注册会计师税法-营业税法(二)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-营业税法(二)及答案解析(总分：143.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：28.00)1.根据营业税法的规定，营业税的税率形式是( )。A单一比例税率B行业差别比例税率C地区差别比例税率D幅度比例税率（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，不属于营业税征税行为的是( )。A纳税人提供矿井、巷道构筑劳务B保险公司在境内提供保险劳务C旅游公司在境内组织旅客出境旅游D自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A从事汽车修配业的个人B

2、发生销售货物并负责运输所售货物的商场C从事修理小汽车业务的个体户D将不动产无偿赠送他人的单位（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。A保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.5.某建筑公司在 2011 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 2

3、0 万元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300 万元。该公司 2011 年应纳的营业税为( )万元。A56.1 B45C44.7 D45.6（分数：1.00）A.B.C.D.6.按照营业税的有关规定。下列表述不正确的是( )。A凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，但是航空地面服务不属于交通运输业的征税范围B对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税C交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁”项目征收营业税D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税（分数：1.00）A

4、B.C.D.7.根据现行营业税规定，下列说法正确的是( )。A娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照服务业税率征税B金融机构的出纳长款收入，不征收营业税C企业将自建的房屋对外销售，只需要缴纳销售不动产营业税D无船承运业务收取的收入，属于交通运输业征税范围（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司采用的经营方式为以承运人的身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输凭证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任，2011 年 10 月，向委托人收取的运输费用为 120 万元、装卸费用 10 万元、保险费用 15 万元，支付给国家船舶运输公司的海运

5、费100 万元，支付给海关的报关费 10 万元，港杂、装卸费 5 万元，则 2011 年 10 月，该企业应纳的营业税额为( )万元。A0.9 B1.35C1.5 D2.25（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是( )。A自建自用建筑物B出租自建建筑物C投资入股的建筑物D自建建筑物后销售（分数：1.00）A.B.C.D.10.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万

6、元。A1.35 B1.75C1.85 D2.25（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。A广告代理企业向委托方收取的全部价款B融资租赁业务中的租赁费C无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值D股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额（分数：1.00）A.B.C.D.12.某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零星小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歇舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。A4.55 B15.15C17.6 D18.6（分

7、数：1.00）A.B.C.D.13.某旅行社 2011 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )万元。A4.1 B3.5C205 D2.15（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的

8、游艺场的营业税税率为 20%，则该公园本月应纳营业税为( )元。A11500 B17500C62500 D70000（分数：1.00）A.B.C.D.15.某银行 2011 年第二季度买卖 A 企业债券出现负差 55 万元；第三季度购买 B 企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第三季度转让 B 企业债券取得收入 690 万元，在转让 B 企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为( )万元。A3.55 B3.53C3.59 D6.3（分数：1.00）A.B.C.D.16.张先生 2011 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入

9、 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。A1.5 B2.7C4.5 D6（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。A从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除B金融机构往来业务暂不征收营业税C将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税D纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于金融保险业的涉税政策，正确的是( )。A保险企业开展无赔偿奖励业务的，以投保人合同上规定的

10、保费为营业额B保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，营业额不得扣除分保费C贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期(含展期)超过 90 天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税D外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.19.某物业管理公司 2011 年 4 月共取得收入 60 万元，其中包括业主支付的物业管理费 35 万元，代业主支付的水电费 5 万元，燃气费 3 万元，收取的住房专项维修基金 12 万元，临时停车费 5 万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税( )万元。A2

11、B2.4C2.6 D3（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列经济业务，目前按 3%征收营业税的是( )。A对公路经营企业收取的高速公路车辆通行赞收入B代理电视台广告业务C体育运动员参加体育比赛取得的奖金D金融机构提供的金融业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是( )。A空调专卖店销售空调并负责安装B机场提供运输劳务并附设商场销售货物C建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒（分数：1.00）A.B.C.D.22.天天娱乐城当月取得娱乐业服务收入 200000 元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注

12、明税额 510 元，一台取得普通发票，注明价税合计 3200 元，当地规定娱乐业营业税税率为 20%，则当期应纳营业税额是( )元。A36260 B39025.04C39709.4 D39490（分数：1.00）A.B.C.D.23.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以( )。A向税务机关申请减免营业税B向税务机关申请降低营业税税率C从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。A远洋运输企业从事

13、程租业务以实际收取租赁费为计税依据B纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列不属于营业税免征或不征税项目的是( )。A社会团体收取的会费B保险企业取得的追偿款C科研单位技术转让收入D人民银行委托金融机构的贷款业务（分数：1.00）A.B.C.D.26.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是( )。A按期纳税的起征点为 200800 元B对保险公司开展的 1 年期以上的返

14、还性人身保险业务，减半征收营业税C饮食业纳税人销售非现场消费的食品应按“服务业”税目征收营业税D个人自建自用住房不征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.27.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为( )。A将不动产交付对方使用的当天B不动产所有权转移的当天C签订不动产赠与文书的当天D受赠方缴纳契税的当天（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列各项中，不符合营业税法有关征收管理规定的是( )。A保险业的营业税纳税期限为一个月B典当业的营业税纳税期限为一个季度C非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税（

15、分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：23，分数：23.00)29.根据现行政策规定，下列关于营业税起征点的规定正确的有( )。（分数：1.00）A.营业税起征点适用于从事营业税应税项日的单位和个人B.营业额达到或超过起征点即全额计税，营业额低于起征点则免予征收营业税C.按期纳税的起征点为月营业额 30005000 元D.按此纳税的起征点为每次(日)营业额 300500 元30.下列关于营业税的说法中，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.个人从事快递业务应按照“邮电通信业”征收营业税B.“打捞”业务应按照“服务业”征收营业税C.无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税D

16、教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，按照“服务业代理业”税目征收营业税31.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有( )。（分数：1.00）A.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税B.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税C.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“交通运输业”税目全额征收营业税D.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税32.按新营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业

17、税的有( )。（分数：1.00）A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额D.纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额33.金融机构以下业务不征营业税的有( )。（分数：1.00）A.中国人民保险公司和中囤进出口银行办理的出口信用保险业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款

18、的业务D.金融机构的出纳长款收入34.下列应该按服务业征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对远洋运输企业从事光租业务B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入C.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入D.金融经纪业务35.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。2011 年 2 月份，甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为 3200 万元人民币，2011 年 4 月份，乙企业以该房产按市场价格作价3500 万元投资入股丙企业，取得丙企业 20%的股份，并按所拥有的股份分担风险，共享利润。

19、对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.乙企业缴纳营业税 175 万元B.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关自行申报纳税C.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税36.下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的是( )。（分数：1.00）A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务C.商场销售货物并负责运输所售货物D.照相馆在提供照相业务的同时销售相框37.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.对娱乐业

20、向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，不征收营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税D.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税38.下列关于营业税征税范围表述正确的有( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业其他服务业”征收营业税C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“服务业”征收营业税D.邮政储蓄业务，按“金融业其他金融业”征收营业税39.下列关于营业税税收

21、优惠的说法中，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税B.自 2011 年 10 月 1 日至 2014 年 9 月 30 日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税C.对经营公租房所取得的租金收入，减按 3%的税率征收营业税D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税40.下列项目中，符合营业税规定的计税依据有( )。（分数：1.00）A.金融机构发放的贷款加息收入B.金融经纪业务的全部收入C.金融机构实际收到的结算罚款D.金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价41.下列经营

22、项目其营业额确定符合营业税规定的有( )。（分数：1.00）A.从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用42.根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于营业税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为B.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为C.单

23、位将不动产无偿赠与他人D.在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为43.下列业务活动收费免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.托儿所、幼儿园收取的托儿费B.婚姻介绍所收取的服务费C.保龄球场收取的服务费D.托运站收取的装卸搬运费44.下列有关买卖不动产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有( )。（分数：1.00）A.单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额B.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税D.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收

24、营业税45.下列各项中，目前免征或不征营业税的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金B.个人提供的垃圾处置劳务C.保险企业取得的追偿款收入D.军队出租空余房产取得的租赁收入46.营业税应税劳务中，收入可以直接作为计税依据的有( )。（分数：1.00）A.对港口设施经营人收取的港口设施保安费B.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运业务时，国航收到的腹舱收入C.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入D.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的47

25、自 2011 年 1 月 28 日起，下列符合国家对个人出售住房税收政策的有( )。（分数：1.00）A.个人购买不足 5 年的普通住宅销售时，全额征收营业税B.个人购买不足 5 年的非普通住宅销售时，按价差征收营业税C.个人购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，按价差征收营业税D.个人购买超过 5 年(含 5 年)的普通住宅销售时，免征营业税48.关于营业税的纳税期限，阐述正确的有( )。（分数：1.00）A.营业税的纳税期分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.金融业的纳税期限

26、为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税49.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.个人转让金融商品不征收营业税B.企业存款或购入金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天50.下列说法中，符合现行营业税法规定的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，无论是否分别核算，均从高适用营业税B.利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，按规定征收营

27、业税C.营业税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税D.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额51.下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.提供保险服务，为收到保险费的当天B.从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.单位自建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天三、计算题(总题数：7，分数：92.00)52.某县商业银行 2011 年第 2 季度有关业务资

28、料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 595 万元，逾期贷款的罚息收入 13 万元。(2)4 月 10 日 E 购进有价证券 800 万元(其中税费 20 万元)，6 月 25 日以 860 万元价格卖出，另支付税费25 万元。(3)4 月 1 日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率 6.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入 200 万元。(5)金融机构往来利息收入 300 万元。(6)4 月末盘点库存现金，发现出纳长款 6.5 万元。(7)本季度购

29、进黄金 120 万元，销售黄金收入 150 万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。（分数：4.00）_某电信公司 2011 年度，相关业务如下：(1)当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元；(2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折扣比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 3000 万元；(3)对外出租电信设备取得收入 500 万元；(4)3 月 1 日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定

30、年收取租金为 12 万元，租金每月结算，支付承租的租金 10 万元；(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为 300 万元，转让中另发生相关税费 6 万元；(6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括甲公司提供通信设备 500 万元，施工中外购水泥及沙石 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(2).计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（分

31、数：4.00）_(3).计算对外出租电信没备应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(4).计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(5).计算转让办公楼应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(6).计算提供安装劳务应缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.中国某保险公司 2011 年 4 月取得如下收入：(1)为某企业办理初保业务，向被保险人收取全部保险费 200 万元；(2)办理储金业务月初储金余额 6000 万元，月末储金余额 5000 万元，人民银行公布的当年 1 年期存款利率为 2.25%；(3)开展无赔偿奖励业务，支付奖励费 10 万元；(4)取得的保险追偿款收入 10 万

32、元，开展 2 年期的返还性普通人寿保险业务，取得收入 18 万元；(5)本期账目显示摊回分保费 320 万元；(6)本月将其承保的境内某飞行试验项目再向韩国某保险公司分保，支付境外的分保费为 1000 万，该承保业务收取承保费用 2500 万元。要求：计算该保险公司当月应缴纳的营业税税额和应代扣代缴的营业税额。（分数：4.00）_位于县城的某综合性服务公司 2011 年发生以下业务。(1)承揽一项广告业务，取得收入为 200 万元，营业成本为 120 万元，支付广告制作费总数 50 万元，支付给某报社的广告发布费为 15 万元。(2)以自有商业房对外出租，一次性收取三年租金 24300 元。(

33、3)从事债券买卖业务，4 月购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元，另外共支付相关费用和税金 1.3 万元；6 月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元，B 债券售出价 78 万元，另外共支付相关费用和税金 1.33 万元。(4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 25 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 800 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算公司广告收入应缴纳的营业税；（分数：4.0

34、0）_(2).计算公司出租业务应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(3).计算公司债券买卖业务应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(4).计算公司将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：4.00）_某市区建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2011 年 7 月发生以下业务：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款 800 万元，月末完工并通过验收；(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入 18 万元；(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其

35、专业人员提供专业建筑培训，取得收入 40 万元；为该业务采购培训教材 300 本，成本 0.85 万元；(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为 5 个月，当月取得前 3 个月收入 30 万元；(5)将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入 800 万元，另外收取价外费用 12 万元，该办公楼楼的建筑成本 480 万元。(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).公司 7 月份承接设备安装应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(2).公司 7 月份提供运输劳务应缴纳的营业税

36、分数：4.00）_(3).公司 7 月份提供培训业务应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(4).公司 7 月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(5).公司 7 月份将自建房产销售应缴纳的营业税。（分数：4.00）_54.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2011 年 2 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 280

37、00 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元；(5)本月 1 日起将自有房屋出租，月租金 50000 元；(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：计算该协会应缴纳和应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_2011 年 11 月，甲公司发生以下业务。(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10 万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为 50 万元，评估价值为 80 万元，双方同意以 75万元的价值作价入股，参与利润

38、分(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入 600 万元。该宗土地系于 2010 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2011 年 11 月其账面余值为 490 万元。(5)本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(2).计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_(3).计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(4

39、).计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(5).计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。（分数：4.00）_注册会计师税法-营业税法(二)答案解析(总分：143.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：28.00)1.根据营业税法的规定，营业税的税率形式是( )。A单一比例税率B行业差别比例税率C地区差别比例税率D幅度比例税率（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。2.下列选项中，不属于营业税征税行为的是

40、 )。A纳税人提供矿井、巷道构筑劳务B保险公司在境内提供保险劳务C旅游公司在境内组织旅客出境旅游D自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。3.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A从事汽车修配业的个人B发生销售货物并负责运输所售货物的商场C从事修理小汽车业务的个体户D将不动产无偿赠送他人的单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、C 均属于增值税的征税范围；选项 B 属于增值税的

41、混合销售，应征增值税；选项 D属于营业税的征税范围。4.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。A保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。5.某建筑公司在 2011 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万

42、元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300 万元。该公司 2011 年应纳的营业税为( )万元。A56.1 B45C44.7 D45.6（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)3%+(3300-2700)5%=45.6(万元)6.按照营业税的有关规定。下列表述不正确的是( )。A凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，但是航空地面服务不属于交通运输业的征税范围B对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税C交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁”项目征收营业税D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空