注册会计师税法-跨章节综合题(四)-2及答案解析.doc

1、注册会计师税法-跨章节综合题(四)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：8，分数：100.00)某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2011 年度有关经营情况如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额 35.1 万元；转让旧厂房取得收入 1200 万元(该厂房系 2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的非独立合算的宾馆，全年取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增

2、值税 385 万元，发生购货运费 80 万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；购进符合规定的环境保护设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 78.2 万元。(3)全年应扣除货物的销售成本 820 万元、宾馆发生营业成本 45 万元；发生管理费用 350 万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出 95 万元)；发生销售费用 920 万元，其中办公设备折旧费共计 240 万元、广告费 680 万元；发生财务费用 260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元

3、用于生产经营，借款期限为 2011年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，支付了利息 33 万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2011 年 1 月 1 日向非关联企业借款 800 万元，利率 12%，借款期限一年，金融机构同期同类贷款利率为 8%)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然灾害损失 30 万元(为扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价 30万元、成本 18 万元(假设会计上不确认收入)。(5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息

4、 800 万元；从与我国签订税收协议的 A 国子公司取得税后所得 60 万元，A 国企业所得税税率 20%。其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为 20%；企业会计折旧和税法折旧一致。要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：22.00）(1).2011 年该企业应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).2011 年该企业应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).2011 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.00）_(4).2011 年该企业所得税前可以扣除的销售费用。（分数

5、：2.00）_(5).2011 年该企业所得税前可以扣除的管理费用。（分数：2.00）_(6).2011 年该企业所得税前可以扣除的财务费用。（分数：2.00）_(7).2011 年该企业所得税前可以扣除的营业外支出。（分数：2.00）_(8).该企业境外所得应在我国应补缴的企业所得税税额。（分数：2.00）_(9).该企业购进环保设备可以抵免的所得税税额。（分数：2.00）_(10).2011 年该企业境内应纳税所得额。（分数：2.00）_(11).2011 年该企业在我国实际应缴纳企业所得税税额。（分数：2.00）_某大型超市为增值税一般纳税人，非其独立核算的蔬菜专柜从事蔬菜批发零售业务，

6、仅考虑增值税、企业所得税，有两种方案可供选择：方案一：超市采用自购自销的方式，直接下乡收购农户生产的蔬菜支付 700 万元，上门收购支付运输费用20 万元，取得销售收入 820 万元，不考虑企业所得税其他事项。方案二：超市应用“公司+农户”形式运作，与农户签订合同：由农户提供场地，负责种植，超市定额支付农户 500 万元；超市提供购种、饲料和技术指导，相关种子、饲料等成本为 200 万元；蔬菜生产之后，由超市将蔬菜运回，支付运输费用 20 万元。超市对外销售，取得收入 820 万元。针对上述方案回答：（分数：5.00）(1).计算方案一超市应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(2).计算方案一

7、超市应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_(3).计算方案二超市应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(4).计算方案二超市应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_(5).分析上述哪个方案对超市和百姓更有利。（分数：1.00）_某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009 年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 874

8、00 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开

9、发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合

10、并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-59

11、50-11007%=16571.6-5950-77=10544.6 万元。消费税=(87400+10080)10%=9748 万元。城建税、教育费附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26 万元。城镇土地使用税=80000410000=32 万元。企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74 万元。企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19 万元。(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车

12、和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%。)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。（分数：3.00）(1).分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：1.00）_(2).计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。（分数：1.00）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：1.00）_位于城市市区的一家

13、电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为

14、 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 3.06 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5

15、.85 万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额 58.5万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3.5 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。（分数：9.00）(1).计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。（分数：1.00）_(2).计算甲企业

16、 3 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(3).计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。（分数：1.00）_(6).计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(7).计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。（分数：1.00）_(8).计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(9).计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_位

17、于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到

18、其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(3)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5 万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 1.5 万元，有关费用已在货运发票上分别

19、注明。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。(说明：该筷子生产企业 2008 年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为35%；木制一次性筷子的消

20、费税税率为 5%；月初增值税上期留抵进项税额为 0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算该企业应缴纳的进口关税。（分数：2.00）_(2).计算该企业应缴纳的进口增值税。（分数：2.00）_(3).针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：2.00）_(4).针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：2.00）_(5).计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（分数：2.00）_(6).计算位于某市市区的加

21、工企业应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(7).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_(8).计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。（分数：2.00）_(9).计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。（分数：2.00）_(10).计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。（分数：2.00）_位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货

22、币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100 万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8%。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2

23、).计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：2.00）_(4).计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。（分数：2.00）_(5).计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。（分数：2.00）_(6).计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(7).计算外商投资企业应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(8).计算外商投资企业应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(9).计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。（分数：2.00）_(10).计算外商投资企业转让土地使用权

24、应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值4000 万元，2008 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 10.2 万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租

25、金收入 120 万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本 4000 万元；全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的教育经费 15 万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地

26、政府确定计算房产税余值的扣除比例为 20%。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算该企业 2008 年应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(2).计算该企业 2008 年应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算该企业应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).计算该企业 2008 年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_(6).计算该企业 2008 年度的会计利润总额。（分数：1.00）_(7).计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(8).计算广告费应调整的

27、应纳税所得额。（分数：1.00）_(9).计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(10).计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(11).计算该企业 2008 年度的应纳税所得额。（分数：1.00）_(12).计算该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。

28、(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱。(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元，到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元。(4)16 日销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将 10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25 日销售进口 B 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元。(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、

29、增值税 0.17 万元。(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).外购烟叶可以抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(2).进口卷烟应缴纳的关税。（分数：1.00）_(3).进口卷烟应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(4).进口卷烟应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(5).直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。（分数：1.00）_(6).购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(7).损失烟丝应转出的进项税额。（分数：1.00）_(8).企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(9).企业 6 月份国内销售应缴纳