注册会计师税法-跨章节综合题(三)-1及答案解析.doc

1、注册会计师税法-跨章节综合题(三)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：13，分数：100.00)2013 年 3 月甲房地产公司、乙物业公司和丙建材公司分别以自行开发的房产、货币资金和外购的装修材料共同投资设立丁家居建材公司，三方共同约定按各自的投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。 投资主体投资情况汇总表单位：万元 投资主体 投资方式 投资资产的账面价值 投资资产的公允价值 股权比例 甲房地产公司 房产 4000 7000 70% 乙物业公司 货币资金 2000 2000 20% 丙建材公司 装修材料 800 1000 10% 合计 6800 1

2、0000 100% 根据上述提供的资料，作为注册会计师请回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲房地产公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税?如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据(不要求计算具体数额)。（分数：1.00）_(2).乙物业公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税?如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据(不要求计算具体数额)。（分数：1.00）_(3).丙建材公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税?如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据(不要求计算具

3、体数额)。（分数：1.00）_贵州清泉酒业公司(以下简称清泉酒业)为增值税一般纳税人，公司坐落于贵州一县城，公司主要生产销售清泉牌白酒、清爽牌啤酒以及清力牌药酒。2013 年 5 月发生以下业务： (1)向某白酒经销商销售清泉牌白酒 25 吨，取得不含税收入 400 万元，开具增值税专用发票。另收取白酒品牌使用费 30 万元、包装物押金 20 万元，向对方开具收据。 (2)公司主要在贵州地区销售清爽牌啤酒，由于夏天是啤酒的销售旺季，公司推出促销方案，经销商订购100 吨啤酒，公司赠送 10 吨啤酒。贵阳市甲经销商看到促销方案，立即向清泉酒业发出订货订单，订购1000 吨啤酒，要求公司在 59

4、月份月初分批发货，每月发货 200 吨，货款在发出货物时支付(啤酒不含税销售价格为 5000 元/吨)。 (3)公司不自行生产清力牌药酒，5 月份提供 20 万元的原材料委托给当地另一家酒厂乙企业加工散装药酒2 吨，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 4 万元，辅助材料费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业同类药酒不含税销售价格为 160 元/斤)。 (4)委托加工的药酒收回后将其中 1000 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 2000 瓶，以每瓶零售价 170 元通过非独立核算门市部对外销售；将剩余 1000 千克散装药酒与当地一家粮食销售企业换取原材料大米，同类药酒的平均不含税销售价

5、为每千克 160 元，最高不含税销售价为 220 元/千克，双方均开具增值税专用发票。 (5)公司从某农场直接采购高粱、玉米、小麦，支付货款共计 220 万元，支付运费 4 万元，建设基金 1 万元，装卸费 2 万，取得运费发票。从某玻璃制品企业，购入定制的酒瓶一批，由玻璃制品厂负责运输到厂，共支付含税货款 80 万元和运费 5 万元，取得增值税专用发票和运费发票。 (6)公司为提高生产能力，购入生产啤酒的机器设备，设备含价款为 35.1 万元，支付安装调试费 2 万元，取得增值税专用发票。公司另支付运输费 1 万元，取得运费发票。 (7)公司向员工拍卖公司使用过的小汽车一辆，拍卖成交价为 5

6、 万元。另外员工以成本价 8 万元/吨的价格内购一批无包装的清泉牌白酒 0.5 吨，用于节日待客。 (8)公司允许丁酒店公司使用公司一项酿酒专利技术，并约定丁酒店每年支付专利使用费 60 万元，本月已收到合作当年的专利使用费 40 万元。 (9)上月留抵增值税进项税额为 16 万元。 (说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，啤酒的消费税率为 250 元/吨。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算本月清泉酒业向某白酒经销商销售白酒应缴纳消费税和增值税。（分数：2.00）_(2).计算

7、本月清泉酒业向贵阳市甲经销商销售啤酒应缴纳的消费税和增值税。（分数：2.00）_(3).计算本月乙企业委托加工药酒已代收代缴的税费合计。（分数：2.00）_(4).计算本月清泉酒业销售瓶装药酒应缴纳消费税和增值税。（分数：2.00）_(5).计算本月清泉酒业换取原材料应缴纳的消费税和增值税。（分数：2.00）_(6).计算本月清泉酒业拍卖汽车应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(7).计算本月清泉酒业向员工销售清泉白酒应缴纳的消费税和增值税。（分数：2.00）_(8).计算本月清泉酒业应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(9).计算本月清泉酒业应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(10).计算

8、本月清泉酒业应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：2.00）_地处市区的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2012 年发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给 C 安装公司(位于市区，具备安装资质)，转包合同记载建筑劳务费 1000 万元，材料 2000 万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主

9、管税务机关认证，相关的运输费用30 万元有合法票据。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。 (5)建筑公司以外购写字楼一栋，投资 W 公司，共同经营餐饮，共担风险，该写字楼原购入价 500 万元，现市场价 850 万元。 (说明：歌舞厅按 20%税率，台球和保龄球按 5%税率。增值税按一般纳税人计算征收。) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.00）_(2).C 安装公司应缴纳的营

10、业税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.00）_(3).建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.00）_(4).建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.00）_(6).投资转让写字楼应缴纳的营业税。（分数：1.00）_某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下： (1)1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发

11、票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。 (2)1 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。 (3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得符合规定的运费结算单据。 (4)2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元，取得符合规定的运费结算

12、单据。 (5)2 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将 30%用于企业基建工程。 (6)2 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。 (7)2 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。 (8)2 月企业新设计生产 B 型小

13、轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无 B 型小轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B 型小轿车成本利润率 8%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：11.00）(1).计算企业 1 月份应退的增值税。（分数：1.00）_(2).计算企业 1 月份留抵的增值税。（分数：1.00）_(3).计算企业 2 月份进口原材料应缴纳的关税。（分数：1.00）_(4).计算企业 2 月份进口原材料应

14、缴纳的增值税。（分数：1.00）_(5).计算企业 2 月份进口机械设备应缴纳的关税。（分数：1.00）_(6).计算企业 2 月份进口机械设备应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(7).计算企业 2 月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(8).计算企业 2 月份销售 A 型小轿车的销项税额。（分数：1.00）_(9).计算企业 2 月份 B 型小轿车的销项税额。（分数：1.00）_(10).计算企业 2 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(11).计算企业 2 月份应缴纳的消费税(不含进口环节)。（分数：1.00）_某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他

15、人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种： 方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。 方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无须计算金额)。（分数：4.00）(1).方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。（分数：1.00）_(2).方案 1

16、 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?（分数：1.00）_(3).方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。（分数：1.00）_(4).方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?（分数：1.00）_钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。 (其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25%

17、、消费税适用税率为 5%；计算房屋余值的扣除比例为30%。) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算进口小轿车应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(2).计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。（分数：1.00）_(3).假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_(4).假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_(5).假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_位于县城的某内

18、资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。 (3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月

19、开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。 (说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/千立方米。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额。（分数：1.00）_(2).计算该企业当月的增值税销项税额。（分数：1.00）_(3)

20、.计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：1.00）_(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至 2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200

21、万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4%。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（分数：1.00）_(3).计算该房地产开发公司土地增值

22、额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。（分数：1.00）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。（分数：1.00）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3 月发生以下业务： (1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海

23、关开具的完税凭证。 (2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。 (3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含税销售额 257.4 万元。 (说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%。) 要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（分数：1.00）_(2).甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(3)

24、.乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（分数：1.00）_(4).甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：1.00）_位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元。 (2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)。 (4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 65

25、00 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.00）(1).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：1.00）_(2).企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（分数：1.00）_(3).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。（分数：1.00）_(4).企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。（分数：1.00）_(5).企业应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_(6

26、).企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(7).企业应缴纳的房产税。（分数：1.00）_位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5 万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务： (1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。 (2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 0.2 万元，每月收租金 1 次。 (3)8 月与保险

27、公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。 (4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40万元，每年支付 8 万元。 (其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%；金额以元以为单位计算。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：1.00）_(2).公司 2007 年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_(3).公司 2007 年应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4

28、).公司 2007 年应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).公司 2007 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某旅游开发有限公司 2006 年 8 月发生有关业务及收入如下： (1)旅游景点门票收入 650 万元。 (2)景区索道客运收入 380 万元。 (3)民俗文化村项目表演收入 120 万元。 (4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入。 (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。 (6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，售价 5 万元；电动观光车 10 辆，原值4.2 万元/辆，售价 0.8 万元/辆。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_