注册会计师税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法(一)及答案解析.doc

1、注册会计师税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法(一)及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：33.00)1.甲企业 2011年 2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000元，支付控购费 10000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 100000元；其余一辆是从境内某企业购入已使用 3年的轿车，不含税成交价 60000元。甲企业应缴纳车辆购置税_元。 A.22000 B.24000 C.26000 D.30000（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业符合减免税条件的车辆更改了使用用途后，减免

2、税条件消失，该车辆已使用 5年，规定使用年限10年，同类型新车的最低计税价格为 30万元，则应补缴的车辆购置税为_万元。 A.1.5 B.2 C.2.5 D.3（分数：1.00）A.B.C.D.3.王某于 2009年 7月购置了一辆排气量为 1.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500元。王某应缴纳的车辆购置税为_。 A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某贸易公司 2012年 2月进口 20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 13辆，取得不含税销售

3、收入 390万元；3 辆企业自用，2 辆用于投资，2 辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税_万元(小轿车关税税率 30%，消费税税率为 9%)。 A.17.43 B.17.86 C.10.50 D.10.71（分数：1.00）A.B.C.D.5.王某于 2012年 7月从某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购置一辆乘用车自用，支付的全部价款(含增值税)为 224500元，其中包括车辆装饰费 6500元，另支付修理用工具件价款 1200元。王某应缴纳车辆购置税_元。 A.22450 B.21800 C.18632.48 D.19290.60（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业 2012年 3月

4、从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款300000元；另外支付购买工具和零配件价款 10000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额_元。 A.31538.46 B.30000 C.25641.03 D.30260（分数：1.00）A.B.C.D.7.张某从某 4S店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 120000元，另支付购置工具件和零配件价款 2000元，车辆装饰费 6000元，4S 店还收取加急费等 6000元，政府收取控购费

5、 2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额_元。 A.11452.99 B.10256.41 C.10940.17 D.11623.93（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是_。 A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为（分数：1.00）A.B.C.D.9.某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车使用年限为 10年，已使用 6年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。该车性能技术数据与东风 A型汽车

6、的性能数据相近。东风 A型汽车核定的最低计税价格为 56000元。改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额为_元。 A.600 B.2240 C.3360 D.5400（分数：1.00）A.B.C.D.10.某公司拥有船舶 2艘，净吨位分别为 120.7吨、180.5 吨；100 马力的拖船 1艘。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5元，该公司应缴纳的车船税为_元。 A.1630 B.1755 C.2500 D.2000（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列对于车船税的说法正确的是_。 A.非机动车也应缴纳车船税 B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C.如果拥有车辆、船舶的所有人

7、或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳 D.只对国内企业、单位和个人征收（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于车船税的陈述，不正确的是_。 A.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税 B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 D.车船税法全部采用“排气量”作为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.13.某运输公司 2006年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20吨，挂车载重 15吨；公司所在地载货汽车年税额 50元/吨。该公司全年应缴纳车船税_。 A.10000元 B.1

8、5250元 C.12250元 D.17500元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为 3000吨；拖船 1艘，发动机功率为 1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110000 吨的，每吨 5元。该航运公司2007年应缴纳车船税_。 A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元（分数：1.00）A.B.C.D.15.关于车船税的有关规定，下列说法正确的是_。 A.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 B.车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳 C.车辆失而复得，次月计算缴纳车船税

9、 D.经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税（分数：1.00）A.B.C.D.16.某渔业公司 2008年拥有捕捞船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 10吨；机动补给船 1艘，净吨位 15.2吨；机动运输船 10艘，每艘净吨位 7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨 3元，该公司当年应缴纳车船税_。 A.285元 B.315元 C.345元 D.600元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列说法不符合车船税规定的是_。 A.车船税由地方税务机关负责征收 B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税 C.拖船按

10、照发动机功率每 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税 D.挂车按照货车税额的 50%计算缴纳车船税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是_。 A.拖船以每马力折合净吨位 1吨计算 B.非机动驳船按船舶税额的 50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算（分数：1.00）A.B.C.D.19.某公司拥有船舶 3艘，净吨位分别为 320.5吨、200.4 吨、180.99 吨；100 马力的拖船 1艘。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5元，该公司应缴纳的车船税为_元。 A.3155 B.36

11、30 C.3500 D.3250（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲公司有载客汽车 10辆，载货汽车 4辆，自重吨位分别为 20吨、15.7 吨、15.5 吨、30.2 吨。当地省政府规定，载客汽车年税额为 300元/辆，载货汽车为 100元/吨，则该公司应缴纳的车船税为_元。 A.10180 B.11840 C.10200 D.11600（分数：1.00）A.B.C.D.21.甲企业 2010年成立，当年实收资本和资本公积之和为 300万元；2011 年进行减资，实收资本和资本公积之和为 200万元；2012 年盈利，盈余公积转增资本，实收资本和资本公积之和为 350万元。企业以前年度

12、均已按规定贴花，此记载资金的营业账簿 2012年应缴纳的印花税是_。 A.0元 B.250元 C.750元 D.1750元（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是_。 A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠予社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿（分数：1.00）A.B.C.D.23.2006年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5

13、月份应补缴印花税_。 A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元（分数：1.00）A.B.C.D.24.某企业 2012年实收资本为 2000万元，资本公积为 7000万元。该企业 2011年资金账簿上已按规定贴印花 10000元。该企业 2012年应纳印花税为_。 A.5000元 B.7500元 C.16500元 D.35000元（分数：1.00）A.B.C.D.25.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是_。 A.学校应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应

14、以 50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税（分数：1.00）A.B.C.D.26.营业账簿中记载资金账簿的印花税计税依据是_。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.实收资本与资本公积的合计金额（分数：1.00）A.B.C.D.27.2012年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金 8万元，双方已按定额贴花。9 月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10万元。甲公司 9月份应补缴印花税_元。 A.1

15、00 B.180 C.175 D.80（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是_。 A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司与乙公司签订一份以货换货合同，合同约定甲公司以价值 300万元的货物换取乙公司价值 260万元的货物，则乙企业

16、应缴纳的印花税为_元。 A.120 B.780 C.900 D.1680（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列应缴纳印花税的凭证是_。 A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（分数：1.00）A.B.C.D.31.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 220万元；二是技术开发合同，合同记载金额 100万，其中研发经费 30万。甲公司应缴纳印花税_。 A.

17、1500元 B.600元 C.1450元 D.1470元（分数：1.00）A.B.C.D.32.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是_。 A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花 C.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是_。 A.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据免税 B.为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小

18、型、微型企业发展，2011 年 11月 1日2014 年 10月 31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税 C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，减半征收印花税 D.为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)34.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有_。 A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有_。 A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记

19、地 B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税 D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（分数：2.00）A.B.C.D.36.某机关 2011年 4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有_。 A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中需要缴纳车辆购置税的是_。 A.获奖使用 B.自产使用 C.购买用于销售 D.自产偿债（分数：2.00）A.B.C.D.

20、38.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中不可以享受法定减免车辆购置税的有_。 A.事业单位购买的自用小汽车 B.回国服务的留学人员用现汇购买 1辆自用的国产小汽车 C.有突出贡献外籍专家购买自用的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.39.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，发生下列_情形时，可以由纳税人申请，征收机构审查后办理退税手续。 A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的 B.因自然灾害发生毁损的车辆 C.提前报废的车辆 D.因质量等原因发生退回所购车辆的（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列有关车船税的表述中，正确

21、的有_。 A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税 B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位 C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所所在地 D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列车船税法定免税的有_。 A.专项作业车 B.警用车船 C.非机动驳船 D.捕捞、养殖渔船（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有_。 A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定 B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地 C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.车船税纳税义务发生时间为车船管

22、理部门核发的登记证书上记载日期的当月（分数：2.00）A.B.C.D.43.根据车船税的相关规定，以下符合我国车船税规定的有_。 A.车船税实行定额税率 B.客货两用车按照货车征税 C.挂车按照货车税额的 50%计算 D.拖船和非机动驳船免征车船税（分数：2.00）A.B.C.D.44.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有_。 A.已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地 C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门

23、核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列各项中，符合车船税有关规定的有_。 A.商用客车，以“每辆”为计税单位 B.载货汽车，以“整备质量每吨”为计税单位 C.游艇，以“每艘”为计税单位 D.机动船，以“净吨位每吨”为计税单位（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列关于车船税纳税义务发生时间的表述，正确的有_。 A.车辆行驶证书所记载日期的当日 B.车船登记证书所记载日期的当月 C.车辆行驶证书所记载日期的当月 D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间（分数：2.00）A.B.C.D.47.下

24、列关于印花税计税依据的表述正确的有_。 A.财产租赁合同的计税依据是租赁金额 B.财产保险合同的计税依据是保险费 C.借款合同的计税依据是借款本金和利息 D.货物运输合同的计税依据是运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费等其他杂费（分数：2.00）A.B.C.D.48.甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有_。 A.营业税 B.契税 C.土地增值税 D.印花税（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。 A.企业债权转股权新增加的资金应贴花 B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花 D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金

25、原已贴花部分不再贴花（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。 A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠予不动产登记表（分数：2.00）A.B.C.D.51.下列合同中，属于印花税征收范围的有_。 A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户签订的供电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同（分数：2.00）A.B.C.D.52.下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有_。 A.贷款合同的担保人 B.借款合同的贷款人 C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门 D.运输合

26、同的托运方（分数：2.00）A.B.C.D.53.甲企业与乙企业签订了一份会计方面的咨询合同，合同注明价款为 10万元；甲企业与丙企业签订股权转让合同一份，甲企业将其拥有丁公司 30%的股权转让给丙，转让价格 150万元，发生相关的转让费用3000元，甲企业获得该股权的成本为 100万元，则下列说法错误的有_。 A.甲企业签订的会计咨询合同应按技术合同计征印花税 B.甲企业签订股权转让合同应计征的印花税为 750元 C.甲企业转让股权需要计征营业税 D.丙企业需要缴纳印花税（分数：2.00）A.B.C.D.54.某房地产开发企业 2012年开发三期普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同

27、注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300万元，合同注明土地使用权 70年，已取得有关证件；至 2012年底对外销售 60000平方米，收入 19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务的印花税处理正确的有_。 A.商品房销售合同按照“产权转移书据”计算缴纳 B.借款合同的税率为万分之零点五 C.应缴纳印花税 105505元 D.应缴纳印花税 108505元（分数：2.00）A.B.C.D.55.甲公司于 2012年 8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 850000元的钢材换取 550000元的水泥，甲公司取得差价 300000元。下列各项中表述

28、正确的有_。 A.甲公司 8月应缴纳的印花税为 225元 B.甲公司 8月应缴纳的印花税为 420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：23.00)某公司 2012年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材，实际执行时，该公司是用 4000万元的 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材，但是双方未修改合同金额。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约

29、定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方代垫辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供原材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同两份，一份合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1；另一份合同约定：研究开发经费 100万元，报酬按技术应用之后产品销售额的 1%确定。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司与某商业银行签订借款合同一份，借款金额为 100万

30、元，但是由于某种原因合同未执行。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).公司 2012年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).公司 2012年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(3).公司 2012年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(4).公司 2012年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).公司 2012年签订的借款合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金

31、额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后

32、又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。(6)公司启用其他账簿 10本。说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.98）(1).公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：1.14）_(2).公司 2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.14）_(3).公司 2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。（

33、分数：1.14）_(4).公司 2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（分数：1.14）_(5).公司 2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：1.14）_(6).公司 2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：1.14）_(7).某企业成立于 2012年，当年发生业务如下： (1)资金账簿记载实收资本为 800万元、资本公积 45万元，新启用其他账簿 20本，办理工商登记证一本。 (2)2 月份发生购进业务，购进原材料 100万元，4 月份发生销售业务，销售额 300万元，均签订了购销合同。 (3)8 月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得 50

34、万元。 要求：计算该企业 2012年度应缴纳的印花税。（分数：1.14）_企业 2012年涉及印花税的业务如下：(1)公司 2010年设立时注册资本 1000万元，资本公积 200万元。公司 2012年新启用设置账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少 100万、50 万。(2)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200万元。(3)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同一份，合同注明：货物金额 150万元，运输费用 10万元、装卸费用 0.3万元。(4)与财务公司签订抵押贷

35、款合同一份，贷款金额是 100万元，贷款期限是 1年，贷款年利率是 10%；办理抵押的房产价值 500万元。(5)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值 4000元的辅助材料。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算企业 2012年营业账簿应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).计算企业 2012年以物易物应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(3).计算企业 2012年运输合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(4).计算企业 20

36、12年抵押贷款合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).计算企业 2012年加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_某综合性企业为一般纳税人，2012 年度发生如下业务：(1)4月初与甲公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值 520万元的产品换取 500万元的原材料，甲公司补差价 20万元。(2)5月初与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由乙公司提供，金额 300万元，另外收取加工费 150万元。(3)6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次 400万元，当年实际发生借款 3次，累计借款额为 370万元。(

37、4)8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让收入 100万元。(5)10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金 12万元，本年内租金收入 3万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。（分数：5.00）(1).说明与甲公司签订的以货换货合同双方印花税的计税依据是否一致，计算该企业签订的以货换货合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).与乙企业签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(3).该企业签订的借款合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(4).该企业签订的专利申请权转让合同应缴纳的印花税。（分数：

38、1.00）_(5).该企业签订的财产租赁合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_注册会计师税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法(一)答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：33.00)1.甲企业 2011年 2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000元，支付控购费 10000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 100000元；其余一辆是从境内某企业购入已使用 3年的轿车，不含税成交价 60000元。甲企业应缴纳车辆购置税_元。 A.22000 B.24000 C.26000 D.30000（分数：

39、1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税，其申报价格高于核定的同类型车的最低计税价格，故按成交价格作为计税价格；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应计入计税价格计税；由于车辆购置税采用一次课征制，所以该企业购入的已经缴纳过车辆购置税的车辆自用的不需再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。2.某企业符合减免税条件的车辆更改了使用用途后，减免税条件消失，该车辆已使用 5年，规定使用年限10年，同类型新车的最低计税价格为 30万元，则应补缴的车辆购置税为_万元。 A.1.5 B.2 C

40、.2.5 D.3（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆减免税条件消失，车辆购置税最低计税价格=同类型最低计税价格(1-已使用年限/规定使用年限)=30(1-5/10)=15 万元，则补交车辆购置税=150.1=1.5 万元。3.王某于 2009年 7月购置了一辆排气量为 1.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500元。王某应缴纳的车辆购置税为_。 A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定：对纳税人自 2009年 1月 20日至 2009年 12月 31日期间购置的排气量在 1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按 5%的税率征收车辆购置税。经国务院批准，对 2010年 1月 1日至 12月31日购置 1.6升及以下排量乘用车，暂减按 7.5%的税率征收车辆购置税。王某 2009年 7月购置该乘用车，应按 5%的税率征收车辆购置税，因此王某应缴纳的车辆购置税=175500/1.175%=7500(元)。注意车辆装饰费应纳入车辆购置税的计税基础。本题的参考答案为 A选项。4.某贸易公司 2012年 2月进口 20辆