注册会计师税法-消费税法(四)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-消费税法(四)及答案解析(总分：63.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。A中华人民共和国个人所得税法B中华人民共和国消费税暂行条例C中华人民共和国企业所得税法实行条例D中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（分数：1.00）A.B.C.D.2.2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。A4 万

2、元 B5 万元 C9 万元 D14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。A要求李某补缴税款B要求张某补缴税款C应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项关于我国消费税特点的表述中，

3、错误的是( )。A平均税率水平比较高且税负差异大 B税负具有转嫁性C征收范围具有选择性 D征税环节具有多样性（分数：1.00）A.B.C.D.6.为适应建立社会主义市场经济体制的需要，配合新一轮税制改革主要是新增值税的推行，( )年底国务院正式颁布了消费税暂行条例。A1992 B1993 C1994 D1995（分数：1.00）A.B.C.D.7.经国务院批准，2006 年 3 月 20 日，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、( )、一次性筷子、实木地板 5 个税目。A摩托车 B小汽车 C游艇 D航空煤油（分数：1.00）A.B.C.

4、D.8.消费税的征税环节中，( )是消费税的主要环节。A生产应税消费品 B委托加工应税消费品C进口应税消费品 D零售应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.9.因消费税具有( )的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。A选择性征税 B单一环节征税C平均税率水平比较高且税负差异大 D灵活性征税（分数：1.00）A.B.C.D.10.经国务院批准，自 1995 年 1 月 1 日起，( )消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。A化妆品 B金银首饰 C焰火 D石脑油（分数：1.00）A.B.C.D.11.依据消费税的有关规定，下列项目中( )应征收消

5、费税。A护肤护发品 B电动汽车C金银首饰的零售 D钻石的进口（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关消费品销售数如何确定的说法中，不正确的是( )。A进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量D委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（分数：1.00）A.B.C.D.13.税法规定对自产自用的应税消费品，用于( )的不征税，体现了税不重征且计税简便的原则。A连续生产应税消费品B馈赠、赞助、集资C职工福利D在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务（分数：1.00）A.B.C.D

6、14.纳税人进口应税消费品，按照关税征收管理的相关规定，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )日内缴纳税款。A15 B30 C45 D60（分数：1.00）A.B.C.D.15.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月份生产并销售摩托车 300 辆，每辆含税销售价格2.8 万元，适用消费税税率 3%，经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 6 月份应缴纳消费税( )万元。A14.86 B15.08 C15.71 D16.17（分数：1.00）A.B.C.D.16.某啤酒生产企业 2011 年 2 月销售甲类啤酒 800 吨，每吨出售价格 280

7、0 元。则该啤酒企业 2 月应纳消费税税额( )元。A150000 B1724000 C200000 D2240000（分数：1.00）A.B.C.D.17.某鞭炮烟花生产企业为增值税一般纳税人。2011 年 3 月 3 日向某大型商场销售鞭炮一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 25 万元，增值税额 4.2 万元；3 月 19 日向某单位销售鞭炮一批，开具普通发票，取得含增值税销售额 3.51 万元。该企业 3 月应缴纳的消费税额是( )万元。A3.8 B4.2 C6.4 D7.7（分数：1.00）A.B.C.D.18.某地板公司将一批自产的实木地板用作职工福利，实木地板的成本为

8、10000 元，该实木地板无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税税率为 5%。该批实木地板应缴纳的消费税税额是( )元。A500 B552.63 C600 D613.26（分数：1.00）A.B.C.D.19.某木制一次性筷子生产企业 201 1 年 7 月受托为某单位加工一批木制一次性筷子，委托单位提供的原材料金额为 20 万元，收取委托单位不含增值税的加工费 4 万元，木制一次性筷子企业当地无加工筷子的同类产品市场价。木制一次性筷子企业应代收代缴的消费税是( )万元。A1.26 B1.84 C2.17 D2.93（分数：1.00）A.B.C.D.20.某外贸进出口公司，

9、2011 年 4 月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为79 万元，按规定应缴纳关税 11 万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为 10%。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额是( )万元。A5 B10 C15 D20（分数：1.00）A.B.C.D.21.某外贸进出口企业，2011 年 4 月从国外进口 8 吨白酒，已知该批应税消费品的关税完税价格为 840000元，按规定应缴纳关税 160000 元，白酒的消费税率为 20%，定额消费税为 1000 元/吨。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额为( )元。A194060 B200020 C260000 D32000

10、0（分数：1.00）A.B.C.D.22.某高尔夫球具加工生产企业为增值税一般纳税人，受某综合型商场委托加工一批高尔夫球具，商场提供主要材料不含税成本 6000 元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费 1860 元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率 10%，计算适用的组成计税价格为( )元。A7860.69 B8021.91 C8433.05 D8598.14（分数：1.00）A.B.C.D.23.某商贸公司进口一批摩托车，关税完税价格折合人民币 240 万元，关税税率 20%，消费税税率 10%，则进口环节应纳消费税( )万元。A24 B32 C42 D46（分数：1.00）A.B.C

11、D.24.下列各项关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。A纳税人采取预收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)25.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量

12、D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量26.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金27.下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品28.下列各项关于我国消费税的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.消费税分为一般消费税和特别消费税B.消费税以消费品为课税对象C.消费税的征收具有较强的选择性D.消费税在保证国

13、家财政收入、体现国家经济政策方面具有十分重要的意义29.下列各项关于我国消费税特点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征收方法具有灵活性B.征收范围具有选择性C.征税环节具有单一性D.平均税率水平比较高且税负差异小30.下列消费品中，采用复合征收消费税计税方法的有( )。（分数：1.00）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰31.下列各项关于消费税税目的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征税范围B.凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油不属于消费税的征税

14、范围D.各种鞭炮、焰火、鞭炮药引线均属于消费税的征税范围32.下列项目中，属于消费税征收范围的包括( )。（分数：1.00）A.沙滩车、高尔夫球车B.出国人员免税商店销售的金银首饰C.酒精度在 1 度以上的各种酒类饮料D.最大设计车速不超过 50km/h，发动机汽缸总工作容量不超过 50mL 的三轮摩托车33.目前，消费税的征税范围分布于( )环节。（分数：1.00）A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.进口应税消费品D.零售应税消费品34.某生产、经营企业既销售金银首饰，又销售非金银首饰，则下列对于该企业的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.应将两类商品划分清楚，分别核算销

15、售额B.划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税C.划分不清楚或不能分别核算的，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税D.金银首饰与其他商品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税35.依据消费税现行规定，下列消费品中属于消费税征税范围的包括( )。（分数：1.00）A.化妆品的购买消费B.金首饰的零售C.高尔夫球袋D.卷烟的批发36.依据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.翻新轮胎B.雪茄烟C.甲醇汽油D.木制一次性筷子37.依据消费税现行规定，下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.舞台演员化妆

16、用的油彩B.木质一次性筷子C.未经涂饰的素板D.高尔夫球杆38.在从价定率计算方法下，应纳消费税额的多少取决于应税消费品的( )。（分数：1.00）A.实际成本B.适用税率C.销售额D.单位税额39.现行消费税的征税范围中，采用从价从量复合计征方法的有( )。（分数：1.00）A.黄酒B.卷烟C.粮食白酒D.柴油40.某企业进口燃料油 400 吨(1 吨=1388 升燃料油)，每吨进价 3000 元人民币，假定关税税率为 10%，消费税税率为 0.8 元/升，则下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.缴纳消费税为 444160 元B.缴纳增值税为 275301.7 元C.缴纳消费税为 1

17、20000 元D.缴纳增值税为 299907.2 元41.某小轿车生产企业(增值税一般纳税人)将 1 辆自产小轿车奖励性发给优秀职工，其成本 40000 元/辆，成本利润率 8%，无同类销售品的销售价格，适用消费税税率 5%。下列表述错误的有( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 2273.68 元B.增值税销项税额 7730.53 元C.应缴纳消费税 2136.42 元D.增值税销项税额 7720.96 元42.某酒厂(增值税一般纳税人)将自产粮食白酒 4 吨发放给职工作福利，无同类货物的销售价格，其成本2500 元/吨，成本利润率 10%，定额消费税为 1000 元/吨。关于此笔业务下列

18、表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 5687.5 元B.应纳消费税 5578.6 元C.增值税销项税额 1434.38 元D.增值税销项税额 2266.16 元43.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.委托个人加工的应税消费品，可由委托方向其机构居住地主管税务机关申报纳税B.进口的应税物品，由进口人或其代理人向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，应向当地主管税务机关申报纳税三、计算题(总题数：4，分数：20.00)44.甲企

19、业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成 100个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的

20、80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务

21、机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：5.00）_45.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商

22、Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税率为 56%加 0.003 元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：5.00）_46.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50万元、包装物租

23、金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)

24、计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。（分数：5.00）_47.某市卷烟厂 2011 年 8 月发生以下业务：(1)从农民手中收购烟叶 20 吨，收购凭证上注明的收购额 20 万元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 1200 元，取得运输发票。(2)烟丝加工厂将 10 吨烟叶加工成 6 吨烟丝，收取加工费 1800 元，辅料费 3800 元，开增值税专用发票。(3)卷烟厂将 6 吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运费 500 元，取得运输发票。(说明：烟丝消费税税率为 30

25、)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)收购烟叶可抵扣的进项税额。(2)卷烟厂当期销售的卷烟应缴纳的消费税。（分数：5.00）_注册会计师税法-消费税法(四)答案解析(总分：63.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。A中华人民共和国个人所得税法B中华人民共和国消费税暂行条例C中华人民共和国企业所得税法实行条例D中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：如财政部颁发的增值税暂行条例实施细则、国家税务总局颁发的税务代理试行办法等的实施细则

26、和试行办法都属于税收部门规章。选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C 属于国务院制定的税收行政法规。2.2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。A4 万元 B5 万元 C9 万元 D14 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡

27、不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税。应纳消费税=9010%=9(万元)。3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。A要求李某补缴税款B要求张某补缴税款C应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。4.下列各项中，

28、属于消费税征收范围的是( )。A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不属于消费税征收范围，不征收消费税。5.下列各项关于我国消费税特点的表述中，错误的是( )。A平均税率水平比较高且税负差异大 B税负具有转嫁性C征收范围具有选择性 D征税环节具有多样性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：我国消费税的特点有：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税率水平比较高且税负差异大；征收方法具有灵活性；税负具有转嫁性。6.为适应建立社会主义市场经济体制的需要，配合新一轮税制改革主要是新增值税的推行，( )

29、年底国务院正式颁布了消费税暂行条例。A1992 B1993 C1994 D1995（分数：1.00）A.B. C.D.解析：为适应建立社会主义市场经济体制的需要，配合新一轮税制改革主要是新增值税的推行，1993 年底国务院正式颁布了消费税暂行条例，并于 1994 年 1 月 1 日起实施。决定在增值税进行普遍征收的基础上，再对部分消费品征收消费税，以贯彻国家产业政策和消费政策。7.经国务院批准，2006 年 3 月 20 日，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、( )、一次性筷子、实木地板 5 个税目。A摩托车 B小汽车 C游艇 D航空

30、煤油（分数：1.00）A.B.C. D.解析：为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准，2006 年 3 月 20 日，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目、税率及相关政策又进行调整。新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 5 个税目；取消汽油、柴油税目，增列成品油税目；取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。调整后使消费税政策更加适合于我国的客观实际。8.消费税的征税环节中，( )是消费税的主要环节。A生产应税消费品 B委托加工应税消费品C进口应税消费品 D零售应税消费品（分数：1.00）A. B.C.

31、D.解析：生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。9.因消费税具有( )的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。A选择性征税 B单一环节征税C平均税率水平比较高且税负差异大 D灵活性征税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后

32、货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。10.经国务院批准，自 1995 年 1 月 1 日起，( )消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。A化妆品 B金银首饰 C焰火 D石脑油（分数：1.00）A.B. C.D.解析：经国务院批准，自 1995 年 1 月 1 日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

33、零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。11.依据消费税的有关规定，下列项目中( )应征收消费税。A护肤护发品 B电动汽车C金银首饰的零售 D钻石的进口（分数：1.00）A.B.C. D.解析：经国务院批准，自 1995 年 1 月 1 日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。12.下列有关消费品销售数如何确定的说法中，不正确的是( )。A进口的应税消费品

34、为海关核定的应税消费品进口征税数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量D委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（分数：1.00）A.B.C. D.解析：销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。其数量确定的具体规定为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。13.税法规定对自产自用的应税消费品，用于( )的不征税，体现了税不重征且计税简便的原则。A连续生产应税

35、消费品B馈赠、赞助、集资C职工福利D在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税法规定对自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征且计税简便的原则；除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产性机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。14.纳税人进口应税消费品，按照关税征收管理的相关规定，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )日内缴纳税款。A15 B30 C45 D60（分数：1.00）A.

36、B.C.D.解析：纳税人进口应税消费品，按照关税征收管理的相关规定，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。15.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月份生产并销售摩托车 300 辆，每辆含税销售价格2.8 万元，适用消费税税率 3%，经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 6 月份应缴纳消费税( )万元。A14.86 B15.08 C15.71 D16.17（分数：1.00）A.B. C.D.解析：按法定税率计算的消费税税额=2.8(1+17%)3003%=21.54(万元)；该企业 6 月份应缴纳消费税=21.54(1-30%

37、)=15.08(万元)。16.某啤酒生产企业 2011 年 2 月销售甲类啤酒 800 吨，每吨出售价格 2800 元。则该啤酒企业 2 月应纳消费税税额( )元。A150000 B1724000 C200000 D2240000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：销售甲类啤酒适用定额税率 250 元，则应纳消费税税额=800250=200000(元)。17.某鞭炮烟花生产企业为增值税一般纳税人。2011 年 3 月 3 日向某大型商场销售鞭炮一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 25 万元，增值税额 4.2 万元；3 月 19 日向某单位销售鞭炮一批，开具普通发票，取得含增值

38、税销售额 3.51 万元。该企业 3 月应缴纳的消费税额是( )万元。A3.8 B4.2 C6.4 D7.7（分数：1.00）A.B. C.D.解析：鞭炮适用消费税税率 15%，应缴纳的消费税额=25+3.51(1+17%)15%=4.2(万元)。18.某地板公司将一批自产的实木地板用作职工福利，实木地板的成本为 10000 元，该实木地板无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税税率为 5%。该批实木地板应缴纳的消费税税额是( )元。A500 B552.63 C600 D613.26（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应缴纳消费税税额=10000(1+5%)(1-5%)

39、5%=552.63(元)。19.某木制一次性筷子生产企业 201 1 年 7 月受托为某单位加工一批木制一次性筷子，委托单位提供的原材料金额为 20 万元，收取委托单位不含增值税的加工费 4 万元，木制一次性筷子企业当地无加工筷子的同类产品市场价。木制一次性筷子企业应代收代缴的消费税是( )万元。A1.26 B1.84 C2.17 D2.93（分数：1.00）A. B.C.D.解析：木制一次性筷子的适用税率是 5%，应代收代缴的消费税=(20+4)(1-5%)5%=1.26(万元)。20.某外贸进出口公司，2011 年 4 月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为79 万

40、元，按规定应缴纳关税 11 万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为 10%。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额是( )万元。A5 B10 C15 D20（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应缴纳的消费税税额=(79+11)(1-10%)10%=10(万元)。21.某外贸进出口企业，2011 年 4 月从国外进口 8 吨白酒，已知该批应税消费品的关税完税价格为 840000元，按规定应缴纳关税 160000 元，白酒的消费税率为 20%，定额消费税为 1000 元/吨。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额为( )元。A194060 B200020 C260000 D320000（分数：

41、1.00）A.B.C. D.解析：组成计税价格=(840000+160000+81000)(1-20%)=1260000(元)；应缴纳消费税税额=126000020%+81000=260000(元)。22.某高尔夫球具加工生产企业为增值税一般纳税人，受某综合型商场委托加工一批高尔夫球具，商场提供主要材料不含税成本 6000 元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费 1860 元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率 10%，计算适用的组成计税价格为( )元。A7860.69 B8021.91 C8433.05 D8598.14（分数：1.00）A.B.C. D.解析：组成计税价格=6000+1

42、860(1+17%)(1-10%)=8433.05(元)。23.某商贸公司进口一批摩托车，关税完税价格折合人民币 240 万元，关税税率 20%，消费税税率 10%，则进口环节应纳消费税( )万元。A24 B32 C42 D46（分数：1.00）A.B. C.D.解析：进口环节应纳消费税=240(1+20%)(1-10%)10%=32(万元)。24.下列各项关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。A纳税人采取预收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D纳税人进口的应税消费

43、品，为报关进口的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)25.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(

44、)。（分数：1.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量解析：销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。26.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.优质费 B

45、包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：优质费、包装物租金、品牌使用费、包装物押金均属于应当计入销售额计征消费税的项目。27.下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 解析：由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的

46、化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板为原料生产的实木地板；外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；外购已税润滑油为原料生产的润滑油。28.下列各项关于我国消费税的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.消费税分为一般消费税和特别消费税 B.消费税以消费品为课税对象 C.消费税的征收具有较强的选择性 D.消费税在保证国家财政

47、收入、体现国家经济政策方面具有十分重要的意义 解析：消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。消费税以消费品为课税对象，在此情况下，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段，因而在保证国家财政收入，体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。29.下列各项关于我国消费税特点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征收方法具有灵活性 B.征收范围具有选择性 C.征税环节具有单一性 D.平均税率水平比较高且税负差异小解析：我国消费税的特点有：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税率水平比较高且税负差异大；征收方法具有灵活性；税负具有转嫁性。30.下列消费品中，采用复合征收消费税计税方法的有( )。（分数：1.00）A.卷烟 B.白酒 C.化妆品D.贵重首饰解析：复合征收消费税计税方法是指在从价定率和从量定额复合征收情况下，对同一应税消费品