注册会计师税法-跨章节综合题(二)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-跨章节综合题(二)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2012 年 12 月将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为_万元。 A.4.38 B.4.54 C.4.93 D.4.8（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100

2、000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000 元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳_。 A.增值税 1452.99 元 B.增值税 1700 元 C.营业税 500 元 D.营业税 6350 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是_。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)4.

3、从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有_。 A.增值税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.关税（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有_。 A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税 B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税 C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税 D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.6.位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发

4、的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有_。 A.该企业应缴纳的营业税 4 万元 B.应退该企业增值税税额为 280 万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元（分数：2.00）A.B.C.D.7.张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2的唯一家庭住房出售，售价 100 万元。该住房于 2004 年 3月以 60 万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有_。 A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税

5、 D.张某免予缴纳契税（分数：2.00）A.B.C.D.8.2013 年 5 月创想公司与珠江公司就一项房产转让达成协议，合同约定创想公司以 3500 万元的价格转让一栋于 2010 年 8 月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心，以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。办公楼的市场价值为 3000 万元，购置原价为 2200 万元；附属设备市场价值 500 万元，购置原价为 750 万元。上述业务下列分析正确的有_。 A.创想公司应纳的营业税为 40 万元 B.创想公司应纳的增值税为 127.5 万元 C.创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳

6、的营业税和增值税 D.创想公司应纳的营业税为 65 万元（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：10，分数：87.00)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付境外的买价 300 万元，支付境外自己的采购代理人的购货佣金 6 万元，支付境外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关前的运输费用 26 万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，取得运输公司开具的运输发票。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原

7、材料不含税金额 100 万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额 50 万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格。(3)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用20 万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失 5%。(4)将进口化妆品的 80%重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 720 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(5)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于购货方提前

8、付款，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到不含税金额 285 万元。(6)取得化妆品的逾期包装物押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列顺序回答问题：（分数：7.00）(1).分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（分数：1.00）_(2).计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：1.00）_(3).计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。（分数：1.00）_(4).计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。（分数：1.0

9、0）_(5).计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（分数：1.00）_(6).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(7).计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.00）_某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价 120 元/条，乙类卷烟不含税调拨价 50 元/条。2012 年 11 月生产经营情况如下：(1)11 月期初库存外购已税烟丝买价 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、增值税税额 204 万元，进口烟丝，到岸价为 54 万元，境外运费及保险费共计 6 万元，关税税率为 50%，取得

10、进口增值税专用缴款书。(2)领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2012 年 11 月向 A 卷烟批发商销售甲类卷烟 800 标准箱，向 A卷烟批发商开具增值税专用发票；向 B 卷烟批发商销售乙类卷烟 500 标准箱，支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)经烟草专卖机关批准，11 月 25 日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟 200 箱(标准箱)，每箱按不含税价款 2.6 万元与商场结算，支付商场代销手续费 10.4 万元；当月商场代销完毕，卷烟厂已收到全部货款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。(4)A 卷烟批发商 11 月向 B 卷烟批发商销售卷烟，取

11、得不含税销售额 3480 万元，向卷烟零售商批发卷烟，取得不含税销售额 1540 万元。已知：11 月末，卷烟厂库存烟丝买价为 20 万元，甲类卷烟的消费税税率为 56%加 150 元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为 36%加 150 元/标准箱，烟丝的消费税税率为 30%，相关票据均在当月通过认证。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).2012 年 11 月卷烟厂进口环节缴纳的增值税和消费税；（分数：1.00）_(2).2012 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的增值税；（分数：1.00）_(3).2012 年 11 月卷烟厂准予抵扣的烟

12、丝已纳消费税；（分数：1.00）_(4).2012 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税；（分数：1.00）_(5).2012 年 11 月 A 卷烟批发商应缴纳的增值税；（分数：1.00）_(6).2012 年 11 月 A 卷烟批发商应缴纳的消费税。（分数：1.00）_某市一汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车及货车，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车不含税出厂平均价格为 20 万元/辆，不含税最高销售价格为 25 万元/辆，货车的不含税出厂价格为 56 万元/辆。2013 年 3 月该汽车厂业务情况如下：(1)召开股东大会决定 2013 年投资方案，决定对 A 地的某汽车零配

13、件生产企业投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，投资的形式包括汽车厂在 A 地厂房(公允价 1500 万元、原值 1800 万元、已提折旧 600 万元)、自产的小汽车 5 辆和 8 辆货车。(2)销售业务销售给特约经销商甲小汽车 50 辆，每辆不含税价款为 20 万元，经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货，该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票。采用分期收款方式销售货车 30 辆，合同规定本月应收回不含税货款 800 万元，由于购货方资金紧张，支付货款 600 万元，按照合同规定，收取延期付款利息 4 万元。(3)委托代销业务与特约经销商乙签订了 60 辆小汽车的代

14、销协议，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款，汽车厂与经销商按每辆 20 万元结算并开具增值税专用发票；根据合同规定，支付乙经销商手续费 6 万元，汽车厂实际取得不含税销售额为 594 万元。(4)换购业务以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 100 万元(不含税)的小汽车专用配件，双方均已收到货物，并相互开具增值税专用发票。(5)购进业务从国外进口特制原材料一批，支付买价 50 万元，支付到达我国海关前的运输费用 4 万元、保险费用 2 万元，按照合同约定，该汽车厂还应向国外出口商支付该批特制材料境内使用收益 10 万元，取得海关缴款书完税凭证。国内购进小汽车零

15、配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 500 万元、增值税 85 万元，货已入库；另支付运杂费 5 万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 4 万元，建设基金 0.8 万元，装卸费 0.2 万元。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 6 万元，货已验收入库。购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 2 万元；购置复印机一台，取得普通发票上注明价款 5 万元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 1 万元。小汽车适用消费税税率 5%，关税税率 20%，相关票据当月均已通过认证。根据上述资料，回答下列问题：（分数

16、：9.00）(1).对 A 地汽车零配件生产企业投资的厂房应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).2013 年 3 月汽车厂的销项税额。（分数：1.00）_(3).乙经销商应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).汽车厂进口特制原材料应缴纳的关税。（分数：1.00）_(5).汽车厂进口特制原材料应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(6).2013 年 3 月汽车厂准予从销项税额抵扣的增值税进项税额。（分数：1.00）_(7).2013 年 3 月汽车厂应纳增值税(不含进口环节增值税)。（分数：1.00）_(8).2013 年 3 月汽车厂应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(9).201

17、3 年 3 月汽车厂应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.00）_某市房地产开发公司，2012 年发生以下业务：(1)1 月购买土地的使用权，支付地价款 8000 万元，缴纳相关费用 60 万元。(2)以上述土地的 80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面积比为 2:6。(3)住宅楼开发成本 3000 万元，全部使用自有资金。(4)写字楼开发成本 5000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。(5)10 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入 15000 万元。写字楼销售了 60%，取得销售收入 20000 万元，签订商品房买卖合同。其他相关资料：该房地

18、产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产开发费用的比例为 10%，契税税率3%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).该公司应缴纳的契税。（分数：1.00）_(2).该公司应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(3).该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。（分数：1.00）_(4).该公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_(5).该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_甲企业 2012 年有关固定资产拥有及变动情况如下：(1)年初企业实际占用的土地面积为 10 万平方米，其中医务室用地 0.5 万平方米

19、，厂区内绿化用地 2 万平方米，在建工程占地 0.6 万平方米；年初拥有的房产原值 6800 万元(不含医务室的房产原值 50 万元)。(2)购进一宗土地，合同约定的交付日期是 2012 年 1 月，占地 15000 平方米，支付价款 12000 万元，每平方米平均地价 0.3 万元，在该宗土地上建造办公楼，建筑面积 6000 平方米，建筑成本及费用共计 26000万元，公共配套设施及附属设施价值共计 1200 万元，该办公楼于 2012 年 10 月竣工并投入使用。(3)7 月 8 日，将原值为 800 万元、占地 0.22 万平方米的房产与乙企业的原值 1070 万元、占地 0.34 万平

20、方米的房屋进行交换，甲企业以银行存款支付差价 270 万元，当月办理了产权变更手续。(4)拥有作为班车用的 10 座以下的大客车 5 辆；自重 5 吨载重汽车 10 辆；3 吨客货两用车 2 辆，其中 1辆于 2006 年购进，因在厂区内使用，一直未办理车船登记手续，2012 年到车辆管理部门补办登记手续。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为 30%，契税税率 3%，机动载货汽车的车船税年税额为每吨 30 元，10 座以下乘人汽车车船税年税额为 200 元/辆。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).

21、甲企业 2012 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：1.00）_(2).甲企业 2012 年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_(3).甲企业 2012 年应缴纳的契税。（分数：1.00）_(4).甲企业 2012 年应缴纳的车船税。（分数：1.00）_某一集团公司下属摩托车生产企业(位于市区，属于增值税一般纳税人)，2011 年经主管税务机关确认亏损 30 万元。2012 年 111 月份实现应纳税所得额 140 万元，12 月份生产经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，支付运输费用 48 万元，取得运输单位开具的普通发票。(2)

22、出口摩托车 800 辆，取得收入折合人民币 400 万元；向国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额150 万元。(3)应扣除的摩托车销售成本 300 万元；发生管理费用 90 万元，其中含支付集团总公司特许权使用费 20万元；发生销售费用 140 万元。(4)因管理不善损失外购的已抵扣增值税的原材料成本 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月取得保险公司给予的该损失赔偿金额 12 万元，此损失企业未经税务机关审批，企业计入了营业外支出。(5)转让一项商标的所有权，取得收入 60 万元，企业未做任何账务处理，该项商标是外购的，账面计税成本 35 万元。(6)从境外分支机构

23、取得税后收益 82.5 万元，在国外实际已缴纳了 20%的公司所得税。(注：增值税征税率 17%、退税率 13%；摩托车消费税税率 10%。)要求：按下列顺序回答问题。（分数：9.00）(1).计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和。（分数：1.00）_(2).计算该企业 12 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(3).计算该企业 12 月份应退的增值税。（分数：1.00）_(4).计算该企业 12 月份应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).计算该企业 12 月份应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(6).计算该企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.0

24、0）_(7).计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税。（分数：1.00）_(8).计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和(不含上年亏损)。（分数：1.00）_(9).计算该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_某日化企业是增值税一般纳税人(地处市区)，主要生产化妆品和普通护肤护发品，2013 年度有关生产经营情况如下：(1)年初企业用于房产原值 8400 万元，占地 20 万平方米；5 月，新建仓库完工，并办理验收手续，结转的固定资产原值为 1400 万元；8 月，购进职工集体宿舍，占地面积为 5 万平方米，原值 820 万元；用

25、于载货汽车 4 辆，每辆自重吨位 15 吨，商务客车 5 辆。(2)销售化妆品取得不含税销售额 4000 万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额 600 万元，由于购货方提前付款，给予 5%折扣，实际取得不含税销售收入 570 万元；出租设备取得租金收入 300 万元；将 2007 年购进未抵扣进项税的设备出售，取得含税销售收入 5.6 万元，该设备原值 12万元，已提折旧 3 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益 120 万元。(3)本年销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元。(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额

26、540 万元。(5)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房在企业原有土地建造，并于 10 月 31 日完工结算并投入使用，厂房原值为 800 万元；本年发生筹资手续费 5 万元，汇兑净损失 8 万元。(6)发生管理费用 470 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 45 万元，存货跌价准备 21 万元以及企业缴纳的房产税、城镇土地使用税和车船税)。(7)发生的销售费用 222 万元，其中：销售机构人员及办公经费支出 150 万元，办公设备折旧 8 万元，支付媒体广告费 64 万元

27、。(8)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备 2005 年购入，账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的设备含税公允价值均为 30 万元。(9)全年发生的合理工资总额 520 万元，其中包括支付给残疾人工资 50 万元，另支付职工福利费 96 万元、工会经费 10.4 万元、职工教育经费 20 万元(工资及三项经费未列入相关成本和费用)。(10)营业外收入 60 万元，其中含确实无法偿付的应付账款 20 万元(不含以机器设备对外投资的收益和转让设备的收益)。(11)营业外支出 37 万元，其中含非广告性质的赞助支出 2 万元，直接

28、捐赠 8 万元，经营性违约金 5 万元。(12)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税。说明：房产税计算余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，载货汽车的车船税单位税额为每吨 3 元，商务客车车船税税额为每辆 100 元，消费税税率为 30%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：26.00）(1).2013 年该企业应缴纳的房产税。（分数：2.00）_(2).2013 年该企业应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.00）_(3).2013 年该企业应缴纳的车船税。（分数：2.00）_(4).2013 年该企业应缴纳的增值税

29、。（分数：2.00）_(5).2013 年该企业应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(6).2013 年该企业应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(7).2013 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.00）_(8).2013 年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用。（分数：2.00）_(9).2013 年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用。（分数：2.00）_(10).2013 年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用。（分数：2.00）_(11).2013 年该企业准予企业所得税前扣除的工资及三项经费。（分数：2.00）_(12).2013 年该企业的应纳税所得额。（分数

30、：2.00）_(13).2013 年该企业应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2012 年 5 月份发生以下业务：(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，税金 17 万元。(2)采用托收承付结算方式销售给 A 厂机床 30 台，共 60 万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。(3)采用分期付款结算方式销售给 B 厂机床 100 台，价款共 200 万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款 40 万元，但实际上只收回了 30 万元。(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售

31、额 113 万元，上月已收预收款 20 万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到。(5)盘亏一批 2012 年 2 月份购入的物资(已抵扣进项税额为 6.8 万元)，盘亏金额为 1 万元。(6)采用其他方式销售给 C 厂一些机床配件，价款 70 万元(不含税)，货已发出，货款已收到。请计算并回答下列问题：（分数：4.00）(1).如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?（分数：2.00）_(2).请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。（分数：2.00）_某甲系 A 市居民，于 2008 年 2 月以 80 万元购得一套临街的商铺，并支付相关税费 2 万元，购置后该商铺后一直将其对

32、外出租。2012 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 150 万元的售价转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 120 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).某甲转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：2.00）_(2).某甲转让商铺应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(3).某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(4).某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_传奇针织厂是一家注册资本 5000 万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2012 年度相关生产经营业务如下：(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地