注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 3 月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税销售额 72100 元，该企业应缴纳增值税_。 A.2400 元 B.3773.08 元 C.3800 元 D.4500 元（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包

2、料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是_。 A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务 B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C.D.4.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 4 月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币 120万元，企业按照规定缴纳进口关税 24 万元、进口消费税 14.

3、24 万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税_万元。 A.4.75 B.24.48 C.20.5 D.26.90（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是_。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是_。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 D.属于小规模纳税人的生产性企业自营

4、出口的自产货物（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列说法不正确的是_。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税 C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据 D.残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定

5、为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是_。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：2.00）A.B.C.D.10.纳税人到外县(市)从事生产经营活动的，应当向_税务机关报验登记。 A.所在地 B.主管地 C.销售地 D.注册地（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是_。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

6、D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列单位中属于消费税纳税人的是_。 A.生产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位 C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列有关消费税的表述中，正确的是_。 A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列

7、各项中，属于消费税征收范围的是_。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车（分数：2.00）A.B.C.D.15.某免税商店销售金银取得收入 40 万元，应缴纳的消费税为_万元。 A.0 B.1 C.2 D.4（分数：2.00）A.B.C.D.16.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是_。 A.从工业企业购进已

8、税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：2.00）A.B.C.D.18.2012 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计 8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额_元。 A.7200 B.4290 C.5950 D.2950（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列工业企业生产的应税消费品，无须缴纳消费税的是_。 A.卷烟生产企

9、业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：2.00）A.B.C.D.20.某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为 5%，该进出口公司应纳消费税_万元。 A.150 B.118.42 C.120.50 D.75（分数：2.00）A.B.C.D.21.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格17.55 万

10、元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 12月份应缴纳消费税_。 A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5 万元 D.405 万元（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：2.00）A.B.C.D.23.某地板公司生产各种实木地板，2012 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某

11、外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税_万元(消费税税率 5%)。 A.5 B.20 C.4.5 D.8（分数：2.00）A.B.C.D.24.某橡胶公司是增值税一般纳税人，生产各种汽车内胎和外胎，9 月领用上月外购的内胎继续加工成高品质内胎一批，销售给某商贸企业 5000 只，含税单价为每只 140.4 元；已知上月外购的内胎 10000 只，不含税单价每只为 81 元，取得专用发票，本月生产领用外购 40%内胎。该公司 9 月应缴消费税_

12、元(轮胎消费税税率为 3%)。 A.35700 B.35710 C.3420 D.8280（分数：2.00）A.B.C.D.25.某橡胶制品公司 2012 年 4 月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为 26 万元，收取加工费 14 万元(不含税)，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是_万元(消费税税率为 3%)。 A.1.24 B.4.44 C.7.33 D.8.07（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)26.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

13、B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（分数：2.00）A.B.C.D.27.以下说法正确的是_。 A.进口货物增值税税率与一般增值税税率相同 B.进出口货物增值税的组成计税价格中包括关税完税价格、关税、消费税 C.在计算进口环节应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金 D.进口货物必须有报关进口手续（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的有_。 A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B.外贸企业从

14、小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口 C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的 D.非计划内出口的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有_。 A.来料加工复出品的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列出口货物中，免税但不予退税的有_。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物（分数：2.00）A.B.C.D.31.可以退(

15、免)税的出口货物应具备的条件有_。 A.必须是增值税征税范围的货物 B.必须是外汇结算的货物 C.必须是报关离境的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物（分数：2.00）A.B.C.D.32.生产企业出口外购的产品可视同自产货物办理退税的条件是_。 A.与本企业生产的产品名称、性能相同 B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标 C.出口给进口本企业自产产品的外商 D.企业向出口退税主管机关提出申请（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列关于增值税的税收优惠说法正确的有_。 A.外国政府无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行

16、增值税即征即退 100%的政策 C.对新疆维吾尔自治区新华书店销售的出版物实行增值税即征即退 50%的政策 D.对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备而确有必要进口的部分关键零部件，免征进口环节的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.34.按照现行政策规定，下列关于增值税的说法正确的有_。 A.销售货物的，增值税起征点为月销售额 500020000 元 B.销售应税劳务的，增值税起征点为月销售额 500020000 元 C.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 D.按次纳税的，增值税起征点为每次(日)销售额 5001000 元（分数：2.00）A.B

17、.C.D.35.下列关于软件产品的增值税政策，表述正确的有_。 A.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策 B.增值税一般纳税人单纯将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品也可享受增值税即征即退政策 C.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额 D.嵌入式软件不得享受增值税即征即退政策（分数：2.00）A.B.C.D.36.纳税申报资料包括_。 A.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 B

18、.海关进口货物完税凭证的复印件 C.收购凭证的存根联 D.增值税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，说法正确的有_。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠予他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为报关进口的当天（分数：2.00）A.B.C.D.38.根据增值税专用发票管理制度规定，下列_情况不得开具增值税专用发票。 A.在加拿大提供修理劳务 B.酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人) C.食品厂直接向消费者销售月饼 D.农业生产者销售免税农产品（分

19、数：2.00）A.B.C.D.39.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有_。 A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎 B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮 C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品 D.卡丁车厂销售卡丁车（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列各项中，应当征收消费税的有_。 A.日化厂赠送给客户的香水 B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟 C.百货公司零售金项链 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列委托加工行为中，委托方(非个人)应代收代缴消费税的有_。 A.汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底

20、盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列各项中，应当征收消费税的有_。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列关于消费税税目的政策，正确的有_。 A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围 B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税 C.沙滩车不属于消费

21、税征收范围 D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围（分数：2.00）A.B.C.D.44.以下各项中应征消费税的_。 A.汽油 B.柴油 C.航空煤油 D.调味料酒（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有_。 A.用于抵偿债务的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.换取生产资料的应税消费品 D.换取消费资料的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.46.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有_。 A.按照成本加合理的费用和利润 B

22、.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有_。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：2.00）A.B.C.D.48.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直

23、接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有_。 A.联营企业按公示调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量（分数：2.00）A.B.C.D.50.企业生产销售白酒取

24、得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 3 月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税销售额 72100 元，该企业应缴纳增值税_。 A.2400 元 B.3773.08 元 C.3800 元 D.4500 元（分数：2

25、.00）A.B.C. D.解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%的征收率征收增值税。该企业应缴纳增值税=82400/(1+3%)3%+72100/(1+3%)2%=2400+1400=3800(元)。2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为；与混合销售行为相区别，兼营非应税劳务是指增值

26、税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务，且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。选项 A 就属于增值税的兼营行为，而选项 B、D 属于营业税的混合销售行为。3.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是_。 A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务 B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据增值税暂行条例实施细则的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及

27、非增值税应税劳务，为混合销售行为。出现混合销售行为，涉及的货物和非增值税应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非增值税应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事这个税的应税项目又从事另一个税的应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为是完全不同的，故选项 A 属于兼营行为，应当分别缴纳增值税和营业税；选项 B 属于应缴纳营业税的混合销售行为，应当缴纳营业税；选项 D 属于应缴纳营业税的行为。4.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 4 月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币 120万元，企业按照规定缴纳进口关税 24 万元、进口

28、消费税 14.24 万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税_万元。 A.4.75 B.24.48 C.20.5 D.26.90（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应缴纳进口增值税=(120+24+14.24)17%=26.90(万元)。注意，这里不能用 3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为 17%，所以按照 17%税率计算。5.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是_。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 外

29、贸企业收购货物出口增值税实行先征后退政策，A 选项正确。6.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是_。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 D.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A 选项属于来料加工业务，应该是只免税不退税；C 选项因为只取得普通发票，不得申请退税；D 选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。7.下列说法不正确的是_。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外

30、)，应当按新货的不含税售价计征增值税 C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据 D.残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不合税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。因此，D 项错误。8.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C

31、.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，所以 A选项错误。纳税人应以书面形式提出放弃免税中请，报主管税务机关备案，所以 B 选项错误。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税，所以 C 选项错误。D 选项正确。9.下列各项中，应当计算缴纳增

32、值税的是_。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 邮政部门发行报刊应交纳营业税，A 选项错误。农业生产者销售自产农产品、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品都属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，因此选项 B、D 均不正确。电力公司向发电企业收取过网费应当计算缴纳增值税，因此 C 选项正确。10.纳税人到外县(市)从事生产经营活动的，应当向_税务机关报验登记。 A.所在地 B.主管地 C.销售地 D.注册地（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析

33、 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。11.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是_。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点是增值税专用发票的管理。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购使用增值税专

34、用发票。12.下列单位中属于消费税纳税人的是_。 A.生产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位 C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 自 1995 年 1 月 1 日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。13.下列有关消费税的表述中，正确的是_。 A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税（分数：2.00）

35、A. B.C.D.解析：解析 纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，视同销售，应照章缴纳消费税，所以 A 选项说法正确。对酒类产品(除啤酒、黄酒以外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税，所以 B 选项不正确。纳税人进口的应税消费品其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以 C 选项不正确。纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税，销售应税消费品时缴纳消费税，所以 D 选项不正确。14.下列各项中，属于消费税征收范围的是_。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车（分数：2.

36、00）A.B.C.D. 解析：解析 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。因此 A、B、C 选项均不正确，正确选项为 D。15.某免税商店销售金银取得收入 40 万元，应缴纳的消费税为_万元。 A.0 B.1 C.2 D.4（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。免税商店零售金银首饰按 5%税率缴纳消费税，所以应缴纳的消费税=400.05=2 万元。16.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征

37、收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。按照消费税暂行条例的规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等 14 个税目。17.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是_。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消

38、费税额中扣除的项目有： 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税化妆品生产的化妆品： 外购已税珠宝、玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮烟火生产的鞭炮烟火： 外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎： 外购已税摩托车生产的摩托车； 外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 外购的已税实木地板为原料生产的实木地板： 外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品； *外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。 因此，本题的正确选项为 D。18.2012 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计

39、 8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额_元。 A.7200 B.4290 C.5950 D.2950（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率)+定额消费税(1-消费税税率)消费税税率+定额消费税=8000(1+10%)+320000.5(1-20%)20%+320000.5=5950(元)。19.下列工业企业生产的应税消费品，无须缴纳消费税的是_。 A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大

40、货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人自行生产的应税消费品，如果是用于连续生产应税消费品而不是直接出售的，不缴纳消费税，本题中将自产烟丝用于连续生产无须缴纳消费税的卷烟属于上述范畴。20.某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为 5%，该进出口公司应纳消费税_万元。 A.150 B.118.42 C.120.50 D.75（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)关税完税价格=15010=1500(万元)； (2)应

41、缴纳关税=150050%=750(万元)； (3)应缴纳消费税=(1500+750)(1-5%)5%=118.42(万元)。21.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格17.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 12月份应缴纳消费税_。 A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5 万元 D.405 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征 30%，因此该企业 12 月份应缴纳消费税=30017.55(1+17%

42、)9%(1-30%)=283.5(万元)。22.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已缴纳的消费税税款。上述四个选项只有 D 选项符合规定。23.某地板公司生产各种实木地板，2012 年 3

43、月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税_万元(消费税税率 5%)。 A.5 B.20 C.4.5 D.8（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已缴纳的消费税税款，范围中包括以外购已税实木地板为原料生产的实木地板，故该

44、地板公司应缴纳的消费税=4005%-3005%80%=8(万元)。24.某橡胶公司是增值税一般纳税人，生产各种汽车内胎和外胎，9 月领用上月外购的内胎继续加工成高品质内胎一批，销售给某商贸企业 5000 只，含税单价为每只 140.4 元；已知上月外购的内胎 10000 只，不含税单价每只为 81 元，取得专用发票，本月生产领用外购 40%内胎。该公司 9 月应缴消费税_元(轮胎消费税税率为 3%)。 A.35700 B.35710 C.3420 D.8280（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 外购已税轮胎(含内胎和外胎)生产轮胎，可以抵扣领用部分已缴纳消费税。应缴纳消费税=500

45、0140.4/1.173%-10000813%40%=8280(元)。25.某橡胶制品公司 2012 年 4 月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为 26 万元，收取加工费 14 万元(不含税)，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是_万元(消费税税率为 3%)。 A.1.24 B.4.44 C.7.33 D.8.07（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对于确实属于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。税法规定，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计

46、算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)，故该橡胶公司应代收代缴的消费税=(26+14)(1-3%)3%=1.24(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)26.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 B 选项，将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳增值税也不缴纳消费税；C 选项，将自产自用的应税消费品用于连续生产不缴纳消费税的产品时，应缴纳消费税但不缴纳增值税。27.以下说法正确的是_。