注册会计师税法-消费税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-消费税法(二)及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（分数：1.00）A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内D.海关填发税款缴纳证次日起 7 日内2.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售自制啤酒B.零售的鞭炮、焰火C.大型客车D.销售使用过的小轿车3.某烟厂当期共销售卷烟 30 大箱，其中甲类卷烟 15 箱，每箱单价 15000 元(不含税，下同)，

2、乙类卷烟10 箱，每箱单价 6000 元，剩余 5 箱为甲类次品卷烟，每箱售价 5000 元；当月将乙类卷烟发给职工 2 箱；消费税税率 45%，则当月应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.137100B.138900C.140700D.1369504.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产

3、其他白酒的特制白酒5.某商业企业(一般纳税人)2009 年 2 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（分数：1.00）A.4048.29B.5983.16C.4081.62D.06.某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为 30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。

4、分数：1.00）A.3600B.2907.69C.3780D.54007.某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为 120000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/支，则卷烟消费税组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.180000B.171428.57C.180214.28D.181071.438.下列行为中，应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝继续加工成甲类卷烟B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品C.自制的小汽车用于本单位管理部门D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售9.下列各项中，符合消费

5、税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.外购酒精生产的白酒，按酒精所用原料确定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税C.纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据D.已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款10.某酒厂 2009 年 2 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例

6、税率为 20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为 220 元(出厂价在 3000 元以下的)，250 元(出厂价在 3000 元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.108750B.107900C.102175D.10212511.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.经营性游艇B.护肤护发品C.葡萄酒D.子午线轮胎12.以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒13.工业企业购进应税消费品( )连续生产，不可以抵扣税款。（分数：1.00）A.化妆品B.护肤护发品C.鞭炮、焰火D.白酒14

7、关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人出口应税消费品，既免消费税又退还消费税B.生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外)，退还已纳消费税C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税D.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税15.下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。（分数：1.00）A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工

8、的应税消费品16.一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（分数：1.00）A.214359B.240000C.250800D.28080017.自产自用的从价计征应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（分数：1.00）A.(成本+利润)(1+消费税税率)B.(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)C.(完税价格+关税)(1-消费税率)D.(成本+利润)(1-消费税率)二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)18.下列各项中，应在零售环节缴纳

9、消费税的有( )。（分数：1.00）A.金银首饰B.玉器C.镶嵌宝石的金银首饰D.钻石饰品19.下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.滞纳金B.优质费C.白酒品牌费D.包装费20.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税B.金银首饰连同包装物销售的，单独计价的不并入金银首饰的销售额计征消费税C.企业生产销售镀金(银)、包金(银)首饰及其镶嵌首饰，在生产销售环节征收消费税D.企业生产销售金银首饰和玉石首饰未分别核算的，一律从高适用税率征收消费税21.下列视同

10、销售行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于换取生产资料B.用于换取消费资料C.用于抵偿债务D.用于对外捐赠22.下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.木制一次性筷子B.游艇C.实木地板D.高档手表23.纳税人将自产产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（分数：1.00）A.非生产机构B.连续生产应税消费品C.广告D.样品24.下列企业出口应税消费品享受退税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业购进货物直接出口B.外贸企业受外贸企业的委托代理出口C.外贸企业受生产企业委托代理出口D.有出口经营权的生产企业直接出口25.关于酒类

11、产品包装物收取的押金，下列符合税法规定的有( )。（分数：1.00）A.除“黄酒、啤酒”外的包装物作价随同产品销售另收取的押金，应并入应税消费品的销售额B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额26.下列货物中，采用复合计税办法征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.薯类白酒C.啤酒D.卷烟27.下列行为中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.用自产应税消费品用于对外投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托

12、加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的D.用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的28.下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验29.下列应税消费品中，采用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.汽油B.柴油C.卷烟D.啤酒30.下列项目中，属于消费税纳税环节的有( )。（分数：1.00）A.生产环节B.委托加工环节C.应税消费品的进口环节D.零售环节31.下列情况中，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.作为经销样品的化妆

13、品B.作为质量检测的化妆品C.作为展销样品的化妆品D.用于广告的化妆品32.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金C.销售白酒收取的品牌使用费D.从价计征消费税的组成计税价格三、B判断题/B(总题数：15，分数：15.00)33.金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节征消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分

14、别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.生产单位直接出口的应税消费品如

15、果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.如果受托方对委托加工的应税消费品未代收代缴或少代收代缴消费税，就要按照税收征收管理法的规定，对代收代缴义务人处应代收代缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.凡酒类产品生

16、产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额

17、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：20.00)48.某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下： (1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝 50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元； (2)外购生产用水电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元； (3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 800 万元；销售乙类卷烟 200 标准箱

18、取得不含税销售额 200 万元； (4)以成本价60000 元销售给本厂职工乙类卷烟 8 标准箱。 要求：根据以上业务计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：5.00）_49.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税额600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；该厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。 要求：请计算该厂 10 月应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%，成本利润率 6%)。（分数：5.00）_50.某

19、商业企业 2009 年 2 月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 82000 元(假设关税税率为 20%，消费税税率为 30%)，已取得海关开具的完税凭证，2 月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入 1120000 元。 要求：计算进口环节应缴纳的消费税、增值税及国内销售环节应纳增值税。（分数：5.00）_51.甲化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。 (1)该日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值 30 万元的委托加工材料，日用化工厂按合同约定代垫辅助材料 1万元，应收加工费 3 万元(不含增值税)；本月外购化妆

20、品一批，取得增值税专用发票注明销售额 20 万元，以 24 万元的不含税价格销售给甲化妆品公司，货款已收妥。 (2)本月甲化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产；本月销售化妆品 500 万元(不含增值税)，期初库存的委托加工的化妆品 12 万元；月末库存委托加工化妆品 12 万元；本月外购化妆品 50%用于生产。 要求：请计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税额。（分数：5.00）_五、B综合题/B(总题数：3，分数：36.00)52.某制酒厂(一般纳税人)2008 年 10 月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60 万元

21、 (2)从库房发出成本 20 万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元。 (3)销售自制粮食白酒 150 吨，增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)。 (4)将价值 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。 要求：请正确计算该制酒厂本月应纳消费税。(粮食白酒税率为 20%，粮食白酒定额税率 0.5 元/斤；其他酒税率为

22、10%)（分数：12.00）_53.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2006 年被认定为免、抵、退企业。2008 年 8 月发生以下业务： (1) 自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000 万元，税金 510 万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元

23、运输保险费 100 元。 另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。 要求：根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，增值税税率17%，假设退税率为 15%)（分数：12.00）_54.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008 年生产经营情况如下： (1)2008 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 (2)15 月领用外购已税烟丝 4

24、00 万元，生产甲类卷烟 1500 箱，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。 (3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产乙类卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。 (4)经烟草专卖机关批准，11 月签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟 200 箱，每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。12 月商场代销完毕，但尚未取得代销货物的增值税专用发票。 要求： (1)计算卷烟厂 2008 年应缴纳的增值税、消费

25、税。 (2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。（分数：12.00）_注册会计师税法-消费税法(二)答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（分数：1.00）A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内 C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内D.海关填发税款缴纳证次日起 7 日内解析：解析 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当白海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。2.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）

26、A.啤酒屋销售自制啤酒 B.零售的鞭炮、焰火C.大型客车D.销售使用过的小轿车解析：解析 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。3.某烟厂当期共销售卷烟 30 大箱，其中甲类卷烟 15 箱，每箱单价 15000 元(不含税，下同)，乙类卷烟10 箱，每箱单价 6000 元，剩余 5 箱为甲类次品卷烟，每箱售价 5000 元；当月将乙类卷烟发给职工 2 箱；消费税税率 45%，则当月应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.137100B.138900C.140700 D.136950解析：解析 应纳消费税=(30+2)150+(1500015

27、50005)45%+6000(2+10)30%=138900(元)。4.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接

28、销售不必再缴消费税。5.某商业企业(一般纳税人)2009 年 2 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（分数：1.00）A.4048.29 B.5983.16C.4081.62D.0解析：解析 (58950+35780)(1+17%)5%=4048.29(元)；镀金、包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。6.某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产

29、品无同类消费品销售价格，生产成本为12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为 30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.3600B.2907.69C.3780D.5400 解析：解析 应纳消费税=12000(1+5%)(1-30%)30%=5400(元)7.某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为 120000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/支，则卷烟消费税组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.180000B.171428.57C.180214.28D.181071.43 解析：解析

30、 组成计税价格=120000(1+5%)+5150(1-30%)=181071.43(元)。 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)8.下列行为中，应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝继续加工成甲类卷烟B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品C.自制的小汽车用于本单位管理部门 D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售解析：解析 税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，不缴消费税。自制的小汽车用于本单位管理部门，应当视同销售征收消费税。9.下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.外购酒精生产的白酒，按酒精所用原料确

31、定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税 B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税C.纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据D.已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款解析：解析 凡是既有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精)，又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒，凡所用原料无法分清的，一律按粮食白酒征收消费税；纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶

32、嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。10.某酒厂 2009 年 2 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为 220 元(出厂价在 3000 元以下的)，250 元(出厂价在 3000 元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.108750B.107900C.102175 D.102125解析：解析 应纳消费税

33、 =400250+0.235000(1+10%)0.220000.5(1-20%)20%+0.220000.5=102175(元)。11.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.经营性游艇B.护肤护发品C.葡萄酒 D.子午线轮胎解析：解析 经营性游艇、护肤护发品不征消费税，子午线轮胎免征消费税。12.以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒 解析：解析 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。13.工业企业购进应税消费品( )连续生产，不可以抵扣税款。（分数：1.00）A.化妆品B.护肤护发品C.鞭炮、焰火D.白酒 解析：

34、解析 外购白酒连续生产，不得抵扣外购白酒所支付的消费税；护肤护发品已停止征收消费税。14.关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人出口应税消费品，既免消费税又退还消费税B.生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外)，退还已纳消费税C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税 D.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税解析：解析 有出口权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品时，根据实际出口数量免征消费税，但不予退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企

35、业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。15.下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。（分数：1.00）A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解析：解析 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。16.一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（分

36、数：1.00）A.214359B.240000 C.250800D.280800解析：解析 应税销售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。17.自产自用的从价计征应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（分数：1.00）A.(成本+利润)(1+消费税税率)B.(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)C.(完税价格+关税)(1-消费税率)D.(成本+利润)(1-消费税率) 解析：解析 组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税率)二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)18.下列各项中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A

37、金银首饰 B.玉器C.镶嵌宝石的金银首饰 D.钻石饰品 解析：解析 玉器应在生产环节缴纳消费税。19.下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.滞纳金 B.优质费 C.白酒品牌费 D.包装费 解析：解析 白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。20.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税 B.金银首

38、饰连同包装物销售的，单独计价的不并入金银首饰的销售额计征消费税C.企业生产销售镀金(银)、包金(银)首饰及其镶嵌首饰，在生产销售环节征收消费税 D.企业生产销售金银首饰和玉石首饰未分别核算的，一律从高适用税率征收消费税 解析：解析 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。21.下列视同销售行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于换取生产资料 B.用于换取消费资料 C.用于抵偿债务 D.用于对外捐赠解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税

39、消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。22.下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.木制一次性筷子 B.游艇 C.实木地板 D.高档手表 解析：解析 木制一次性筷子、游艇、实木地板、高档手表，均属消费税征收范围。23.纳税人将自产产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（分数：1.00）A.非生产机构 B.连续生产应税消费品C.广告 D.样品 解析：解析 自产产品用于连续生产应税消费品的不纳税。24.下列企业出口应税消费品享受退税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业购进货物直接出口 B.外贸企业受外贸企业的委托代理出口 C.外贸企业受生产企业委托代理

40、出口D.有出口经营权的生产企业直接出口解析：解析 企业受生产企业委托代理出口和有出口经营权的生产企业直接出口，免税不退税。25.关于酒类产品包装物收取的押金，下列符合税法规定的有( )。（分数：1.00）A.除“黄酒、啤酒”外的包装物作价随同产品销售另收取的押金，应并入应税消费品的销售额 B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额 C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额 D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额解析：解析 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，均应并入酒类产品销售额。26.下列货物中

41、采用复合计税办法征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.啤酒D.卷烟 解析：解析 啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。27.下列行为中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.用自产应税消费品用于对外投资的 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D.用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的解析：解析 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。28.下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（分数：1.00

42、A.外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛 C.将自制应税消费品用于广告 D.将自产小轿车用于碰撞实验解析：解析 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。29.下列应税消费品中，采用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.汽油 B.柴油 C.卷烟 D.啤酒 解析：解析 卷烟采用 45%加 0.003 元/支或 30%加 0.003 元/支。30.下列项目中，属于消费税纳税环节的有( )。（分数：1.00）A.生产环节 B.委托加工环节 C.应税消费品的进口环节 D.零售环节 解析：解析 金银首饰在零售环节征收消费税。3

43、1.下列情况中，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.作为经销样品的化妆品 B.作为质量检测的化妆品C.作为展销样品的化妆品 D.用于广告的化妆品 解析：解析 作为质量检测的化妆品，不征消费税。32.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款 B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C.销售白酒收取的品牌使用费 D.从价计征消费税的组成计税价格解析：解析 从价计征消费税的组成计税价格，不含增值税，可直接作为消费税计税依据；包装物押金、白酒收取的品牌使用费，需换算为不含税价格。三、B判断题/B(总题数：15，分数：15.00)

44、33.金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节征消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。34.酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 粮食白酒、薯类白酒应按复合计税办法，计算缴纳消费税。35.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商

45、品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。36.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。37.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石

46、饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率为 5%。38.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。39.生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在

47、地主管退税务机关批准，可暂不办理补税。40.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。41.在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)。42.如果受托方对委托加工的应税消费品未代收代缴或少代收代缴消费税，就要按照税收征收管理法的规定，对代收代缴义务人处应代收代缴税款 50%以上