注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：34，分数：46.00)1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是_。 A.个人开采锡矿石 B.某乡集体企业开采铁矿石 C.某国有企业开采煤矿 D.某股份公司进口铜矿石（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为_。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量（分数：2.00）A.B.C.D.3.按照我国资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的是_。 A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，

2、以自用数量为课税数量 B.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.4.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B

3、C.D.5.某煤矿 2012 年 9 月采用分期收款方式销售自行开采的原煤 300 万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取 1/3 货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤 240 万吨，当月销售 200 万吨。原煤资源税税额 3 元/吨，煤炭综合回收率为 40%。该煤矿 2012 年 9 月应纳资源税_万元。 A.900 B.1500 C.1800 D.2700（分数：2.00）A.B.C.D.6.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳

4、资源税_。 A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：2.00）A.B.C.D.7.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税_。 A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元 D.60000 元（分数：2.00）A.B.C.D.8.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万

5、吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为_。 A.12 万元 B.15 万元 C.32 万元 D.40 万元（分数：2.00）A.B.C.D.9.某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30%。当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税_。 A.16 万元 B.25.2 万元 C.22 万元 D.36 万元（分数：2.00）A.B.C.D.10.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨

6、矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B.C.D.11.某盐场 2012 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税_万元(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12 元/吨)。 A.198 B.243 C.

7、195 D.150（分数：2.00）A.B.C.D.12.新疆某油田 2012 年 12 月份开采销售原油 1 万吨，销售三次采油 5000 吨，不含税售价均为每吨 5000元；销售油田开采天然气 200 万立方米，天然气不含税售价为每万立方米 1800 元，该企业原油和天然气的适用税率为 5%，该油田 12 月份应纳资源税为_元。 A.2400000 B.3200000 C.3393000 D.3593000（分数：2.00）A.B.C.D.13.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元

8、购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款150000 元。煤矿原煤资源税额为 2.5 元/吨。当月应纳资源税为_。 A.2500 元 B.3000 元 C.4500 元 D.15000 元（分数：2.00）A.B.C.D.14.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行_。 A.从价计征，税率为 5% B.从价计征，税率为 7% C.复合计征 D.从价计征，税率为 3%（分数：1.00）A.B.C.D.15.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_主管税务机关缴纳。 A.销售地 B.开采地 C.生产地 D.收购地（分数：1

9、00）A.B.C.D.16.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。 A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳 C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳 D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中

10、属于土地增值税纳税人的是_。 A.转让国有土地使用权的企业 B.合作建房后分房自用的企业 C.将房产用于抵押的个人 D.出租房屋的个人（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，应征收土地增值税的是_。 A.企业赠予社会公益事业的房地产 B.公司之间互换自有住房 C.抵押期内的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产（分数：1.00）A.B.C.D.20.某市房地产开发企业建造一栋写字楼并全部出售，取得销售收入 8000 万元。建造此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费 1800 万元，发生土地拆迁补偿费 300 万元，“三通一平”费 400 万元，建筑安装工程费 2000 万元

11、基础设施费 500 万元，资本化的利息支出 100 万元，装修费支出 100 万元，与该写字楼相关的销售费用 800 万元，管理费用 600 万元，财务费用 600 万元。则该房地产开发企业在土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为_万元。 A.700 B.1200 C.3300 D.3600（分数：1.00）A.B.C.D.21.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是_。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销

12、售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 10%（分数：1.00）A.B.C.D.22.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是_。 A.建成后开发企业转为自用的 B.建成后开发企业用于出租的 C.建成后直接赠予其他企业的 D.建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D.23.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销

13、售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。 A.639.6 万元 B.640.1 万元 C.760.1 万元 D.763.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报 B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用 C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除 D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除（分数：1.00）A.B.C.D.25.房

14、地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产。 A.开发的部分房地产用于出租 B.开发的部分房地产用于债务重组 C.开发的部分房地产用于对外投资 D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（分数：1.00）A.B.C.D.26.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是_。 A.超过国家规定上浮幅度的利息支出 B.超过贷款期限的利息部分 C.金融机构加收的罚息 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列进

15、行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是_。 A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的 B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除 C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本（分数：1.00）A.B.C.D.28.某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让

16、土地应缴纳土地增值税_万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.29.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元价款。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_。 A.400 万元 B.1485 万元 C.1490 万元 D.200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.30.某生产企业 2008 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万

17、元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_。 A.128.4 万元 B.132.6 万元 C.146.8 万元 D.171.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.31.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是_。 A.规划申报项目 B.审批备案项目 C.商业推广项目 D.设计建筑项目（分数：1.00）A.B.C.D.32.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是_。 A.房地产开发企业逾期开

18、发缴纳的土地闲置费不得扣除 B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税 C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是_。 A.李某将其位于市区的房产无偿赠送给自己的女儿 B.某企业将其限制的厂房无偿赠送给其关联企业 C.某企业将其所有的一项土地使用权通过国家机关赠予学校 D.刘某将其位于市区的住房出租给王某用于

19、居住（分数：1.00）A.B.C.D.34.根据土地增值税法律制度的有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值税未超过扣除项目金额_的，免征土地增值税。 A.20% B.30% C.40% D.50%（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：27，分数：54.00)35.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的有_。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照销售数量作为计税依据代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.除独立矿山、联合企业外其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应

20、税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 D.个体户收购的未税矿产品，按开采单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（分数：2.00）A.B.C.D.36.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有_。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，应征收资源税的有_。 A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气（分数：2.00）A.B.C.D.38.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。 A.

21、优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列关于资源税的说法中，正确的有_。 A.从价定率征收的，纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额 B.从量定额征收的，销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 C.进口的矿产品和盐也属于资源税的征税范围 D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列各项中，符合现行资源税法政策相关规定的有_。 A.资源税采取从量定额计征方式 B.中外合作开采石油

22、天然气按规定征收资源税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有_。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业（分数：2.00）A.B.C.D.42.关于资源税，下列说法正确的是_。 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 B.根据现行规定，北方海盐和

23、南方海盐的资源税税额相同 C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所牦用液体盐的已纳税额准予抵扣 D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列关于确定资源税计税依据的陈述，正确的有_。 A.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算资源税 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量 C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量 D.金属和菲金属

24、矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.44.自 2010 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采原油、天然气的，下列减免税规定说法正确的有_。 A.二次采油资源税减征 20% B.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税 C.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 60% D.三次采油资源税减征 30%（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有_。 A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修

25、井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税（分数：2.00）A.B.C.D.46.关于资源税，下列说法正确的是_。 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同 C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税（分数：2.00）A.B.C.D.47.根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有_。 A.跨省开采的，在开采所在地纳税 B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关

26、纳税 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。 A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税 C.代扣代缴资源税，支付货款当天扣缴资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。 A.房地产的评估增值 B.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 C.房地产的代建房行为 D.房地产的交换（分数：2.00）A.B.C.D.

27、50.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的（分数：2.00）A.B.C.D.51.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有_。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（分数：2.00）A.B.C.D.52.下列项目中，无须缴纳土地增值税的有_。 A.破产企业以房产抵偿债权人债务的 B.因国家建设需要

28、经政府批准征用、收回的房地产 C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产 D.自建房产用于出租的（分数：2.00）A.B.C.D.53.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有_。 A.房地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税 B.以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税 C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税 D.以房产投资联营给房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税（分数：2.00）A.B.C.D.54.下列各项中，不征或免征土地增值税的有_。 A

29、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的 C.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（分数：2.00）A.B.C.D.55.下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有_。 A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让办公楼的事业单位 D.出让国有土地使用权的国土局（分数：2.00）A.B.C.D.56.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有_。 A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营 B.双方合作建房，建成后转让的 C.工业企业以自建

30、厂房作价投入房地产企业进行联营 D.以房抵债而发生房地产产权转让的（分数：2.00）A.B.C.D.57.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有_。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.支付建筑人员的工资福利费 D.开发小区内的道路建设费用（分数：2.00）A.B.C.D.58.下列项目中，不属于土地增值税中房地产开发成本的是_。 A.印花税 B.土地出让金 C.前期工程费 D.借款利息费用（分数：2.00）A.B.C.D.59.下列情形中，在土地增值税清算中符合以下_条件之一的，可实行核定征收土地增值税。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税

31、资料的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的 D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的（分数：2.00）A.B.C.D.60.根据土地增值税暂行条例规定，下列情形中，应按房地产评估价格计算征收土地增值税的是_。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实的 C.成交价低于房地产评估价格，又无正当理由的 D.无法提供房地产成交价格的（分数：2.00）A.B.C.D.61.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有_。 A.房产所有人将房产赠予直系亲属 B.个

32、人之间互换自有居住用房地产 C.个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产 D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：34，分数：46.00)1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是_。 A.个人开采锡矿石 B.某乡集体企业开采铁矿石 C.某国有企业开采煤矿 D.某股份公司进口铜矿石（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进口矿产品不征收资源税。2.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为_。 A.开采

33、数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题较为容易，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。正确选项为 D。3.按照我国资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的是_。 A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 B.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销

34、售的，以“销售数量”为课税数量，因此选项 C 是错误的。4.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注意用精矿和选矿比推算原矿以及有色金属矿的减征规定。原矿课税数量=精矿数量选矿比，应纳资源税=(400000.6+900040%0.6)(1-30%)=26250(元)。本题的正确

35、选项为 B。5.某煤矿 2012 年 9 月采用分期收款方式销售自行开采的原煤 300 万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取 1/3 货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤 240 万吨，当月销售 200 万吨。原煤资源税税额 3 元/吨，煤炭综合回收率为 40%。该煤矿 2012 年 9 月应纳资源税_万元。 A.900 B.1500 C.1800 D.2700（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选矿比=精矿数量耗用原矿数量 该煤矿 2012 年 9 月份应缴纳资源税=(300/3+200/40%)3=1800(万元)。6.某油田 2007 年 12 月生产

36、原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_。 A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在采油过程中用于加热、修井所消耗的原油不缴纳资源税，因此油田当月应缴纳资源税=(6100+5)8=48840(元)。本题的正确选项为 A。7.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收

37、入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税_。 A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元 D.60000 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量作为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。故该产盐企业应纳资源税=150040-30005=45000(元)。8.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石

38、的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为_。 A.12 万元 B.15 万元 C.32 万元 D.40 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税，因此该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为=380%5=12(万元)。本题的正确选项为 A。9.某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30%。当地

39、适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税_。 A.16 万元 B.25.2 万元 C.22 万元 D.36 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。原矿课税数量=精矿数量选矿比，因此，该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030%)2=360000=36(万元)，本题的正确选项为 D。10.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以

40、部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选矿比=精矿数量耗用原矿数量 应纳资源税=400000.6+900040%0.6=37500(元)。11.某盐场 2012 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税_万元(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和

41、12 元/吨)。 A.198 B.243 C.195 D.150（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，故该盐场当月应缴纳的资源税=103+1412-163=150(万元)。12.新疆某油田 2012 年 12 月份开采销售原油 1 万吨，销售三次采油 5000 吨，不含税售价均为每吨 5000元；销售油田开采天然气 200 万立方米，天然气不含税售价为每万立方米 1800 元，该企业原油和天然气的适用税率为 5%，该油田 12

42、月份应纳资源税为_元。 A.2400000 B.3200000 C.3393000 D.3593000（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2010 年 6 月 1 日起，三次采油的资源税减征 30%，故该油田本月应缴纳的资源税额=(100005000+2001800)5%+500050005%(1-30%)=3393000(元)。13.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款150000 元。煤矿原煤资源税额为 2.

43、5 元/吨。当月应纳资源税为_。 A.2500 元 B.3000 元 C.4500 元 D.15000 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 当月应纳资源税=50001/52.5=2500(元)。 (注：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天)。14.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行_。 A.从价计征，税率为 5% B.从价计征，税率为 7% C.复合计征 D.从价计征，税率为 3%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开

44、采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，除自用于连续生产原油天然气的，不缴纳资源税以外，开采原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%。15.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_主管税务机关缴纳。 A.销售地 B.开采地 C.生产地 D.收购地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 一般情况下，资源税的扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳资源税。16.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。 A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳 C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳 D.纳

45、税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拔。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 D：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。17.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。 A.公司与公司之间互

46、换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B、C、D 都没有发生房地产权属的转移，选项 A 中公司与公司之间互换房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。18.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是_。 A.转让国有土地使用权的企业 B.合作建房后分房自用的企业 C.将房产用于抵押的个人 D.出租房屋的个人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。19.下列各项中，应征收土地增