注册会计师税法-税收征收管理法及答案解析.doc

1、注册会计师税法-税收征收管理法及答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中错误的是( )。A纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记C从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣

2、缴义务发生之日起 30 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是( )。A1 个月 B2 个月C3 个月 D6 个月（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，可以作为纳税保证人的是( )。A国家机关B与纳税人存在担保关联关系的企业C纳税信誉等级被评为 A 级的企业D限制民事行为能力的自然人（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是( )。A当纳税人发生的欠税在前时

3、税收优先于抵押权B对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是( )。A账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收B对账务不健全，但能控制其原材料或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关查定征收C税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场最高销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查验征收D定期定额征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位（

4、分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于纳税申报的说法中，错误的是( )。A实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款C纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报D纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D.7.伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，应给予的处罚是( )。A3 年以下有期徒刑或者拘役，并处没收财产B3 年以上 10 年以下有期徒刑C10 年以上有期徒刑或者

5、无期徒刑D无期徒刑或者死刑，并处没收财产（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是( )。A2000 元以下B2000 元以上 5000 元以下C应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下D应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具( )。A税款征收协议 B增值税专用发票C普通发票 D完税凭证（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据税收征收管理法的规定，税收

6、保全措施适用的情形是( )。A从事生产、经营的纳税人B非从事生产、经营的纳税人C扣缴义务人D纳税担保人（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是( )。A擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关提醒后已缴纳C纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的D依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。A依法负有代扣代缴税款义务的单位B从事生产经营活动的个体工商户C企业在本地设立的非独立核算

7、的分支机构D不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位（分数：1.00）A.B.C.D.13.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是( )。A主营业务成本变动率B成本费用利润率C单位产成品原材料耗用率D存货周转率（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由( )。A税务机关责令停业整顿B税务机关处 2000 元以下的罚款C工商行政管理机关吊销其营业执照D税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，不符合税收征收管理

8、法有关规定的是( )。A采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据税收征收管理法的规定，查定征收一般适用的情形是( )。A经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位B无完整考核依据的小型纳税单位C小额、零散税源的征收D账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人、扣缴义务人

9、未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金，滞纳金的比例是( )。A2% B5%C0.2% D0.05%（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法，称为( )。A核对法 B交叉稽核法C逻辑推算法 D盘存法（分数：1.00）A.B.C.D.19.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处罚是( )。A1 万元以上 5 万元以下罚款B1 万

10、元以上 6 万元以下罚款C1 万元以上 8 万元以下罚款D1 万元以上 10 万元以下罚款（分数：1.00）A.B.C.D.20.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。A只追征税款不加收滞纳金B将追征期延长到 10 年C将追征期延长到 5 年D处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.21.根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。A3 万元以上 B5 万元以上C10 万元以上

11、 D20 万元以上（分数：1.00）A.B.C.D.22.纳税评估工作中，不作为纳税评估的重点分析对象的是( )。A综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B重点税源户C长时间零税负和负税负申报的纳税人D税负正常变化的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：21，分数：21.00)23.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。（分数：1.00）A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.国家机关D.个体工商户24.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：1.00）A.甲企业改变住

12、所，公司由合肥迁往北京B.乙企业法定代表人意外死亡C.丙企业在甲县注册经营，当年在乙县设立了一家主要负责销售货物的分公司D.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15 位升级为 18 位25.纳税人可以采用的纳税申报方式有( )。（分数：1.00）A.邮寄申报B.电子邮件申报C.直接申报D.传真申报26.下列选项中，属于纳税担保范围的有( )。（分数：1.00）A.税款B.滞纳金C.抵押登记费用D.质押保管费用27.下列选项中，应办理纳税申报的有( )。（分数：1.00）A.取得临时应税收入的单位和个人B.临时发生应税行为的单位和个人C.享受减免税优惠的单位和个人D.没有纳税义务

13、但有扣缴义务的单位和个人28.如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在的问题有( )。（分数：1.00）A.少计收入问题B.多列成本问题C.多计收入问题D.少列成本问题29.下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。（分数：1.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规

14、定期限的限制，应无限期追征30.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有( )。（分数：1.00）A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收31.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。（分数：1.00）A.税收强制执行措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查

15、账征收、定期定额征收、委托代征等方式D.税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度32.下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。（分数：1.00）A.开业税务登记B.注销税务登记C.停业登记D.外出经营报验登记33.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、拍

16、卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款34.下列选项中，纳税人应办理注销税务登记的情形有( )。（分数：1.00）A.发生解散、破产、撤销的B.因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的C.被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人申请办理停业登记的35.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有( )。（分数：1.00）A.追缴其骗取的退税款B.处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款C.取消其出口退税权D.在规定期间内停止为其办理出口退税36.税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关的权力有( )。（分数：1.00）A.检查

17、纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查37.下列各项中，符合税收征收管理法规定的征税方式的有( )。（分数：1.00）A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产

18、品查实核定产量、销售额并据以征税的方式38.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.营业税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加39.下列关于发票管理的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、市、县地方税务局指定企业印制C.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票D.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人不得申请领购发票40.对纳税人未构成犯罪的偷税行为的处罚措施有( )。（分数：1.00）A.追缴其不缴或者少缴的税款B.追缴

19、其不缴或者少缴税款的滞纳金C.处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.由当地上级主管部门给偷税企业的领导人记过或警告、撤职处分41.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关( )。（分数：1.00）A.追缴欠缴的税款B.追缴欠缴税款的滞纳金C.处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.构成犯罪的依法追究刑事责任42.下列各项中，主管税务机关有权要求其提供担保人的有( )。（分数：1.00）A.在外地没立非独立核算分支机构的单位和个人B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人C.申请注销税务登记的单位和个人D.财务制度不健全的纳税人

20、申请领购发票43.以下可以作为抵押的财产包括( )。（分数：1.00）A.土地所有权B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产C.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物D.依法被查封、扣押、监管的财产注册会计师税法-税收征收管理法答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中错误的是( )。A纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之

21、日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记C从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 30 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最

22、长不得超过的期限是( )。A1 个月 B2 个月C3 个月 D6 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超3.下列各项中，可以作为纳税保证人的是( )。A国家机关B与纳税人存在担保关联关系的企业C纳税信誉等级被评为 A 级的企业D限制民事行为能力的自然人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为 C 级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。4.下列关于税款

23、优先的原则中，表述不正确的是( )。A当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。5.下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是( )。A账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收B对账务不健全，但能控制其原材料或进销货物的纳

24、税单位或个人，由税务机关查定征收C税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场最高销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查验征收D定期定额征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 查验征收是税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的一种征收方式。6.下列关于纳税申报的说法中，错误的是( )。A实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款C纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规

25、定办理纳税申报D纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。7.伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，应给予的处罚是( )。A3 年以下有期徒刑或者拘役，并处没收财产B3 年以上 10 年以下有期徒刑C10 年以上有期徒刑或者无期徒刑D无期徒刑或者死刑，并处没收财产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处

26、无期徒刑或者死刑，并处没收财产。8.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是( )。A2000 元以下B2000 元以上 5000 元以下C应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下D应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下罚款。9.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具(

27、)。A税款征收协议 B增值税专用发票C普通发票 D完税凭证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。10.根据税收征收管理法的规定，税收保全措施适用的情形是( )。A从事生产、经营的纳税人B非从事生产、经营的纳税人C扣缴义务人D纳税担保人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这点与强制执行措施不同，注意区别掌握。11.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是( )。A擅自销毁账簿或者拒不提

28、供纳税资料的B发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关提醒后已缴纳C纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的D依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍

29、不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。12.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。A依法负有代扣代缴税款义务的单位B从事生产经营活动的个体工商户C企业在本地设立的非独立核算的分支机构D不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所要办理税务登记。选项 C 为在当地设立的非独立核算的分支机构是不用办理税务登记的。13.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是( )。A主营业

30、务成本变动率B成本费用利润率C单位产成品原材料耗用率D存货周转率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 单位产成品原材料耗用率指标的功能，是判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。14.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由( )。A税务机关责令停业整顿B税务机关处 2000 元以下的罚款C工商行政管理机关吊销其营业执照D税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政

31、管理机关吊销其营业执照。15.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。A采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收保全措施，应该是仅限于从事生产经营的纳税人，对于扣缴义务人不适用。16.根据税收征收管理法的规定，查定征收一般适用的情形是( )。A经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位B无完整考核依据的

32、小型纳税单位C小额、零散税源的征收D账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 应采用查验征收方式；选项 B 应采用定期定额征收方式；选项 C 应采用委托代征方式。17.纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金，滞纳金的比例是( )。A2% B5%C0.2% D0.05%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。18.根据被查

33、纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法，称为( )。A核对法 B交叉稽核法C逻辑推算法 D盘存法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 控制计算法也称逻辑推算法，指根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法。19.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处罚是( )。A1 万元以上 5 万元以下罚款B1 万元以上 6 万元以下罚款C1 万元以上 8 万元以下罚款

34、D1 万元以上 10 万元以下罚款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款。20.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。A只追征税款不加收滞纳金B将追征期延长到 10 年C将追征期延长到 5 年D处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务

35、机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。21.根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。A3 万元以上 B5 万元以上C10 万元以上 D20 万元以上（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。22.纳税评估工作中，不作为纳税评估的重点分析对象的是( )。A综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B重点税源户C长时间零税负和负税负申报的纳税人D税负正常变

36、化的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。二、多项选择题(总题数：21，分数：21.00)23.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。（分数：1.00）A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.国家机关D.个体工商户 解析：解析 国家机关不需要办理税务登记。24.以下纳税人发生的事

37、项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：1.00）A.甲企业改变住所，公司由合肥迁往北京B.乙企业法定代表人意外死亡 C.丙企业在甲县注册经营，当年在乙县设立了一家主要负责销售货物的分公司 D.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15 位升级为 18 位 解析：解析 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 A 涉及主管税务机关的

38、变动，需办理注销登记。25.纳税人可以采用的纳税申报方式有( )。（分数：1.00）A.邮寄申报 B.电子邮件申报 C.直接申报 D.传真申报 解析：解析 选项 B、D 均是数据电文申报方式下的具体申报方法。26.下列选项中，属于纳税担保范围的有( )。（分数：1.00）A.税款 B.滞纳金 C.抵押登记费用 D.质押保管费用 解析：解析 纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。27.下列选项中，应办理纳税申报的有( )。（分数：1.00）A.取得临时应税收入的单位和个人 B.临时发生应税行为

39、的单位和个人 C.享受减免税优惠的单位和个人 D.没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人 解析：解析 与税务登记不同，下列单位和个人均应办理纳税申报：(1)取得临时应税收入的单位和个人；(2)临时发生应税行为的单位和个人；(3)享受减免税优惠的单位和个人；(4)没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人。28.如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在的问题有( )。（分数：1.00）A.少计收入问题 B.多列成本问题 C.多计收入问题D.少列成本问题解析：解析 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。29.下列关于税款的退还和追征制度的陈述

40、正确的选项有( )。（分数：1.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 B.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征 解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。30.下列选项中，属于税务机关征收

41、税款的方式有( )。（分数：1.00）A.查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.定期定额征收 解析：解析 税务机关征收税款的方式有多种，选项 A、B、C、D 都属于其主要的方式。31.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。（分数：1.00）A.税收强制执行措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计

42、算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度 解析：解析 选项 B，纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为，并不能据此征收税款。32.下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。（分数：1.00）A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业登记 D.外出经营报验登记 解析：33.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税

43、款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款解析：解析 选项 B、D 属于税收强制执行措施，不是税收保全措施。34.下列选项中，纳税人应办理注销税务登记的情形有( )。（分数：1.00）A.发生解散、破产、撤销的 B.因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 C.被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.纳税人申请办理停业登记的解析：解析 注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企

44、业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。35.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有( )。（分数：1.00）A.追缴其骗取的退税款 B.处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 C.取消其出口退税权D.在规定期间内停止为其办理出口退税 解析：解析 征管法对于骗取国家出口退税款，没有“取消其出口退税权”的规定。36.税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关的权力有( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B.责成纳

45、税人提供有关的文件、证明材料和有关资料 C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查解析：解析 税务机关及其税务人员不得对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查。37.下列各项中，符合税收征收管理法规定的征税方式的有( )。（分数：1.00）A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式 B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式 C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、

46、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式 解析：解析 选项 A 属于定期定额的征收方式；选项 B 属于查账征收方式；选项 C 属于查验征收方式；选项 D 属于查定征收方式。38.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.营业税B.关税 C.车辆购置税D.教育费附加 解析：解析 由税务机关征收的各种税的征收管理，均适用税收征收管理法。关税由海关负责征收管理，教育费附加不是税金，所以，选项 B、D 不适用税收征收管理法。39.下列关于发票管理的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 B.其

47、他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、市、县地方税务局指定企业印制C.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票 D.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人不得申请领购发票解析：解析 其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制；对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。40.对纳税人未构成犯罪的偷税行为的处罚措施有( )。（分数：1.00）A.追缴其不缴或者少缴的税款 B.追缴其

48、不缴或者少缴税款的滞纳金 C.处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款 D.由当地上级主管部门给偷税企业的领导人记过或警告、撤职处分解析：解析 对于选项 D 的陈述，税法没有此规定。41.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关( )。（分数：1.00）A.追缴欠缴的税款 B.追缴欠缴税款的滞纳金 C.处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款 D.构成犯罪的依法追究刑事责任 解析：解析 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。42.下列各项中，主管税务机关有权要求其提供担保人的有( )。（分数：1.00）A.在外地没立非独立核算分支机构的单位和个人B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人 C.申请注销税务登记的单位和个人D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票 解析：解析 主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人