注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)1.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是_。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列各项中，表述不正确的是_。 A.征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人并不一定就是负税人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：2.00）A.

2、B.C.D.3.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是_。 A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法 B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法 C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 D.同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力（分数：2.00）A.B.C.D.4.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是_。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则（分数：2.00）A.B.C.D.5.纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人

3、避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的_。 A.税收法定原则 B.税法公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是_。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：2.00）A.B.C.D.7._是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 A.税收法律关系的内容

4、B.税收法律关系的产生、变更与消灭 C.权利主体 D.权利客体（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列选项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是_。 A.增值税暂行条例实施细则 B.企业所得税法 C.企业所得税法实施条例 D.增值税暂行条例（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是_。 A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国消费税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法实行条例 D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部

5、门发行报刊收入 C.销售古旧图书 D.某商店零售化妆品收入（分数：2.00）A.B.C.D.11.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于_。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列关于税收立法表述正确的是_。 A.农业税条例是由国务院制定的行政法规 B.中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政

6、相对人也必须遵循（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列各项中，属于税收部门规章的是_。 A.消费税暂行条例 B.农业税条例 C.增值税暂行条例实施细则 D.企业所得税法（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是_。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列税种

7、中，属于中央与地方共享税并由国家税务机关征收的是_。 A.土地增值税 B.消费税 C.营业税 D.增值税（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：2

8、.00）A.B.C.D.18.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是_。 A.委托加工的轮胎分配给投资者 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费（分数：2.00）A.B.C.D.19.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.5469.65 元 C.5478.06 元 D.59

9、14.95 元（分数：2.00）A.B.C.D.20.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是_。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人 B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续（分数：2.00）A.B.C.D.21.以下说法正确的是_。 A.增值税税率为 17% B.增值税一般纳税人低税率为 13% C.所有出口产品均实行零税率 D.小规模纳税人的征收率按工业和商业分两档征收（分数：2.00）A.B.C.D

10、.22.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理 B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位 C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失 D.企业为管理部门购进自用的小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.23.2012 年 8 月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为 7320 元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是_元。 A.56170.45 B.55569.92 C.55

11、531.35 D.56767.95（分数：2.00）A.B.C.D.24.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入 200 万元，另收取包装物押金 20 万元，本企业应缴纳的增值税是_万元。 A.2.91 B.29.06 C.31.97 D.37.4（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A.B.C.D.26.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证

12、上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为_。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58 万元 D.8.86 万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税_。 A.0.42 万元 B.0.48 万元 C.0.54 万元 D.0.58 万元（分数：2.00）A.B.C.D.28.201

13、2 年 10 月，甲企业根据合同向乙公司发货 100 箱，每箱不含税售价 1000 元。双方协商由甲企业代垫运费 2000 元，但运输公司将运输发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计 119000 元。另外，甲企业将一设备采用融资性售后回租方式销售给某租赁公司，约定分五年租回，不含税售价 500000 元，甲企业当月应纳的增值税为_。 A.17150.60 元 B.17200.00 元 C.17290.60 元 D.17340.00 元（分数：2.00）A.B.C.D.29.某木制品公司(一般纳税人)在 2012 年 1 月生产销售高档一次性木制筷子 1000 箱，不

14、含税售价每箱800 元；为生产高档一次性木筷外购一次性木筷 1200 箱并全部领用，不含税价 350 元/箱，并取得增值税专用发票。则 2012 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为_(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)。 A.64600 元 B.58027.35 元 C.83600 元 D.62135.92 元（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列关于增值税的计税销售额规定，说法错误的是_。 A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以货物

15、的销售价格计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)31.下列关于税法特点的表述中，正确的有_。 A.税法具有义务性 B.税法具有固定性 C.税法具有综合性 D.税法具有无偿性（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列各项中，表述正确的是_。 A.税率是衡量税负轻重的重要标志 B.税目是各个税种所规定的具体征税项目 C.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 D.纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织（分数：2.00）A.B.C

16、.D.33.比例税率在适用中又可以分为以下具体形式_。 A.单一比例税率 B.差别比例税率 C.幅度比例税率 D.定额比例税率（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于税法原则的表述中，正确的有_。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列各项中，符合我国税收立法规定的有_。 A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务

17、院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列属于由地方税务机关单独征收管理的税收有_。 A.印花税 B.城镇土地使用税 C.土地增值税 D.增值税（分数：2.00）A.B.C.D.37.某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有_。 A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税（分数：2.00）A

18、.B.C.D.38.国家税务局系统负责征收和管理的项目有_。 A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税 B.中央企业缴纳的所得税 C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税 D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（分数：2.00）A.B.C.D.39.中华人民共和国企业所得税法在税法分类中，属于_。 A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列项目中，属于税收法律的是_。 A.企业所得税法 B.农业税条例 C.税收征收管理法 D.个人所得税法（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列各项中，属于我国现行税法的有_

19、。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有_。 A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列关于税法的分类陈述，正确的有_。 A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程

20、序法 C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法等（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列行为，属于增值税征收范围的有_。 A.修理房屋 B.销售计算机及软件 C.修理汽车 D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有_。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发

21、票数量不得超过25 份 C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月（分数：2.00）A.B.C.D.46.以下说法正确的是_。 A.零税率就是免税 B.对小规模纳税人适用的税率为征收率 C.小规模纳税人的征收率为 3% D.增值税一般纳税人基本税率为 17%（分数：2.00）A.B.C.D.47.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有_。 A.商业企业向供货方收取的返还收入 B.生产企业销售货物

22、时收取的包装物租金 C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有_。 A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发票上注明的税额（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。 A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额

23、和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税 B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出 D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.50.以下说法正确的是_。 A.小规模纳税人可以抵扣进项税额 B.小规模纳税人的增值税税率为 13% C.小规模纳税人按照 3%的征收率征收 D.小规模纳税人的计算应纳税额时应按照不含税的销售额来计算应纳税额（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师税法-税法总论、增值税

24、法、消费税法(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)1.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是_。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 中华人民共和国宪法明确规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。本题需要加以记忆，答案为 A 选项。2.下列各项中，表述不正确的是_。 A.征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人并不一定就是负

25、税人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象；征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类。3.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是_。 A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法 B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法 C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 D.同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力（分数：2.00）A.B.C. D.

26、解析：解析 选项 A 中，根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项 B 中，根据程序优于实体原则，在诉讼发生时适用税收程序法优于税收实体法；选项 D 中，根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。4.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是_。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。5.纳税人通过转让定价或其他方法减少计税

27、依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的_。 A.税收法定原则 B.税法公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这体现了税法基本原则中的实质课税原则。6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是_。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权

28、利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 A 选项中，税法是引起法律关系的前提条件，但税法可以产生具体的税收法律关系，因此不正确。B 选项中，税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，但双方的权利义务是对等的，因此不正确。D 选项中，税收法律关系由权利主体、权利客体以及法律关系内容三方面构成，因此也不正确。7._是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 A.税收法律关系的内容 B.税收法律关系的产生、变更与消灭 C.权利主体 D.权利客体（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税收法律

29、关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。8.下列选项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是_。 A.增值税暂行条例实施细则 B.企业所得税法 C.企业所得税法实施条例 D.增值税暂行条例（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 B 选项是由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；C 选项是由国务院制定的税收行政法规；D 选项由全国人大或人大常委会授权立法。9.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是_。 A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国消费税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法实行条例 D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（分

30、数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 A 选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律，是构成现行中国个人所得税法的主体法律基础之一；B 选项属于全国人大或人大常委会授权立法，现行条例为 1993 年 12 月 13 日中华人民共和国国务院令第 135 号发布实施；C 选项属于国务院制定的税收行政法规，是 2007 年 11 月 28 日由国务院第 197 次会议通过的；只有 D 选项属于部门规章，由财政部、国务税务总局第 51 号令颁布实施。10.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门发行报刊收入 C.销售古旧图书 D.某商店零售化妆品收入（分数：2

31、.00）A.B.C.D. 解析：解析 广告公司的广告收入、邮政部门发行报刊收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税，销售古旧图书免征增值税。11.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于_。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5

32、个现行的暂行条例。因此，中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于全国人大授权国务院立法，本题的正确选项为 B 选项。12.下列关于税收立法表述正确的是_。 A.农业税条例是由国务院制定的行政法规 B.中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税

33、收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。13.下列各项中，属于税收部门规章的是_。 A.消费税暂行条例 B.农业税条例 C.增值税暂行条例实施细则 D.企业所得税法（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。14.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是_。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族

34、自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 涉外税收必须执行国家统一的税法。涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。因此 A、D 选项不正确。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收，所以 C 选项不正确。B 选项说法正确。15.下列税种中，属于中央与地方共享税并由国家税务机关征收的是_。 A.土地增值税 B

35、.消费税 C.营业税 D.增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。16.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配也属于增值税的征税范围；而融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属

36、于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为，承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。17.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 根据增值税暂行条例的规定，我国现行增值税征收范围一般包括：销售或进口的货物；提供的加工、修理、修配劳务。故

37、 A 选项中，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；C 选项中，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；D 选项中，各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。18.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是_。 A.委托加工的轮胎分配给投资者 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 A 选项属于增值税视同销售货物行为；B、C、D 选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形。19.某商业零

38、售企业为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.5469.65 元 C.5478.06 元 D.5914.95 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)，应纳税额=销售额2%，故该小规模纳税人当月应纳增值税税额=158080(1+3%)3%+45000(1+4%

39、)2%=4604.27+865.38=5469.65(元)。20.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是_。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人 B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定：总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。本题中，总机构已被认定为增

40、值税一般纳税人，那么分支机构应在其所在地申请办理一般纳税人认定手续。本题的参考答案为 C。21.以下说法正确的是_。 A.增值税税率为 17% B.增值税一般纳税人低税率为 13% C.所有出口产品均实行零税率 D.小规模纳税人的征收率按工业和商业分两档征收（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A 选项：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为 17%。C 选项：对大部分出口产品试行零税率。D 选项：小规模纳税人增值税征收率由过去的 6%和 4%一律调整为 3%。22.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

41、_。 A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理 B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位 C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失 D.企业为管理部门购进自用的小汽车（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，本题中企业为自己的管理部门购进自用的小汽车属于上述范畴。23.2012 年 8 月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为 7320 元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进

42、项税，则本期应转出的进项税是_元。 A.56170.45 B.55569.92 C.55531.35 D.56767.95（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 非正常损失的购进货物及相关劳务，其进项税额不能从销项税额进行抵扣。 进项税转出额=100003017%+(38235-7320)(1-13%)13%+7320(1-7%)7%=56170.45(元)。24.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入 200 万元，另收取包装物押金 20 万元，本企业应缴纳的增值税是_万元。 A.2.91 B.29.06 C.31.97 D.37.4（分数：2.00）A.B.C. D.

43、解析：解析 税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。销售白酒包装物押金，直接并入销售额。本企业应缴纳的增值税为(200+20)/1.170.17=31.97(万元)。25.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 将外购的货物用于本单位集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣，

44、所以 A 项正确。而将外购的货物分配给股东和投资者、将外购的货物无偿赠送给其他个人、将外购的货物作为投资提供给其他单位均属于“视同销售”，需要计算销项税，同时可以抵扣相关进项税。26.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为_。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58 万元 D.8.86 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 收购烟叶时向烟叶生产者支付的价外补贴应作为消费税的计算基础，烟叶的消费税税率为20%，增值税税率为 13%。因此，该卷烟厂 6 月份

45、收购烟叶可抵扣的进项税额=50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元)。27.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税_。 A.0.42 万元 B.0.48 万元 C.0.54 万元 D.0.58 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税=86%+5.2(1+4%)4%50%=0.58(万元)，因此，本题的正确选项为 D。28.2012 年 10 月，甲企业根据合同向乙公司发货 100 箱，每箱不含税售价 1000 元。双方协商由甲企业代垫运费 2000 元，但运输公司将运输发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计 119000 元。另外，甲企业将一设备采用融资性售后回租方式销售给某租赁公司，约定分五年租回，不含税售价 500000 元，甲企业当月应纳的增值税为_。 A.17150.60 元 B.17200.00 元 C.17290.60 元 D.17340.00 元（分数：2.00）