注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法及答案解析.doc

1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A房屋出租的由承租人纳税B房屋产权出典的由出典人缴纳C无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳D房屋产权未确定的暂不缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于房产税的说法中，正确的是( )。A销售房产的，以销售价格计税B融资租赁房屋的，以房产原值计税C出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间由产权所有人缴纳房产税D以房产投资联营，共担风险的，由投资方按

2、照房产余值缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.3.北京某公司 2011年 1月 1日，购进一处房产，原值 5000万元，5 月 1日将该处房产用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 1600万元。当地政府规定的减除幅度为30%，该公司 2011年应缴纳的房产税为( )万元。A206 B216C222 D224（分数：1.00）A.B.C.D.4.李某拥有三套住房，一套供自己和家人居住；另一套于 2011年 8月 1日出租给王某居住，每月租金收入 1200元，还有一套于 9月 1日出租给赵某用于生产经营，每月租金 5000元。2011 年李某应缴纳房

3、产税( )元。A1040 B1664C2688 D3264（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2011年 1月 1日时的原值分别为1200万元和 1000万元，2011 年 4月底 B栋房产租赁到期。自 2011年 5月 1日起，该企业由 A栋搬至 B栋办公，同时对 A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B栋房产的月租金为 10万元，地方政府确定按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业 2011年应缴纳房产税( )万元。A15.04 B16.32C18.24 D22.72（分数：1.00）A.B.C.D.6.某大

4、型企业房产原值为 8000万元，其中有一座房产原值为 250万元的内部医院和一座房产原值为 150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 25%。该企业当年应缴纳的房产税额为( )万元。A58.21 B56.65C68.40 D74.40（分数：1.00）A.B.C.D.7.某供热企业 2011年拥有的生产用房原值 4000万元，全年取得供热总收入 2800万元，其中直接向居民供热的收入 1200万元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2011年应缴纳房产税( )万元。A33.6 B14.4C19.2 D26.6（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列不属于城镇土地使

5、用税纳税人的是( )。A位于市区拥有土地使用权的外商投资企业B位于县城的内资企业C在城市占有土地的企业D城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米，厂区以内绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属由甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000平方米，实际使用而积各半；C 面积 3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额均为每平方米 5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )

6、元。A57500 B62500C72500 D85000（分数：1.00）A.B.C.D.10.某县公安局有新旧两栋办公楼，新楼占地 3000平方米，旧楼占地 1000平方米。2011 年 8月 30日至12月 31日该公安局将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该公安局 2011年应缴纳城镇土地使用税( )元。A750 B1250C2500 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市肉制品加工企业 2011年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 110

7、00平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。A16800 B25600C39200 D48000（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000平方米的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2011年 1月份新征用非耕地 6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4元/平方米，乙企业新征用上地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2元/平方米。2011 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。A甲企业纳税 24000元

8、乙企业纳税 28000元B甲企业纳税 24000元，乙企业纳税 27000元C甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 16000元D甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 28000元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业与税务机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2400平方米，建筑物面积 12000平方米(公司与机关的占用比例为 3:1)，该企业所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。A0 B3000C9000 D1 2000（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据城镇土地使用税的相关规定，下面理解不准确的是( )。A

9、国有林场的办公用地免税B林业系统的森林公园比照公园免税C对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税D林业系统的自然保护区比照公园免税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是( )。A纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税B房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A养老院

10、占用耕地新建院舍B农村居民占用耕地新建住宅C某村占用耕地新建自来水厂D人民团体占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是( )。A飞机场跑道占用耕地B医院占用耕地C铁路线路占用耕地D军事生产企业占用耕地（分数：1.00）A.B.C.D.18.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。A实际占用耕地之日起 10日内B实际占用耕地之日起 30日内C获准占用耕地之日起 30日内D收到土地管理部门的通知之日起 30日内（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)19.下列各项中，应依照房产余值缴纳房

11、产税的有( )。（分数：1.00）A.无偿使用免税单位房产B.融资租赁的房产C.租赁使用其他单位的房产D.投资联营风险共担的房产20.下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.出租房屋的政府机关B.自用房产的外商投资企业C.产权出典人D.产权未确定的房产代管人21.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房

12、产税的纳税人22.下列关于房产原值的说法中，错误的有( )。（分数：1.00）A.房产原值不包括各种附属设备或配套设施B.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额23.下列属于财政部批准免税的房产有( )。（分数：1.00）A.个人所有的非营业用房产B.自 2011年 1月 1日起至 2012年 12月 31日，高校学生公寓的房产C.人民团体自用的房产D.在基建工地为基建工程服务的临时性房屋24.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：1.00）

13、A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税B.寺庙中供游客参观的殿堂免征房产税C.公园中的冷饮屋D.2011年 1月 1日至 2012年 12月 31日，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税25.下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位对外出租的住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租的自有住房26.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自

14、建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税27.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列各项中，属于城镇土地使用税的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.某商店由房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领取到土地使用证书，据实申报的土地面积D.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准28.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.

15、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 15年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%29.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.中国银行的营业用地D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地30.下列土地中可免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.国家机关、人民团体

16、军队自用的土地B.工业企业仓库用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)和办公用地31.下列各项应计征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.建材行业石灰厂的采石场用地B.盐矿的矿井用地C.集体企业的养殖场的办公用地D.房地产开发公司建造商品房的用地32.下面说法符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：1.00）A.某商店已经领取土地使用证，应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.某饭

17、店尚未领取到土地使用证书，以据实申报的土地面积缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的人民政府确定33.根据耕地占用税的相关规定，下列说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘C.企业占用 2年前属于茶园的土地，不征收耕地占用税D.占用苗圃开发果园，不征收耕地占用税34.下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设施占用耕地B.农村居民占用耕地建造新房C.养老院占用的耕地D.学校附设的小卖部占用的耕地35.下列关于耕地占用税的

18、表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%36.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征B.养老院占用耕地免税C.飞机场跑道可享受减征优惠D.农村

19、居民占用耕地新建住宅，免税注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A房屋出租的由承租人纳税B房屋产权出典的由出典人缴纳C无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳D房屋产权未确定的暂不缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 房屋出租的由出租人纳税；产权出典的由承典人缴纳房产税；房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。2.下列关于房产税的说法中，正确的是( )。A销售房产的，以销售价格计税B融资租赁房屋的，以房产原值

20、计税C出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间由产权所有人缴纳房产税D以房产投资联营，共担风险的，由投资方按照房产余值缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销售房产的，不属于房产税的征税范围；融资租赁房屋的，以房产余值计税；以房产投资联营，共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。3.北京某公司 2011年 1月 1日，购进一处房产，原值 5000万元，5 月 1日将该处房产用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 1600万元。当地政府规定的减除幅度为30%，该公司 2011年应缴纳的房产税为( )万元。A20

21、6 B216C222 D224（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳房产税=160012%+5000(1-30%)4/121.2%=206(万元)4.李某拥有三套住房，一套供自己和家人居住；另一套于 2011年 8月 1日出租给王某居住，每月租金收入 1200元，还有一套于 9月 1日出租给赵某用于生产经营，每月租金 5000元。2011 年李某应缴纳房产税( )元。A1040 B1664C2688 D3264（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2008 年 3月 1日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。2011 年李某应缴纳房产税=120054

22、500044%=1040(元)5.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2011年 1月 1日时的原值分别为1200万元和 1000万元，2011 年 4月底 B栋房产租赁到期。自 2011年 5月 1日起，该企业由 A栋搬至 B栋办公，同时对 A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B栋房产的月租金为 10万元，地方政府确定按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业 2011年应缴纳房产税( )万元。A15.04 B16.32C18.24 D22.72（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的

23、原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200(1-20%)1.2%124+1000(1-20%)1.2%128+1012%4=15.04(万元)6.某大型企业房产原值为 8000万元，其中有一座房产原值为 250万元的内部医院和一座房产原值为 150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 25%。该企业当年应缴纳的房产税额为( )万元。A58.21 B56.65C68.40 D74.40（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定，企业办的各类学校、医院、

24、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税额=(8000-250-150)(1-25%)1.2%=68.4(万元)7.某供热企业 2011年拥有的生产用房原值 4000万元，全年取得供热总收入 2800万元，其中直接向居民供热的收入 1200万元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2011年应缴纳房产税( )万元。A33.6 B14.4C19.2 D26.6（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应缴纳房产税=4000(1-30%)1.2%(2800-1200)2800=

25、19.2(万元)8.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。A位于市区拥有土地使用权的外商投资企业B位于县城的内资企业C在城市占有土地的企业D城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。9.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米，厂区以内绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属由甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000平方米，实际使用而积各半；C 面积 3000平方米

26、甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额均为每平方米 5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。A57500 B62500C72500 D85000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳城镇土地使用税=(10000-1000+500050%+3000)5=72500(元)10.某县公安局有新旧两栋办公楼，新楼占地 3000平方米，旧楼占地 1000平方米。2011 年 8月 30日至12月 31日该公安局将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该公安局 2011年应缴纳城镇土地使用税( )元。A750 B1250C2500

27、 D5000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 政府机关自用的办公楼免税。城镇土地使用税=100015124=5000(元)11.某市肉制品加工企业 2011年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。A16800 B25600C39200 D48000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地

28、是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)12.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000平方米的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2011年 1月份新征用非耕地 6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4元/平方米，乙企业新征用上地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2元/平方米。2011 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。A甲企业纳税 24000元，乙企业纳税 28000元B甲企业纳

29、税 24000元，乙企业纳税 27000元C甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 16000元D甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 28000元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲企业应纳税额=1000060%4=24000(元)乙企业应纳税额=1000040%4+600021112=27000(元)13.某企业与税务机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2400平方米，建筑物面积 12000平方米(公司与机关的占用比例为 3:1)，该企业所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。A0 B3000C9000 D1 20

30、00（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可以按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。该公司应纳城镇土地使用税=2400345=9000(元)14.根据城镇土地使用税的相关规定，下面理解不准确的是( )。A国有林场的办公用地免税B林业系统的森林公园比照公园免税C对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税D林业系统的自然保护区比照公园免税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税，并不是对国有林场的所有的占地都免税。15

31、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是( )。A纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税B房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税；房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税；城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收，纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的

32、由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税。16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A养老院占用耕地新建院舍B农村居民占用耕地新建住宅C某村占用耕地新建自来水厂D人民团体占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项 B符合题意，选项 A是免税项目，选项 CD，均无减免政策。17.下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是( )。A飞机场跑道占用耕地B医院占用耕地C铁路线路占用耕地D军事生产企业占用耕地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 铁路线路占用耕地、飞

33、机场跑道占用耕地减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税、军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。18.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。A实际占用耕地之日起 10日内B实际占用耕地之日起 30日内C获准占用耕地之日起 30日内D收到土地管理部门的通知之日起 30日内（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)19.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.无偿使用免税单位房产 B.融资租赁的房产 C.租赁使用其他单位的房产D.投资联营风险共担的房产 解析：解析 无偿(无租)使用房产，按房屋余

34、值计税，选项 A正确；融资租赁房产和投资联营风险共担的房产均按余值计税，选项 BD正确。租赁使用其他单位的房产，按租金计税，选项 C不符合题意。20.下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.出租房屋的政府机关 B.自用房产的外商投资企业 C.产权出典人D.产权未确定的房产代管人 解析：解析 政府机关出租的房产，应当从租计征房产税；外商投资企业应当依法纳税；产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。21.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向

35、房产所在地税务机关缴纳房产税 C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人 解析：解析 选项 A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项 C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定。22.下列关于房产原值的说法中，错误的有( )。（分数：1.00）A.房产原值不包括各种附属设备或配套设施 B.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，

36、要相应增加房屋的原值D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额 解析：解析 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价；房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。23.下列属于财政部批准免税的房产有( )。（分数：1.00）A.个人所有的非营业用房产B.自 2011年 1月 1日起至 2012年 12月 31日，高校学生公寓的房产 C.人民团体自用的房产D.在基建工地为基建工程服务的临时性房屋 解析：解析 选项 A、C 都是由房产税条例规定的免税房产。24.下列各项中，符合

37、房产税优惠政策规定的有( )。（分数：1.00）A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税B.寺庙中供游客参观的殿堂免征房产税 C.公园中的冷饮屋D.2011年 1月 1日至 2012年 12月 31日，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税 解析：解析 大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。符合题意的选项是 BD。25.下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位对外出租的住房C.企业向职工出租的单位自

38、有住房 D.个人对外出租的自有住房解析：解析 选项 B、D 都属于营业性质的房屋，应征收房产税；选项 A、C 虽然也是出租业务，但属于经财政部门批准暂免征收房产税的项目。26.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 解析：解析 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用

39、于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。27.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列各项中，属于城镇土地使用税的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.某商店由房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领取到土地使用证书，据实申报的土地面积 D.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准 解析：解析 税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发上地使用证后再作调整；

40、对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化川地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇上地使用税。28.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税 B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 15年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% 解析：解析 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃上地，从

41、使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年，选项 B不正确。其余选项 ACD均符合规定。29.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.中国银行的营业用地D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地 解析：解析 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。30.下列土地中可免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.国家机关、人民团体、军队自用的土地 B.工业企业仓库用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 D.水利设施及其管护用地(如

42、水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)和办公用地解析：解析 工业企业仓库用地没有免征的规定。水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收城镇土地使用税。31.下列各项应计征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.建材行业石灰厂的采石场用地B.盐矿的矿井用地C.集体企业的养殖场的办公用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地 解析：解析 建材行业的石灰厂的采石场用地，盐矿的矿井用地，免征城镇土地使用税。32.下面说法符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：1.00）A.某商店已经领取土地使用证，应当按照房

43、地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.某饭店尚未领取到土地使用证书，以据实申报的土地面积缴纳城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的人民政府确定 解析：解析 税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地而积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放

44、的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。33.根据耕地占用税的相关规定，下列说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘 C.企业占用 2年前属于茶园的土地，不征收耕地占用税 D.占用苗圃开发果园，不征收耕地占用税解析：解析 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘等，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。34.下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设施占用耕地 B.农村居民占用耕地建造新房C.养老院占用的耕地 D.学校附设

45、的小卖部占用的耕地解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算征收耕地占用税。35.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超

46、过规定税额的 50% 解析：解析 建设直接为农业生广：服务的生产设而占用农用地的，不征收耕地占用税，选项 A不正确。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税，而非 60日内，选项 B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税，选项 C正确。经济特区、经济技术外发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%，选项 D正确。36.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征 B.养老院占用耕地免税 C.飞机场跑道可享受减征优惠 D.农村居民占用耕地新建住宅，免税解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，D 选项不正确。