价内税C.城镇土地使用税纳税地点在土地所在地D.城镇土地使用税从管理费用列支37.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.受让方以转让方式有偿取得土地使用权，从合同约定交付土地时间的当月起B.受让方以出让方式有偿

18、取得土地使用权，从合同约定交付土地时间的次月起C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证之次月起38.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地39.耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有_。（分数：2.00）A.属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性

19、质B.具有特定行为税的性质C.实行一次性课征D.采用了地区差别比例税率40.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有_。（分数：2.00）A.占用菜地开发花圃B.占用 2年前的农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道41.下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有_。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.种植经济林木占用土地C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地D.农村居民新建住宅占用耕地42.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有_。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价投

20、资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属43.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有_。（分数：2.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于办公C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施44.下列各项中，应当征收契税的有_。（分数：2.00）A.以房产抵债B.将房产赠与他人C.以房产作投资D.子女继承父母房产45.下列行为中，既缴纳土地增值税，也缴纳契税的有_。（分数：2.00）A.房屋买卖B.房屋赠与直系亲属C.单位之间房屋交换D.土地使用权出让46.下列以成交价格为依据计算契税的有_。（分数：

21、2.00）A.土地使用权赠与B.土地使用权出让C.土地使用权出售D.土地使用权转让47.下列项目中属于应纳契税的有_。（分数：2.00）A.法定继承人继承土地、房屋权属B.农村集体土地承包经营权转移C.承受国有土地使用权D.城镇居民购买经济适用房48.下列各项中，不可以享受契税免税优惠的有_。（分数：2.00）A.通过职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属B.城镇职工自己购买商品住房C.以减免土地出让金方式取得的土地使用权D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设49.按照契税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2

22、00）A.以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税B.契税由承受人纳税，即买方纳税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税D.契税的纳税人也包括外籍个人50.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有_。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天B.签订房屋、土地权属转移合同的次日C.纳税义务发生之日起 7日内完税D.纳税义务发生之日起 10日内完税51.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有_。（分数：2.00）A.农民承包荒山造林的土地B.银行承受企业抵债的房产C.科研事业单位受赠的科研用地D.劳动模范获得政府奖励的住房52.下列各项中，免征或不征契

23、税的有_。（分数：2.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属D.承受荒山土地使用权用于林业生产三、计算题(总题数：1，分数：26.00)位于建制镇的某公司成立于 2006年，主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5万平方米，房产原值 300万元。2014年公司发生以下业务： (1)全年取得旅游观光业务收入 150万元，农产品零售收入 180万元； (2)6月 30日签订房屋租赁合同一份，将价值 50万元的办公室从 7月 1日起出租给他人使用，租期 12个月

24、月租 0.2万元，每月收租金 1次； (3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3万元； (4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5年，租金共计 40万元，每年支付 8万元。 (其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5元；省级人民政府确定计算房产余值时的扣除比例为 30%；金额以元为单位计算) 要求：根据上述材料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：26.00）(1).公司 2014年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：5.20）_(2).公司 2014年应缴纳的房产税；（分数：5.20）_(3).公司 2014年

25、应缴纳的营业税；（分数：5.20）_(4).公司签订的租赁合同与保险合同应缴纳的印花税；（分数：5.20）_(5).公司 2014年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.20）_注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(四)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.某科研单位有办公用房一栋，房产价值 1000万元。2014 年将其中的 1/5对外出租，取得租金收入 20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位当年应纳房产税为_。（分数：1.00）A.2.4万元 B.6万元C.

26、8.4万元D.10.8万元解析：解析 科研单位自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。当年应纳房产税=2012%=2.4(万元)。2.赵某拥有两处房产，一处原值 60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2013年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。赵某当年应缴纳的房产税为_。（分数：1.00）A.288元 B.576元C.840元D.864元解析：解析 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按 4%的税率征收

27、房产税。本题赵某当年应纳房产税=120064%=288(元)。3.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是_。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋解析：解析 选项 B，从建成之次月起缴纳房产税；选项 C，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；选项 D，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。4.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是_。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司 C.位于县城的乡镇企业D.未确定土地

28、使用权的土地使用人解析：解析 租借写字楼的单位，无土地使用权，不构成城镇土地使用税的纳税人。5.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：1.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积 D.税务机关认定的土地面积解析：解析 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。6.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 1000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司应纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.2000元

29、B.4000元 C.8000元D.10000元解析：解析 土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=1000545=4000(元)。7.某市房地产企业 2014年 110 月在 6000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000平方米的商品房，年内未销售；2014 年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3万元，该企业 2014年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.18000元B.58000元 C.78000元D.220000元解析：解析 房地产开发公司建筑商

30、品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2014年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000(元)。8.某供热企业占地面积 80000平方米，其中厂房 63000平方米(有一间 3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000平方米，厂办子弟学校 5000平方米，厂办招待所 2000平方米，厂办医院和幼儿园各 1000平方米，厂区内绿化用地 3000平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000万元，其中 2000万元为向

31、居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米 3元，该企业 2014年度应缴纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.8.4万元B.12.6万元 C.14.4万元D.24万元解析：解析 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)3(5000-2000)5000=12.6(万元)。9.下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是_。（分数：1.00）A.个

32、人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地D.国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 解析：解析 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。10.假定土地使用税每平方米税额为 5元，下列选项中处理正确的是_。（分数：1.00）A.村民李某在本村开的旅社占地 200平方米，应纳税额 1000元B.海关机关占用的土地面积为 400平方米，应纳税额 2000元C.厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4000元 D.高校后勤实体占地 1000平方米，应纳税额 5000元

33、解析：解析 选项 A不属于土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征土地使用税的土地；选项 C厂区内绿化用地应正常缴税。11.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。（分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满 1年 D.自批准征用之日起满 2年解析：解析 根据城镇土地使用税法关于纳税义务发生时间的规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳土地使用税。12.某企业占用林地 40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地

34、占用税_。（分数：1.00）A.800万元 B.1400万元C.2000万元D.2800万元解析：解析 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。13.获准占用耕地的单位或者个人，应当缴纳耕地占用税的期限是_。（分数：1.00）A.实际占用耕地之日起 10日内B.实际占用耕地之日起 30日内C.收到土地管理部门的通知之日起 10日内D.收到土地管理部门的通知之日起 30日内 解析：解析

35、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税。14.下列各项中，减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地解析：解析 纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。公路线路占用耕地、减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。15.某企业 2014年单独建造的地下建筑用地已取得土地使用证书。按土地使用权证确认的土地面积为4000平方

36、米，地下建筑按垂直投影面积为 4200平方米。所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 7元，该企业 2014年单独建造的地下建筑用地应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.28000元B.14000元 C.29400元D.14700元解析：解析 本题考核单独建造的地下建筑用地城镇土地使用税的计算。自 2009年 12月 1日起，对征税范围内单独建造的地下建筑用地，也要征收城镇土地使用税，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，对上述地下建筑用地暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=4000750%=14000(元)。16.某企业破

37、产清算时，将价值 2000万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300万元；将价值 4000万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500万元。以上经济事项应缴纳的契税为_万元。(适用税率 4%)（分数：1.00）A.92 B.220C.232D.240解析：解析 拍卖破产清算的土地，承受方应缴纳契税；债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属用以抵偿债务的，免征契税。上述经济事项应缴纳的契税=23004%=92(万元)。17.甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490万元，乙换入的房屋价格为 600万元，当地契税税率为 3%，则契税的正确处理是_。（分数：1.00）A.甲缴纳 14.7万元B.

38、甲缴纳 3.3万元C.乙缴纳 18万元D.乙缴纳 3.3万元 解析：解析 房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)3%=3.3(万元)。18.某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当_。（分数：1.00）A.补缴已经减免的税款 B.补缴已经减免税款的 50%C.补缴已经减免的税款并缴纳滞纳金D.补缴已经减免的税款并缴纳 1倍的罚款解析：解析 经批准减免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不在减免之列，所以应补缴已减免的契税税款。19.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的为_。（分数：1.00）A.政府主管部门

39、对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移B.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属 解析：解析 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，

40、减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，免征契税。20.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是_。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权解析：解析 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项 C可由征收机关核定计税价格。21.下列各项中不符合契税计税依据说法的是

41、分数：1.00）A.出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益B.通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，按照土地成交总价款计征契税，不得扣除前期开发成本C.通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，按照土地成交总价款计征契税，可以扣除前期开发成本 D.房屋交换，换出方的房屋市场价格作为契税的计税依据解析：解析 选项 D，土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。22.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 120

42、0万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税_。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元 D.126万元解析：解析 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。23.国有土地使用权出让以_为计税依据。（分数：1.00）A.土地原值B.土地评估价格C.成交价格 D.国家定价解析：解析 税法规定国有土地使用权

43、出让以成交价格为计税依据。24.下列行为中，房屋发生权属变更但无须缴纳契税的是_。（分数：1.00）A.房屋抵债B.法定继承人继承直系亲属的房产 C.房屋赠与D.房屋出售解析：解析 法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。25.某公司购买写字楼应缴纳的税金为_。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税 C.营业税D.城建税解析：解析 选项 A、C、D 均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。26.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000万元，房产账面价值 600万元，抵押时市价 900万元；一年后无力偿还，将房

44、产折价给银行抵偿了 1080万元的债务本息，抵债时房产市价 1100万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是_。（分数：1.00）A.甲企业应纳契税 30万元B.甲企业应纳契税 33万元C.银行应纳契税 30万元D.银行应纳契税 32.万元 解析：解析 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803%=32.4(万元)。27.下列各项表述中，不符合契税规定的是_。（分数：1.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当

45、天D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关 解析：解析 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。28.居民刘某 2014年有三套住房，将一套价值 80万元的公寓出租，月租金 6000元；第二套住房在 2014年 1月与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20万元；第三套是 2014年 2月以 45万元价格购入的 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3%，首次购买 90平方米及以下普通住房，契税税率为 1%。刘某2014年应纳契税是_。（分数：1.00）A.4500元B.13500元 C.19500元D.21660元解析：解析 刘某第

46、一套住房出租，无须缴纳契税；第二套住房交换，应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房虽然是在 2014年 1月 1日之后购买，但不是首次购买，不得使用 1%的税率。2014 年刘某应缴纳契税=453%=1.35(万元)。29.居民甲某有四套住房，将一套价值 120万元的别墅折价给乙某抵偿了 100万元的债务；用市场价值 70万元的第二、第三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是_。（分数：1.00）A.甲不缴纳，乙缴纳 30000元，丙缴纳 3600元 B.甲缴纳 3600元，乙缴纳 30000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙缴纳 36000元，丙缴纳 21000元D.甲缴纳 15000元，乙缴纳 36000元，丙不缴纳解析：解析 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003%=3(万元)；丙应缴纳契税=123%=0.36(万元)。30.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承