注册会计师税法-跨章节综合题(五)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-跨章节综合题(五)-2 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：10，分数：99.00)1.某化妆品公司是增值税一般纳税人，生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品。2012 年 5 月发生以下各项业务： (1)用生产成本为 9800 元的 300 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售平均价格 400 元/盒进行结算，双方均开具专用发票。 (2)将 A 化妆品 100 盒与 B 护肤护发品 100 盒组成成套化妆品 100 套，销售给某商场，售价每套 250 元，B 护肤护发品的成本为 30 元/盒。 (3)从国外进口一批化

2、妆品香粉，关税完税价格为 50000 元，缴纳关税 30000 元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的 60%用于连续生产化妆品。 (4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油 500 盒，销售价为 75 元/盒，本月收到全部价款。 (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 85000 元。 (化妆品的利润率是 5%，护肤护发品的利润率是 5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680 元，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高价格 450 元/盒。) 根据上述资料计算并回答下列问题： (1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

3、 (2)本期应向税务机关缴纳的增值税。 (3)本期应向税务机关缴纳的消费税。 （分数：5.00）_某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下： (1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。 (2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。 (3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国

4、海关以前的运输装卸费3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。 (4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。 (5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将 30%用于企业基建工程。 (6)12 月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额

5、 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元。 (7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。 (8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。 (9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销

6、售价格。 其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税率12%；B 型小轿车成本利润率 8%；城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：13.00）(1).计算企业 11 月份应退的增值税。（分数：1.00）_(2).计算企业 11 月份留抵的增值税。（分数：1.00）_(3).计算企业 12 月进口原材料应缴纳的关税。（分数：1.00）_(4).计算企业 12 月进口原材料应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(5).

7、计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的关税。（分数：1.00）_(6).计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(7).计算企业 12 月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(8).计算企业 12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(9).计算企业 12 月销售 A 型小轿车的销项税额。（分数：1.00）_(10).计算企业 12 月 B 型小轿车的销项税额。（分数：1.00）_(11).计算企业 12 月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(12).计算企业 12 月应缴纳的消费税(不含进口环节)。（分数：1.00）_(1

8、3).计算企业 12 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 3000 万元，有员工 500 人，当年相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元；增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套 1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元。

9、 (2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元。 (3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率 33%)股票 20 万股作为投资，每股价款3.5 元，支付 3000 元相关税费，2006 年 6 月 20 日，取得甲公司派发的股利 12 万元，10 月 20 日以每股 7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000 元的相关税费。 (4)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元。 (5)全年发生财务费用 200 万元，其中包含支付银行贷款利息 60 万元，支付向关联企业借款 2000 万元的年利息 120

10、 万元，因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(同期银行贷款年利率是 5%)。 (6)全年发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元。 (7)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元。 (8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元。 (9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元。 (10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 325.3 万元，前三个季

11、度已预缴企业所得税额 54 万元。 其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；工会经费已交工会组织并取得工会经费拨缴款专用收据。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：13.00）(1).计算企业全年应缴纳的增值税额。（分数：1.00）_(2).计算企业全年应缴纳的营业税额。（分数：1.00）_(3).计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算企业当年转让股票净收益。（分数：1.00）_(5).计算企业当年的投资收益。（分数：1.00）_(6).计算企业财务费用应调整的所得额。（分数：1.00）_(7).计算企业

12、管理费用应调整的所得额。（分数：1.00）_(8).计算企业销售费用应调整的所得额。（分数：1.00）_(9).计算企业工资薪金应调整的所得额。（分数：1.00）_(10).计算企业工资附加“三费”应调整的所得额。（分数：1.00）_(11).计算企业营业转支出应调整的所得额。（分数：1.00）_(12).计算企业 2006 年度的应纳税所得额。（分数：1.00）_(13).计算企业应补缴的企业所得税。（分数：1.00）_位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012 年 3 月发生以下各项业务： (1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在

13、自海关运往单位的途中发生运费 10000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。 (2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格。 (3)当月将生产的 A 化妆品 1000 箱销售给某商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。 (4)预收款方式销售 B 化妆品 2150

14、00 套，不含税单价 58 元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票。 (5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 元。 (6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 元，另收取运输费 50000 元，优质费 20200 元，均开具增值税普通发票。 (7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套(其中包含包装物价值 10 元，会计上分开核算包装物及化妆品)。 (8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款 70 万

15、元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费 10 万元，取得运输发票。 (9)以自产 A 化妆品 1000 箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价 2000 元/箱，平均售价 1500 元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化妆品消费税税率 30%)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。（分数：8.00）(1).计算进口化妆品应缴纳的关税。（分数：1.00）_(2).计算进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(3).计算进口化妆品应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(4).计算受托加工业务

16、应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(5).计算当月销售及用于投资的 A 化妆品应缴纳的销项税额。（分数：1.00）_(6).计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额。（分数：1.00）_(7).计算当月应向税务机关缴纳的增值税额。（分数：1.00）_(8).计算本月应向税务机关缴纳的消费税。（分数：1.00）_北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012 年 7 月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税销售额 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额 71.18 万元。

17、(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 2 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。 (3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元。 (4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，不含税市场价为 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，不含税市场价为 8 万元。 (5)将

18、进口实木地板的 80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额 490 万元。 (6)6 月份增值税留抵税额为 10 万元。 (关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。) 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).计算该企业 7 月份进口环节的应纳税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业 7 月份进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业 7 月份国内生产销售增值税销项税额。（分数：2.00）_(4).计算该企业 7 月份国内销售环节应纳增值税税额。（分数：2.00）_(5

19、).计算该企业 7 月份国内销售环节应纳消费税税额。（分数：2.00）_某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012 年 10 月、11 月发生以下业务： 10 月份： (1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格 498 万元，关税税率为 20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元。 (2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 200 万元，增值税34 万元，本月生产领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额 20 万元，税额 1.2 万元；另有上

20、月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额 300 万元。 (3)国内销售 A 型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价 16 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。支付销货运费 21 万元，取得运输企业运输发票。 11 月份： (1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额 600 万元、增值税额 102 万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 13 万元。 (2)以平销

21、返利方式销售给乙代理商 20 辆小轿车，取得不含税销售额 320 万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利 9.36 万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车 2 辆。 (3)出口小汽车 B 型小轿车 70 辆，每辆出口价格折合人民币 15 万元。 相关资料：9 月份未抵扣完的进项税 3 万元，该企业消费税税率为 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，退税率 15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).计算 10 月份进口环节应缴纳的关税

22、。（分数：2.00）_(2).计算 10 月份进口环节应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算 10 月份的进项税额。（分数：2.00）_(4).计算 10 月份销售小轿车的销项税额。（分数：2.00）_(5).计算 10 月份应纳的增值税。（分数：2.00）_(6).计算 10 月份应纳消费税。（分数：2.00）_(7).计算 11 月份的进项税额。（分数：2.00）_(8).计算 11 月份销项税额。（分数：2.00）_(9).计算 11 月份出口不予免抵的增值税。（分数：2.00）_(10).计算 11 月份应纳或应退的增值税。（分数：2.00）_(11).计算 11 月份应纳消

23、费税。（分数：2.00）_(12).计算 11 月份应纳城建税和教育费附加。（分数：2.00）_甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012 年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 497000 平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000 平方米，经营门市部占地 5000 平方米，生产经营场所占地 488000 平方米。 (2)甲公司当年固定资产原值共计 12000 万元，其中：房产原值 8000 万元，机器设备及其他固定资产原值4000 万元。4

24、 月 1 日将房产原值 800 万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限 3 年，共计租金720 万元，每个季度租金 60 万元，在租用期的当季收取当季的租金。 (3)公司拥有乘用车 20 辆，整备质量为 4 吨的货车 50 辆。 (4)当年实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5200 万元、进项税额 884 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款 5 万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本 3

25、000 万元。 (5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。境外分回的投资收益 900 万元，境外当地的所得税税率为 10%。 (6)发生财务费用 220 万元，其中包含与某商业银行借款 1200 万元(借期一年)，支付的银行贷款利息 60万元；与乙企业借款 2000 万元(借期一年)，支付的年利息 140 万元(乙为甲的关联企业，权益性投资 800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。 (7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品

26、开发费用 120 万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。 (8)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。 (9)公司本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的实发工资总额 800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.40 万元，实际列支职工福利费 122.80 元和职工教育经费25.50 元。能提供工会经费拨缴款专用收据。 (10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某体育赛事的赞助 25 万元和直接向某少年宫的捐款 10万元。 (11)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短

27、期内不能支付已于 2012 年 3 月 1 日到期的货款。2012 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元，企业做了如下的会计处理： 借：应付账款 12 贷：库存商品 12 (12)甲企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款 51 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时

28、的扣除比例 20%；乘用车年基准税额为 500 元，货车整备质量每吨年单位税额为 80 元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：11.00）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。（分数：1.00）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。（分数：1.00）_(5).计算甲公司 2012 年的会计利润。（分数：1

29、.00）_(6).计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(7).计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对开发费用的加计扣除)。（分数：1.00）_(8).计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(9).计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(10).计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(11).计算甲公司 2012 年度境内、境外所得应纳的企业所得税。（分数：1.00）_位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2013 年 3 月，娱乐城向当地主

30、管税务机关报送了 2012 年企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下： (1)取得歌舞厅门票收入 168 万元，点歌费收入 120 万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入 72 万元。(2)缴纳营业税=(168+120)20%=57.6 万元，缴纳增值税=72(1+3%)3%=2.10 万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)7%=4.18 万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)3%=1.79 万元。 (3)发生各项成本支出 126 万元。 (4)发生期间费用 78 万元，其中包括：支付给甲企业(非金融企业)借款利息 20 万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为 15 万元。以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧 1.6 万元；支付给某工作室开业赞助支出 3 万元。 要求：（分数：3.00）(1).请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。（分数：1.00）_(2).请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(3).请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_