注册会计师税法-税收征收管理法(三)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-税收征收管理法(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)1.根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的有_。 A.税务检查 B.税务代理 C.税务处罚 D.税款征收（分数：2.00）A.B.C.D.2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列有关纳税申报的表

2、述中，不正确的是_。 A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报 B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报 C.享受减税的企业应按时纳税申报 D.扣缴义务人无须进行纳税申报（分数：2.00）A.B.C.D.4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.60 B.30 C.15 D.10（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列关于纳税申报的表述错误的是_。 A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人 B.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 C.纳税人在享受减税、免税待遇的

3、在减税、免税期间可以不办理纳税申报 D.纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。 A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力（分数：2.00）A.B.C.D.7.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取_

4、之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章（分数：2.00）A.B.C.D.8.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。 A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方 B.由于银行系统的调整，乙企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位 C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：2.00）A.B.C.D.9.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，税务机关可以对其采取_的方式征

5、税。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是_。 A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：2.00）A.B.C.D.11.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是_。 A.甲居住的豪华住宅 B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不

6、能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画 D.甲接送小孩上学必需的小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是_。 A.税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同 B.税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行 C.税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执行措施 D.采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列属于税务机关做出的征税行为的是_。 A.加收滞纳金 B.停止出口退税权 C.开具外出经营活动税收证明 D.税收保全措施

7、分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项不符合税收征管法规定的有_。 A.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款 C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%，以上 3 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：2.00）

8、A.B.C.D.15.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。 A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定的是_。 A.仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据前提下才能进行 C.冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款 D.扣押和查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

9、分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于税款追征的表述中，正确的是_。 A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年 D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年（分数：2.00）A.B.C.D.18.企业下列行为中，属于避税

10、的是_。 A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税 B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税 C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额 D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额（分数：2.00）A.B.C.D.19.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款_的罚款。 A.50%以上 5 倍以下 B.1 倍以上 3 倍以下 C.1 倍以上 5 倍以下 D.50%倍以上 3 倍以下（分数：2.00）A.B.C.D.20.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正

11、逾期不改正的，由_。 A.税务机关责令停业整顿 B.税务机关处 2000 元以下的罚款 C.工商行政管理机关吊销其营业执照 D.税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：2.00）A.B.C.D.21.根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.2000 元以下 B.200 元以上 5000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下（分数：2.00）A.B.C.D.22.纳税评估当中的成本类评估分析指标是_。 A.单

12、位产成品原材料耗用率 B.主营业务费用变动率 C.成本费用率 D.存货周转率（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是_。 A.与纳税人存在担保关联关系的 B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人 C.纳税信誉等级被评为 B 级 D.有欠税行为的（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：54.00)24.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。 A.城市维护建设税 B.教育费附加 C.车辆购置税 D.关税（分数：3.00）A.B.C.D.25.除法律另有规定外，纳税人在办理下列事项时，必须持有税务登记证的有_。 A.开立银

13、行账户 B.领购发票 C.缴纳税款 D.办理停业（分数：3.00）A.B.C.D.26.根据税收征收管理法的规定，下列应当办理纳税申报的有_。 A.负有纳税义务的个人，发生纳税义务之后 B.取得临时应税收入的纳税人，发生纳税义务之后 C.在免税期间的纳税人 D.扣缴义务人（分数：3.00）A.B.C.D.27.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有_。 A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书 B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据 D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单（分数：3.00）A.B.C

14、D.28.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业（分数：3.00）A.B.C.D.29.下列各项中，属于法定税务登记事项的有_。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列关于税款优先原则，表述正确的有_。 A.税收优先于无担保债权 B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C.税

15、收优先于罚款、没收非法所得 D.留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有_。 A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为 C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度是指纳税人或者扣

16、缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度（分数：3.00）A.B.C.D.32.根据税收征收管理法的规定，下列属于税收强制执行措施的有_。 A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（分数：3.00）A.B.C.D.33.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正

17、确的有_。 A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：3.00）A.B.C.D.34.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。 A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人（分数：3.00）A.B.C.D.35.以下关于税务机关

18、采取的税务检查处理符合规定的有_。 A.税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书 B.税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书 C.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证 D.未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权举报（分数：3.00）A.B.C.D.36.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资

19、料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款（分数：3.00）A.B.C.D.37.下列各项符合税收征管法规定的有_。 A.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款 C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的

20、税款50%以上 3 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：3.00）A.B.C.D.38.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有_。 A.节税属于合法行为 B.逃税属于违法行为 C.偷税属于违法行为 D.避税属于非违法行为（分数：3.00）A.B.C.D.39.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有_。 A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为 C.税款征收方式是指

21、税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度（分数：3.00）A.B.C.D.40.纳税人有下列_情形，适用纳税担保。 A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 B.纳税人未按规定期限纳税 C.纳税人同纳税机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税

22、人或者其法定代表人需要出境的（分数：3.00）A.B.C.D.41.以下可以作为抵押的财产包括_。 A.土地所有权 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物 D.依法被查封、扣押、监管的财产（分数：3.00）A.B.C.D.注册会计师税法-税收征收管理法(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)1.根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的有_。 A.税务检查 B.税务代理 C.税务处罚 D.税款征收（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 税收征

23、收管理机关职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等。2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。3.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是_。 A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文

24、三种申报方式进行纳税申报 B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报 C.享受减税的企业应按时纳税申报 D.扣缴义务人无须进行纳税申报（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.60 B.30 C.15 D.10（分数：2.00）A.B.C. D.解

25、析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5.下列关于纳税申报的表述错误的是_。 A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人 B.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 C.纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报 D.纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。 A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税

26、人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税申报可以采用直接申报、邮寄申报和数据电文等方式，所以 A 选项错误。根据征管法第二十五条的规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报，所以 B 选项错误。主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限一定是具有法律效力的，所以D 选项错误。7.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务

27、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取_之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。8.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。 A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方 B.由于银行系统的调整，乙企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18

28、 位 C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于银行基本存款账户发生变化，选项 C 属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。9.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，税务机关可以对其采取_的方式征税。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收（分数：2.00）A.B.C. D.解

29、析：解析 查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。而选项 A 查账征收一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位；选项 B 查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位；选项 D 定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。10.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是_。 A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时

30、其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。11.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是_。 A.甲居住的豪华住宅 B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同

31、生活，甲为其叔叔购买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画 D.甲接送小孩上学必需的小汽车（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。12.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是_。 A.税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同 B.税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行 C.税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执行措施 D.采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分

32、数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A：税收保全和税收强制执行措施的适用对象并不相同，可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人，而税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及税收担保人；选项 B：在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保，如果责成纳税人提供担保，就不需要县以上税务局局长批准采取税收保全措施；选项 C：实施税收强制执行措施之前并不一定需要先实施税收保全措施。13.下列属于税务机关做出的征税行为的是_。 A.加

33、收滞纳金 B.停止出口退税权 C.开具外出经营活动税收证明 D.税收保全措施（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 征税行为是指确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为、征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。14.下列各项不符合税收征管法规定的有_。 A.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B.

34、纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款 C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%，以上 3 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 中对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款，而不是 3 倍以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任。15.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。

35、A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收强制执行不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人，因此 A 选项说法不正确。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，因此 B 选项也不正确。税务机关可对纳税人未

36、缴纳的滞纳金同时强制执行，C 选项正确。强制执行适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，而工薪收入个人所得税的个人不属于强制执行的适用范围，D 选项错误。16.下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定的是_。 A.仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据前提下才能进行 C.冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款 D.扣押和查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、C 仅属于税收保全措施的范畴；选项 B 不属于税收保全措施的内容；选项 D 正确。17.下列关于税款追征的表述中，正确的

37、是_。 A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年 D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收

38、滞纳金，A 选项正确，B 选项不正确。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，所以 C 选项不正确。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年，D 选项也不正确。18.企业下列行为中，属于避税的是_。 A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税 B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税 C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额 D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额（分数：2.00

39、A.B.C.D. 解析：解析 避税，是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为；逃税，是指纳税人故意或无意采用非法手段减轻税负的行为，包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避税收；偷税，是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。故 A、B、C 选项都属于偷逃税款的行为，只有 D 选项属于避税行为。19.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款_的罚款。 A.50%以上 5 倍以下 B.1 倍以

40、上 3 倍以下 C.1 倍以上 5 倍以下 D.50%倍以上 3 倍以下（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。20.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由_。 A.税务机关责令停业整顿 B.税务机关处 2000 元以下的罚款 C.工商行政管理机关吊销其营业执照 D.税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的

41、经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。因此，本题的参考答案为 C 选项。21.根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.2000 元以下 B.200 元以上 5000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 该考点经常出现。根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下一

42、定数额的罚款。本题的正确选项为 C。22.纳税评估当中的成本类评估分析指标是_。 A.单位产成品原材料耗用率 B.主营业务费用变动率 C.成本费用率 D.存货周转率（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 B、C 选项是费用类评估分析指标；D 是资产类评估分析指标。23.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是_。 A.与纳税人存在担保关联关系的 B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人 C.纳税信誉等级被评为 B 级 D.有欠税行为的（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，其中纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，本题选项 C

43、 可以作为纳税保证人。二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：54.00)24.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。 A.城市维护建设税 B.教育费附加 C.车辆购置税 D.关税（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收，但不适用税收征收管理法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税收征收管理法的有关税和教育费附加。25.除法律另有规定外，纳税人在办理下列事项时，必须持有税务登记证的有_。 A.开立银行账户 B.领购发票 C.缴纳税款 D.办理停业

44、分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持以下税务登记证件： (1)开立银行账户。 (2)申请减税、免税、退税。 (3)申请办理延期申报、延期缴纳税款。 (4)领购发票。 (5)申请开具外出经营活动税收管理证明。 (6)办理停业、歇业。 (7)其他有关税务事项。26.根据税收征收管理法的规定，下列应当办理纳税申报的有_。 A.负有纳税义务的个人，发生纳税义务之后 B.取得临时应税收入的纳税人，发生纳税义务之后 C.在免税期间的纳税人 D.扣缴义务人（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 根据征管法第二十五

45、条的规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。27.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有_。 A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书 B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据 D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 对于 A 选项，提到承诺文书，表达不恰当，税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定

46、但是这不是承诺文书。因此 A 选项说法不正确。其余选项均是正确的。28.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 税法规定：凡从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记，选项 C 可以不进行税务登记。有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，不进行税务登记，D 选项不进行税务登记。29.下列各项中，属于法定税务登记事项的有_。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 我国税务登记种类大体包括：开业