注册会计师税法-跨章节综合题及答案解析.doc

1、注册会计师税法-跨章节综合题及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：9，分数：45.00)1.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用；钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25%、消费税适用税率为 5%；计算房屋余值的扣除比例为30%。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算

2、出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_2.北京市某镇温泉度假酒店，2011 年发生以下业务：(1)酒店原占地 10000 平方米，7 月该酒店为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地 6000 平方米，成交价格为每平方米 1800 元；另一处征用耕地 10

3、000 平方米，成交价格为每平方米 2600 元。(2)8 月，在北京市区支付 1400 万元购进土地 700 平方米设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地300 平方米。(3)9 月从汽车贸易企业购进一辆自用轿车，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 230000 元；另外支付购买工具和零配件价款 12000 元；汽车贸易企业为其代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8000 元，取得汽车贸易企业开票的收据。(4)酒店 2011 年初拥有载货汽车 3 辆，自重吨位均为 20 吨；小轿车 6 辆；中型客车 5 辆。(说明：酒店当地的城镇土地使用税每平方米单位税额 5 元；北京市区

4、的城镇土地使用税每平方米单位税额 30 元；酒店所在地规定载货汽车年纳税额每吨 40 元，小轿车年纳税额每辆 500 元。中型客车年纳税额每辆 600 元；当地契税税率为 4%，当地耕地占用税税额为每平方米 40 元)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算企业全年应纳城镇土地使用税额。(2)计算企业全年应纳耕地占用税税额。(3)计算企业全年应纳车辆购置税。(4)计算企业全年应纳契税税额。(5)计算企业全年应纳车船税额。（分数：5.00）_3.某市居民王某，于 2009 年 1 月以 60 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1.2 万元，购置后一直对外出租

5、。2011 年 8 月，将临街商铺改租为卖，以 100 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算王某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)计算王某转让商铺应缴纳的印花税。(3)计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)计算王某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_4.位于北京市的某家用轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度相关经营情况如下：(1)销售家用轿车 1000 辆，每辆含税金额 15 万元，支付销售家用轿车的运输费用 200 万元，

6、保险费用和装卸费用 120 万元。(2)销售家用轿车 20 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 200 万元。(3)发生广告费用 600 万元、业务宣传费用 100 万元、其他销售费用 900 万元。(4)发生业务招待费 120 万元、新产品研究开发费用 260 万元；其他管理费用 400 万元。(5)转让一项自然科学领域内的技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 220 万元。(6)将仓库对外出租取得收入 90 万元，对应的其他业务成本 12 万元。(7)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 4000 万元、增值税税额 650 万元，另支付购货运输费用 180

7、 万元、装卸费用 18 万元、保险费用 26 万元。(注：家用轿车适用消费税税率 5%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业应缴纳的增值税。(2)计算该企业应缴纳的消费税。(3)计算该企业应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。(4)计算该企业 2011 年实现的会计利润总额。（分数：5.00）_5.某市房地产开发企业 2011 年发生如下业务：(1)1 月6 月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额 600 万元，发生房地产开发成本 2000 万元。(2)8 月将写字楼全部销

8、售，销售合同记载收入 6800 万元。(3)9 月起将该企业 2010 年建成的一栋账面价值为 1200 万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20 万元，租赁期限 8 个月，2011 年 12 月底双方同意停止租赁。(4)该企业全年发生销售费用 700 万元、管理费用 800 万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 120 万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(说明：计算房产余值的扣除比例为 20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%，契税税率为 3%)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算

9、该房地产开发企业应纳房地产税的金额。(2)计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。(3)计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。(4)计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_6.某市区化妆品生产企业为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2011 年 5 月计算失误导致漏计化妆品销售取得的含税收入 42000 元，2011 年 8 月 1 日自行发现并实施补税。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)补交的增值税及其滞纳金。(2)补交的消费税及其滞纳金。(3)补交的城

10、建税及其滞纳金。（分数：5.00）_7.某市木材加工制造企业(增值税一般纳税人)从事实木地板的加工生产及销售，2011 年 6 月发生如下业务：(1)从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，注明的收购金额 120 万元。(2)购进木地板加工设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 80 万元；发生运费 2万元并取得运费发票。(3)销售实木地板 50000 平方米，单价每平方米 300 元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费 10 万元(开具普通发票)。(4)委托某大型家具超市代销实木地板 8000 平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商

11、场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 5000 平方米的不含税货款 150 万元，并按此金额开具了发票。(5)将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板(无同类售价)，取得增值税专用发票上注明加工费 20 万元，辅助材料 4 万元。当月加工完成。运往本企业发生运费 2 万元并取得运费发票。(说明：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%，关税税率为 10%，上述专用发票已经税务机关认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本期地板加工厂应代收代缴消费税额。(2)计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加。(3)计算本期的进项税

12、额。(4)计算本期的销项税额。(5)计算本期的应纳增值税额。（分数：5.00）_8.位于市区的某制药企业为增值税一般纳税人，2011 年度相关生产经营业务如下：(1)占地 30000 平方米，其中，库房占地 18000 平方米，生产车间占地 6000 平方米，托儿所占地 4000 平方米，厂区内道路及绿化占地 2000 平方米。(2)企业拥有货车 15 辆(每辆自重 30 吨)，通勤用的大型客车 3 辆(每辆乘 40 人)，4 座小轿车 10 辆。(3)当年销售药品 800 吨，共计 20000 万元(不含税价格)。(4)购进已税制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2000 万元、进

13、项税额 300 万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 200 万元，装卸费和保险费 45 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(5)收购农民种植的中草药原料，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计 2800 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 10 元，载货汽车年纳税额每吨 60 元，乘人汽车 6 座以下的年纳税额 400 元，6 座以上的年纳税额 600 元。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算应缴纳的车船税。(3)计算可抵扣的进项税额。(4)计算销项税额。(5)计算应缴纳的增值税。(

14、6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_9.某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2011 年经营情况如下：(1)8 月从国外进口一批化妆品原材料，支付给国外买价 200 万元、相关税金 12 万元，运抵我国海关前的保险费及其他费用 22 万元。(2)进口加工生产设备一套，支付给国外的货价 80 万元、运抵我国海关前保险费及其他相关费用 8 万元。化妆品和进口生产设备均验收入库，取得进口环节完税凭证。(3)10 月将进口的化妆品原材料的 80%生产加工为成套化妆品 6000 件，对外批发销售 5000 件，取得不含税销售收入 500 万元；向消费者零售 500 件，取得含

15、税销售收入 60 万元。(说明：化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；生产设备的进口关税税率 20%。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：5.00）_二、综合题(总题数：6，分数：60.00)10.某市一家运输企业为增值税小规模纳税人，有职工 30 人，主要经营运输业务。2010 年注册资金 700万元，2011 年注册资金增加到 760 万元，资产总额 900 万元。2011 年发生以下业务：(1)企业拥有 6 人座小轿车 4 辆，自重

16、吨位 12 吨的载货汽车 20 辆，自重吨位 10 吨的挂车 12 辆。(2)签订货运合同 400 份，合同注明运费金额共 880000 元(全部合同兑现)；签订销售合同 1 份，注明销售货物款项 180000 元。(说明：假定小轿车年税额 400 元，载货汽车每吨年税 50 元)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业 2011 年缴纳的车船税。(2)计算该企业 2011 年缴纳的营业税。(3)计算该企业 2011 年缴纳的城建税和教育费附加。（分数：10.00）_11.居民赵某个人独资兴办一家西餐厅，坐落地在某市区，2011 年的经营情况如下：(1)

17、提供餐饮服务收入 300 万。(2)营业成本 120 万元。(3)销售费用 22 万元，其中广告费 6 万元、业务宣传费 1 万元。(5)营业外支出 20 万元，其中 5 万元以企业名义直接向农村义务教育捐赠。(6)财务费用 4 万元，其中从某公司借款 30 万元资金周转，偿付利息 3.2 万元，银行同期贷款利率为10%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该西餐厅应缴纳的营业税。(2)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该西餐厅所得税税前可扣除的税金。(4)计算该西餐厅允许税前扣除的销售费用。(5)计算该西餐厅允许税前扣除的营业外支出。(6)

18、计算该西餐厅允许税前扣除的财务费用。（分数：10.00）_12.某百货商场是一般纳税人，2011 年 6 月发生下列业务：(1)购入壁灯一批，取得增值税专用发票，价款 160000 元，增值税 28000 元，这批壁灯 50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 140000 元。(2)购入篮球 6000 个，取得增值税专用发票，注明价款 60000 元，增值税 12000 元，将其中 300 个捐赠给希望工程，其余以每个 150 元的零售价全部销售。(3)收取某高档西装进场费 30000 元，允许该服装厂的西装进店销售 1 年。(4)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 8000

19、 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)该企业当期增值税进项税可抵扣税额。(2)该企业当期的增值税销项额。(3)该企业当期应纳的增值额。(4)该企业当期应缴纳的营业税。（分数：10.00）_13.位于市区的某摩托车生产企业，为增值税一般纳税人，注册资本 500 万。2011 年生产经营情况如下：(1)销售给批发商两轮摩托车 8000 辆，开具增值税专用发票，注明销售额 6000 万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车 1600 辆，开具普通发票，取得销售收入 1600 万元。(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额 26 万元，进项税

20、额 4.2 万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是 2600 万元，取得增值税专用发票并已通过认证。(3)将自产的 3 辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格 0.5 万元每辆。(4)两轮摩托车成本 0.3 万元每辆，三轮摩托车成本 0.2 万元每辆。(5)销售费用 600 万元(其中广告费 420 万元)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为 7%)、管理费用 500 万元(其中含业务招待费 50 万元，含新产品研究开发费用 80 万元)。(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款 25

21、 万元，以管理费的名义支付母公司款项 15 万元，6 月因管理不善导致库存的价值 28 万元的外购原材料(不含增值税税额)被盗，10 月取得保险公司赔款 8 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)取得国债利息收入 20 万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为 5%。(8) 2011 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计 150 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为 2600万元，全部负债为 800 万元，未超过弥补年限的亏损为 300 万元

22、。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 1800 万元，现金支付 200 万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。(说明：该企业增值税税率 17%，摩托车消费税税率 10%)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算当年应纳增值税。(2)计算当年应纳消费税。(3)计算当年应纳城建税及教育费附加。(4)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。(5)计算营业外支出中可以税前扣除的金额。(6)计算该企业 2011 年应纳税所得额。(7)计算专用设备投资抵免所得税税额。(8)计算该企业 2011 年实际应纳所得税税

23、额。（分数：10.00）_14.某市一家汽车轮胎生产企业(增值税一般纳税人)2011 年发生以下业务：(1)销售甲型号汽车轮胎 6000 个，每个不含税金额 0.3 万元，支付销售该型号汽车轮胎运输费用 26 万元，保险费用、装卸费用及其他相关费用 12 万元。(2)外购一批汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 380 万元、增值税进项税额60 万元，另支付购货运输费用 16 万元、装卸费用 4 万元、建设基金 2 万元，全部用于生产汽车轮胎。(3)销售甲型汽车轮胎 200 个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 22 万元。(4)将原有闲置仓库对外出租取得收入 80 万

24、元，对应的其他业务支出 6 万元。(5)销售轮胎发生广告费用 120 万元、业务宣传费用 90 万元。(6)营业外支出中列支因管理不善导致损失去年购进原材料 26 万元(不含增值税)。(支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为 3%，成本利润率为 5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 2011 年应缴纳的增值税。(2)计算该企业 2011 年应缴纳的消费税。(3)计算该企业 2011 年应缴纳的营业税。(4)计算该企业 2011 年实现的收入总额。(5)计算企业所得税前准许扣除的销售税金。(6)计算企业所得税前

25、准许扣除的销售费用总和。(7)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和。（分数：10.00）_15.某市综合性大型商贸企业(增值税一般纳税人)2011 年 10 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 300 万元、购货佣金 8 万元、国外的经纪费 6 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 22 万元、装卸费用和保险费用 16 万元；支付海关地再运往商贸企业的运输费用 12万元、装卸费用和保险费用 4 万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 100 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 50 万元

26、，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 80 万元、运输费用 11 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值税 10 万元，支付运输单位运输费用 2万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 9 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 60%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 560 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 60 万元。(说明：关税税率 20%，化妆品消费税税率

27、30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税。(2)分别计算该公司进口环节应缴纳的消费税。(3)分别计算该公司进口环节应缴纳的增值税。(4)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。(6)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。(7)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（分数：10.00）_注册会计师税法-跨章节综合题答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、计算题

28、(总题数：9，分数：45.00)1.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用；钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25%、消费税适用税率为 5%；计算房屋余值的扣除比例为30%。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税

29、。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_正确答案：(1)进口应纳增值税=20(1+25%)(1-5%)17%=4.47(万元)(2)进口应纳车购税=20(1+25%)(1-5%)10%=2.63(万元)(3)无偿使用应纳房产税=20(1-30%)1.2%=0.168=0.17(万元)(4)出租应纳房产税=54%=0.2(万元)(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=512%=0

30、.6(万元)解析：2.北京市某镇温泉度假酒店，2011 年发生以下业务：(1)酒店原占地 10000 平方米，7 月该酒店为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地 6000 平方米，成交价格为每平方米 1800 元；另一处征用耕地 10000 平方米，成交价格为每平方米 2600 元。(2)8 月，在北京市区支付 1400 万元购进土地 700 平方米设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地300 平方米。(3)9 月从汽车贸易企业购进一辆自用轿车，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 230000 元；另外支付购买工具和零配件价款 12000 元；汽车贸易企业为其代

31、办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8000 元，取得汽车贸易企业开票的收据。(4)酒店 2011 年初拥有载货汽车 3 辆，自重吨位均为 20 吨；小轿车 6 辆；中型客车 5 辆。(说明：酒店当地的城镇土地使用税每平方米单位税额 5 元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额 30 元；酒店所在地规定载货汽车年纳税额每吨 40 元，小轿车年纳税额每辆 500 元。中型客车年纳税额每辆 600 元；当地契税税率为 4%，当地耕地占用税税额为每平方米 40 元)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算企业全年应纳城镇土地使用税额。(2)计算企业全

32、年应纳耕地占用税税额。(3)计算企业全年应纳车辆购置税。(4)计算企业全年应纳契税税额。(5)计算企业全年应纳车船税额。（分数：5.00）_正确答案：(1)企业全年应纳城镇土地使用税额=10000510000+6000551210000+(700+300)3041210000=7.25(万元)(2)企业全年应纳耕地占用税税额=100004010000=40(万元)(3)全年应纳车辆购置税=230000+(12000+8000)(1+17%)10%=2.47(万元)(4)企业全年应纳契税税额=600018004%10000+1000026004%10000+14004%=203.2(万元)(5)

33、企业全年应纳车船税=(32040+6500+5600+1500312)10000=0.85(万元)解析：3.某市居民王某，于 2009 年 1 月以 60 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1.2 万元，购置后一直对外出租。2011 年 8 月，将临街商铺改租为卖，以 100 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算王某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)计算王某转让商铺应缴纳的印花税。(3)计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)计算王某转让商铺应

34、缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_正确答案：(1)转让购置的房屋，以转让收入减去购置房产原价后的余额为计税依据缴纳营业税。应纳营业税、城建税、教育费附加=(100-60)5%(1+7%+3%)=2.2(万元)(2)应纳印花税=1000.05%=0.05(万元)(3)可扣除项目=9080%+2.2+0.05=74.25(万元)增值额=100-74.25=25.75(万元)增值率=25.7574.25=34.68%应纳土地增值税=25.7530%=7.73(万元)(4)应纳税所得额=(100-60-2.2-0.05-7.73)=30.02(万元)转让商铺缴纳个税=30.0220%=6.00(万

35、元)解析：4.位于北京市的某家用轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度相关经营情况如下：(1)销售家用轿车 1000 辆，每辆含税金额 15 万元，支付销售家用轿车的运输费用 200 万元，保险费用和装卸费用 120 万元。(2)销售家用轿车 20 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 200 万元。(3)发生广告费用 600 万元、业务宣传费用 100 万元、其他销售费用 900 万元。(4)发生业务招待费 120 万元、新产品研究开发费用 260 万元；其他管理费用 400 万元。(5)转让一项自然科学领域内的技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 220 万元。(6)将仓

36、库对外出租取得收入 90 万元，对应的其他业务成本 12 万元。(7)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 4000 万元、增值税税额 650 万元，另支付购货运输费用 180 万元、装卸费用 18 万元、保险费用 26 万元。(注：家用轿车适用消费税税率 5%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业应缴纳的增值税。(2)计算该企业应缴纳的消费税。(3)计算该企业应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。(4)计算该企业 2011 年实现的会计利润总额。（分数：5.00）_正确答案：(1)

37、应缴纳的增值税：销项税额=151000(1+17%)17%+2015(1+17%)17%=2223.08(万元)进项税额=650+2007%+1807%=676.6(万元)应缴纳增值税=2223.08-676.6=1546.48(万元)(2)应缴纳的消费税=151000(1+17%)5%+2015(1+17%)5%=653.85(万元)(3)应缴纳营业税=905%=4.5(万元)应缴纳城建税和教育费附加=(1546.48+653.85+4.5)(7%+3%)=220.48(万元)应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=4.5+220.48=224.98(万元)(4)营业收入=151000(1+17

38、%)+2015(1+17%)+90=13166.92(万元)营业成本=(1000+20)(20020)+12=10212(万元)税金及附加=653.85+224.98=878.83(万元)期间费用=(120+260+400)+(600+100+900)=2380(万元)会计利润总额=13166.92-10212-878.83-2380+1000-220=476.09(万元)解析：5.某市房地产开发企业 2011 年发生如下业务：(1)1 月6 月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额 600 万元，发生房地产开发成本 2000 万元。(2)8 月将写字楼全部销售，

39、销售合同记载收入 6800 万元。(3)9 月起将该企业 2010 年建成的一栋账面价值为 1200 万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20 万元，租赁期限 8 个月，2011 年 12 月底双方同意停止租赁。(4)该企业全年发生销售费用 700 万元、管理费用 800 万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 120 万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(说明：计算房产余值的扣除比例为 20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%，契税税率为 3%)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该房

40、地产开发企业应纳房地产税的金额。(2)计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。(3)计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。(4)计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_正确答案：(1)应纳房地产税=20412%=9.6(万元)(2)应纳印花税=68000.5+2081=3.56(万元)(3)取得土地使用权所支付金额=600+6003%=618(万元)开发费用=120+(618+2000)5%=250.9(万元)准予扣除项目合计=618+2000+250.9+68005%(1+7%+3%)+(618+

41、2000)20%=3766.5(万元)(4)土地增值税的增值额=6800-3766.5=3033.5(万元)(5)增值率=3033.53766.5=80.54%土地增值税=3033.540%=1213.4(万元)解析：6.某市区化妆品生产企业为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2011 年 5 月计算失误导致漏计化妆品销售取得的含税收入 42000 元，2011 年 8 月 1 日自行发现并实施补税。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)补交的增值税及其滞纳金。(2)补交的消费税及其滞纳金。(3)补交的城建税及其滞纳金。（分数：5.00）_正确答案：(1

42、)补交增值税=42000(1+17%)17%=6102.56(元)增值税滞纳金=6102.56470.5=143.41(元)(2)应补交消费税=42000(1+17%)30%=10769.23(元)消费税滞纳金=10769.23470.5=253.08(元)(3)补交的城建税=(6102.56+10769.23)7%=1181.03(元)城建税滞纳金=1181.03470.5=27.75(元)解析：7.某市木材加工制造企业(增值税一般纳税人)从事实木地板的加工生产及销售，2011 年 6 月发生如下业务：(1)从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，注明的收购金额 120 万元。(2)购进

43、木地板加工设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 80 万元；发生运费 2万元并取得运费发票。(3)销售实木地板 50000 平方米，单价每平方米 300 元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费 10 万元(开具普通发票)。(4)委托某大型家具超市代销实木地板 8000 平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 5000 平方米的不含税货款 150 万元，并按此金额开具了发票。(5)将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板(无同类售价)，取得增值税专用发票上注明加工费 20 万元，辅助材料 4 万元。当月加工完成。运往本企业发生运费 2 万元并取得运费发票。(说明：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%，关税税率为 10%，上述专用发票已经税务机关认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问