注册会计师税法-营业税法(七)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-营业税法(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000万元。该建筑公司应纳营业税为_。 A.165万元 B.75万元 C.135万元 D.45万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的是_。 A.股票转让业务 B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务 D.外汇转让业务（分数：

2、1.00）A.B.C.D.3.某典当行某月取得死当物品销售收入 12万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为_。 A.1.25万元 B.1.95万元 C.2万元 D.2.96万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是_。 A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款 B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款 C.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 D.建筑业的总承包人将

3、工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.5.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000元，则该公园本月应纳营业税为_。 A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。 A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C.单位销售购置的不动产取

4、得的全部收入计缴营业税 D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税（分数：1.00）A.B.C.D.7.某卡拉 OK歌舞厅，本月门票收入 50万元，台位费收入 20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18万元，零星小食品 5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为_。 A.4.55万元 B.15.15万元 C.17.6万元 D.18.6万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。 A.因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除 B.纳税人提供营业税劳务

5、因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 C.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 D.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列属于营业税混合销售行为的是_。 A.某商场销售货物还提供快餐服务 B.银行销售支票业务 C.运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务 D.典当业死当销售业务（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列属于营业税免税项目的是_。 A.个人按市场价格出租住房的收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.纳税人将土地使用权归还给土地所有者 D.生产企业转售外购的不动产取得的收入（分数：1.00）A.B.C

6、D.11.某企业将 4年前自建的一幢办公楼转让，原值 400万元，已提折旧 200万元，转让价款 500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 5万元 C.应纳营业税 15万元 D.应纳营业税 25万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业将 2年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420万元，转让时取得收入 426万元，转让时发生相关费用 6万元。该企业应缴纳营业税为_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 0.15万元 C.应纳营业税 0.3万元 D.应纳营业税 21.3万元（分数：1.00）A.B.C.D.13

7、纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。 A.中国人民银行对金融机构的贷款业务 B.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务（分数：1.00）A.B.C.D.15.孙先生 2012年 4月销售一套于 2008年 12月购买的普通住房，取得销售收入 150万元，当时购

8、房发票上注明的房屋价款为 80万元，支付购房税费 3万元。孙先生 2012年销售住房应缴纳的营业税为_。 A.0 B.3.35万元 C.3.5万元 D.7.5万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)16.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有_。 A.保险业的利息收入 B.个人转让其购置的房屋取得的房款 C.歌舞厅收取的各项收入 D.电信单位销售有价电话卡的面值（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列属于营业税免税项目的有_。 A.保险公司取得的追偿款收入 B.对 QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入 C.个人

9、转让居住 6年的非普通住宅 D.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。 A.销售房产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于建筑业营业税

10、纳税方法中，说法正确的有_。 A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税 B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税 C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税 D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有_。 A.3% B.5% C.10% D.5%20%（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述不正确的有_

11、 A.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B.金融经纪业以手续费收入为营业额 C.转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D.保险公司的无赔款奖励，可以从计税营业额中扣减（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有_。 A.娱乐业业务收入按 20%税率 B.建筑设计收入按 3%税率 C.个人按市场价格出租居民住房收入按 3%税率 D.银行销售支票业务按 5%税率（分数：1.00）A.B.C.D.24.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有_。 A.物业管理公司代供

12、电部门收取电费取得手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项个人不动产转让行为中，免征营业税的有_。 A.对外投资的不动产 B.法定继承人继承的不动产 C.对外出租的不动产 D.作为遗产处分的不动产（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有_。 A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业

13、额 C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额 D.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人收取的保费为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列项目中，以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的有_。 A.扣缴义务人发生扣缴义务 B.将不动产赠与他人 C.以预收款方式销售不动产 D.提供应税劳务（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列企业的营业行为，属于混合销售而应征营业税的有_。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装

14、企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料（分数：1.00）A.B.C.D.29.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有_。 A.融资租赁业 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务(已逾期 30天)（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有_。 A.对营业税的纳税人而言，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，属于营业税的混合销售行为 B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税 C.单位将不动产赠送他人，视同销售不动产 D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张

15、发票上注明的，以折扣后的价款为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.31.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有_。 A.非营利医疗机构的非医疗服务收入 B.军队空余房产出租收入 C.邮政储蓄业务 D.自建住房销售给本单位职工取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.32.对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有_。 A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业税 B.个人自建的住房，销售时计征营业税 C.按市场价格出租的住房，租金免征营业税 D.按市场价格出租的住房，租金按 3%减征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.33.金融保险业以

16、外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有_。 A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列项目中，符合营业税法规定的有_。 A.个人将购买不足 5年的住房对外销售的，全额征收营业税 B.个人将购买超过 5年(含 5年)的非普

17、通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 C.个人将购买超过 5年(含 5年)的普通住房对外销售的，免征营业税 D.个人将购买不足 5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列表述中，正确的有_。 A.企业合并过程中，将部分实物资产转让给其他人的行为不属于营业税征收范围 B.企业合并过程中，将全部实物资产转让给其他人的行为属于营业税征收范围 C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，暂免征收营业税 D.对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.三、B

18、计算题/B(总题数：3，分数：65.00)某市商业银行 2014年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600万元，逾期贷款的罚息收入 8万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14万元；(3)4月 10日购进有价证券 800万元，5 月 25日以 860万元的价格卖出；(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；(5)销售支票、账单凭证收入 15万元；(6)结算罚息、加息 2万元，出纳长款 0.5万元。要求：（分数：16.00）(1).计算该银行 2014年第 3季度应缴纳金融业各

19、项目的营业税；（分数：8.00）_(2).计算该银行 2014年第 3季度应代扣代缴的营业税。（分数：8.00）_某市一娱乐公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2014 年 5月业务情况如下：(1)歌舞厅收入 200万元，游戏厅收入 10万元；(2)保龄球馆收入 20万元；(3)美容美发、中医按摩收入 5万元；(4)餐饮收入 60万元(其中包括销售自制的 20吨啤酒所取得的收入)；(5)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 16万元、赔偿金 0.2万元：(6)派出 5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 20万元；(7)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10000元

20、要求：（分数：16.00）(1).计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税(当地规定歌舞厅、游戏厅等娱乐业按 20%税率缴纳营业税)；（分数：8.00）_(2).计算娱乐业公司当年应缴纳的消费税。（分数：8.00）_甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2014 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000万元，其中：建筑业劳务费价款 1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500万元(购进金属结构件时取得相关的增值

21、税专用发票，支付价款 300万元)；建设方采购建筑材料等 1500万元。工程当年完工并进行了价款结算；(2)甲建筑工程公司将其中 200万元的建筑工程项目分包给 B建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)；(3)甲建筑工程公司向 C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700万元)，取得转让收入 1300万元；(4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55万元。要求：按下列顺序回答问题：（分数：33.00）(1).甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（分数：5.50）_(2).甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；（分数：5.50

22、3).甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（分数：5.50）_(4).甲建筑工程公司应缴纳的增值税；（分数：5.50）_(5).甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。（分数：5.50）_(6).某综合性大学 2014年 9月发生以下业务： (1)按规定收取本校学生学费 2000万元，书本费 150万元；(2)独立核算的学校后勤实体取得收入：学生公寓取得收入 375万元，学校招待所接待学生家长及社会人员住宿取得收入 50万元，学生餐厅向学生提供服务取得收入 400万元，向社会人员提供服务取得收入 20万元； (3)自建自用新教学楼一栋，价值 5000万元。将原自建旧教学楼以 2000万元价

23、值出售； (4)和其他单位合作为社会人员提供各类考试辅导培训，分得收入 50万元； (5)为本地体育比赛提供体育场，取得收入 5万元； (6)举办本地区大学生歌舞大赛 4场，共收取门票收入 2万元。 要求：请分项计算上述业务营业税。（分数：5.50）_注册会计师税法-营业税法(七)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000万元。该建筑公司应纳营业税为_。 A.1

24、65万元 B.75万元 C.135万元 D.45万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 境外承包工程不属于营业税征税范围，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=15003%=45(万元)。2.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的是_。 A.股票转让业务 B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务 D.外汇转让业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A、D 为差额计税，选项 C不缴纳营业税。3.某典当行某月取得死当物品销售收入 12万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为_。 A.1.25万元 B.1.95万元

25、 C.2万元 D.2.96万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营业税=255%=1.25(万元)。4.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是_。 A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款 B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款 C.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程

26、的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。5.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000元，则该公园本月应纳营业税为_。 A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，

27、所以应从高征收。应纳营业税=30000020%+500005%=62500(元)。6.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。 A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C.单位销售购置的不动产取得的全部收入计缴营业税 D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，个人销售购置的不动产，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的不动产购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项 C，以全部收入减去购置原价的余额计缴营

28、业税；选项D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。7.某卡拉 OK歌舞厅，本月门票收入 50万元，台位费收入 20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18万元，零星小食品 5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为_。 A.4.55万元 B.15.15万元 C.17.6万元 D.18.6万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=(50+20+18+5)20%=18.6(万元)。8.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。 A.因财务核算办法改变，已缴过营业

29、税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除 B.纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 C.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 D.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除；纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税；单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。9.下列属于营业税混合销售行为的是_。 A.某商场销售货物还提供快餐服务 B.银行销售支票业务 C.运输公司销售货物并对

30、所销售货物提供运输服务 D.典当业死当销售业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C属于增值税混合销售行为；选项 D属于增值税征税范围。10.下列属于营业税免税项目的是_。 A.个人按市场价格出租住房的收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.纳税人将土地使用权归还给土地所有者 D.生产企业转售外购的不动产取得的收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 按 3%的税率缴纳营业税；选项 D按 5%的税率缴纳营业税；选项 C纳税人将土地使用权归还给土地所有者，不征收营业税。11.某企业将 4年前自建的一幢办公楼转让，原值 4

31、00万元，已提折旧 200万元，转让价款 500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 5万元 C.应纳营业税 15万元 D.应纳营业税 25万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=5005%=25(万元)。12.某企业将 2年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420万元，转让时取得收入

32、426万元，转让时发生相关费用 6万元。该企业应缴纳营业税为_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 0.15万元 C.应纳营业税 0.3万元 D.应纳营业税 21.3万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生相关费用。应纳营业税=(426-420)5%=0.3(万元)。13.纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数

33、1.00）A.B. C.D.解析：解析 单位无偿赠送不动产和销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。14.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。 A.中国人民银行对金融机构的贷款业务 B.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据营业税法的规定，中国人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险

34、业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。15.孙先生 2012年 4月销售一套于 2008年 12月购买的普通住房，取得销售收入 150万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80万元，支付购房税费 3万元。孙先生 2012年销售住房应缴纳的营业税为_。 A.0 B.3.35万元 C.3.5万元 D.7.5万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2010年 1月 1日起，个人将购买不足 5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，孙先生 2010年销售住房应缴纳的营业税=(150-80)5%=3.5(万

35、元)。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)16.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有_。 A.保险业的利息收入 B.个人转让其购置的房屋取得的房款 C.歌舞厅收取的各项收入 D.电信单位销售有价电话卡的面值（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 保险业务中，只有储金业务以储金的利息为计税营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，即联运业务总收入减去联运业务支出；电信单位销售有价电话卡以面值确认的收入减去当期财务上体现出的销售折扣折让后的余额为营业额。17.下列属于营业税免税项目的有_。 A.保险公司取得的追偿款收入 B.对 QFII委托境内公司在我国

36、从事证券买卖业务取得的差价收入 C.个人转让居住 6年的非普通住宅 D.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 C个人转让居住 6年的非普通住宅，按转让收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；选项 D按服务业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目。18.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 营业税

37、应税劳务应发生在我国境内，即选项 A、B；选项 C为发生在境外的劳务，不征营业税；选项 D为营业税免税项目。19.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。 A.销售房产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税。20.下列关于建筑业营业税纳税方法中，说法正确的有_。 A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税 B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收

38、营业税 C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税 D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 纳税人以自用为目的建筑劳务(自建自用)，不纳营业税；纳税人自建投资的不动产，不纳建筑业的营业税，投资共担风险的，也不纳销售不动产的营业税。21.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有_。 A.3% B.5% C.10% D.5%20%（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 现行营业税实行行业差别比例税率，没有 10%的税率。22.下列关于金融保险业营业税的计税依据说法

39、中，表述不正确的有_。 A.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B.金融经纪业以手续费收入为营业额 C.转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D.保险公司的无赔款奖励，可以从计税营业额中扣减（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；转让金融商品，以卖出价减买入价的差额为营业额；保险公司开展的无赔款奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额。23.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有_。

40、A.娱乐业业务收入按 20%税率 B.建筑设计收入按 3%税率 C.个人按市场价格出租居民住房收入按 3%税率 D.银行销售支票业务按 5%税率（分数：1.00）A.B.C. D. 解析：解析 娱乐业执行 5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定；“建筑设计收入”不属于建筑业，而属于服务业，按 5%缴纳营业税。24.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有_。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.

41、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C不征收营业税。25.下列各项个人不动产转让行为中，免征营业税的有_。 A.对外投资的不动产 B.法定继承人继承的不动产 C.对外出租的不动产 D.作为遗产处分的不动产（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 依据营业税法的规定，选项 C应该按照“服务业”征收营业税。26.下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有_。 A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 C.单

42、位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额 D.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人收取的保费为营业额（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 从 2014年 6月 1日起，电信业务不再征收营业税，改征增值税。27.下列项目中，以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的有_。 A.扣缴义务人发生扣缴义务 B.将不动产赠与他人 C.以预收款方式销售不动产 D.提供应税劳务（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B将不动产赠予他人，以不动产所有权转移当天发生纳税义务，选项 C以预收款方式销售不动产，以收到预收款当天

43、为纳税义务发生时间。28.下列企业的营业行为，属于混合销售而应征营业税的有_。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税，不征收增值税；商店销售并负责为用户安装空调，是增值税纳税人的混合销售行为，应当征收增值税。29.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有_。 A.融资租赁业 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务(已逾期 30天)（分数：1.00）A. B.C. D.解析：解析 金融商品转让，营业税的纳税义务发生时间为所有权转移之日；贷款逾期 90天尚未收回的，营业税纳税义务发生时间为取得利息收入权利的当天，本题逾期 30天，应收未收利息应依法缴纳营业税。30.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有_。 A.对营业税的纳税人而言，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的