注册会计师税法2013年及答案解析.doc

1、注册会计师税法 2013年及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列快递公司应按照 5%缴纳营业税的有_。 A.收取快递费 100元 B.代收快递手续费 C.帮助客户建立快递网络，销售快递单收取 3万元 D.收取木框包装劳务费 5万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列减半征收企业所得税的有_。 A.饲养家禽 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材（分数：1.00）A.B.C.D.3.销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用一并计入销售额的有_。 A.车辆加装改装费 B.代收保险费 C.代收车辆牌照费 D.代收车辆

2、购置税（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列征收印花税的有_。 A.供用电合同 B.融资租赁合同 C.人寿保险合同 D.法律咨询服务合同（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料 12万元，不含税加工费用 1万，乙代垫不含税辅料 0.17万元，消费税税率为 5%，乙应代扣代缴消费税_。 A.1.23万元 B.13.17万元 C.0.69万元 D.13.86万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列属于税务局税务保全措施的有_。 A.查封财产价值应缴税费的金额 B.通知银行代扣应缴税费的金额 C.拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳 D.处以 500

3、0元到 20000元的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.7.某森林公园占地 3万平方米，其中办公占地 0.3万平方米，森利公园中酒店占地 0.6万平方米，饮食部、茶社等占地 0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税_。 A.0.36 B.0.72 C.1.08 D.1.44（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲企业批发一批卷烟 500箱，其中：批发给企业 300箱，批发给零售专卖店 150箱，个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为 13000元，消费税税率 5%。甲应缴纳的消费税为_。 A.3.25万元 B.9.75万元 C

4、.13万元 D.32.5万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲有 3000平方米耕地，其中 300平方米新建住宅，1000 平方米种植水稻，1500 平方米种植小麦，耕地占用税适用税率 25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税_元。 A.3750 B.7000 C.37500 D.70000（分数：1.00）A.B.C.D.10.刘某有二套房子，将其中一套 120万元的赠给儿子，另一套 100万元的赠给对自己有直接赡养义务的好友，契税税率为 3%。下列说法正确的是_。 A.儿子交契税 3.6 B.好友交契税 3 C.刘某交营业税 6 D.刘某交营业税 5（分数：1.00）A.B.C.D.11

5、.2012年 1月，甲有房产原值 8000万元，按照当地规定允许减除 30%后按余值计税，4 月将原值 500万房产出租，出租期限 3年，租金 2万元/月，其中 4-6月为免租期，甲 2012年应缴纳房产税_万元。 A.64.44 B.65.34 C.65.49 D.66.54（分数：1.00）A.B.C.D.12.以下关于税务评估结果处理的说法不正确的是_。 A.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人 B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员 C.发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间有关联方转让定价的问题，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部

6、门(或有关部门)处理 D.发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理（分数：1.00）A.B.C.D.13.某船运公司 2012年度拥有旧机动船 10艘，每艘净吨位 1500吨；拥有拖船 2艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8月新购置机动船 4艘，每艘净吨位 2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4元。该公司 2012年度应缴纳的车船税为_。 A.61000元 B.71666.67元 C.74333.33元 D.75333.33元（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理

7、纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的_。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.实体从旧、程序从新原则 D.法律不溯及既往原则（分数：1.00）A.B.C.D.15.税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是_。 A.60日内 B.20日内 C.10日内 D.30日内（分数：1.00）A.B.C.D.16.纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外)发生在外县(市)，应向_主管税务机关申报纳税。 A.劳务发生地 B.劳务发生地或其机构所在地 C.居住地或劳务发生地 D.其机构所在地或居住地（分数：1.00）A.B.C.D.17.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供

8、原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款 5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税_元。(以上款项均不含增值税) A.17142.86 B.19285.71 C.20142.86 D.20250.00（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中属于资源税征税范围的是_。 A.人造原油 B.煤层瓦斯 C.卤水 D.洗煤、选煤（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是_。 A.占用菜地开发花圃 B.占用农村集体所有的土地种植花卉 C.占用已成立四年的食品加工厂用地 D.占用鱼塘建房（分数：1.00）A.B.

9、C.D.20.下列税种中，属于中央与地方共享税，并由国家税务机关征收的是_。 A.土地增值税 B.消费税 C.营业税 D.增值税（分数：1.00）A.B.C.D.21.某商贸公司征集广告商标，入围前 3名者每人奖励 10万元，所设计的商标所有权归设计者；最终又从三名获奖者里面选出最佳的一位林先生，公司支付 30万元购买了其商标所有权。则林先生要缴纳的营业税为_万元。 A.0.5 B.1.2 C.1 D.2（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

10、（分数：1.00）A.B.C.D.23.某外贸公司 3月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇 500台，单价 150元/台；第二次购进电风扇 200台，单价 148元/台(均已取得增值税专用发票)。将二次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1:7，退税率为 15%)。该笔出口业务应退增值税为_。 A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产

11、的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)25.加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有_。 A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案) B.其他单位的倒库油 C.加油站检测用油(回罐油) D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油（分数：2.00）A.B.C.D.26.纳税申报的方式主要有_。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.口头申报（分数：2.00

12、）A.B.C.D.27.下列货物的出口，适用增值税征税政策的有_。 A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B.以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的出口企业 C.不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物（分数：2.00）A.B.C.D.28.注册税务师承办的涉税鉴证业务包括_。 A.代办税务登记 B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 C.代办增值税一般纳税人资格认定申请 D.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列所得中，属于工资薪金所得的是_。 A.个人独立从事

13、制图取得的所得 B.教师为受雇任职学校讲课取得的所得 C.临时工为单位安装作业取得的所得 D.雇员取得的年终劳动分红（分数：2.00）A.B.C.D.30.根据税务行政复议规则的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有_。 A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请 C.被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为 D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出加处罚款的决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（分数：2.00）A.B.C

14、.D.31.下列哪些资产损失应以清单申报方式向税务机关申报扣除_。 A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 C.因债务人破产发生的坏账损失 D.企业对外投资发生的损失（分数：2.00）A.B.C.D.32.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的是_。 A.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列哪些税种适用比

15、例税率_。 A.营业税 B.车船税 C.城建税 D.消费税（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于出口货物退(免)税政策的说法中，正确的有_。 A.出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税 B.出口零税率即意味着免税 C.出口免税不退税即出口货物在出口时免税，但不会退还以往环节已经缴纳的税款 D.出口不免税也不退税政策适用于国家限制、禁止某些货物出口而视同内销征税的情况（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有_。 A.外商投资企业一直都是城市维护建设税的纳税人 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地

16、区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，一般情况下随“三税”的法定减免而减免（分数：2.00）A.B.C.D.36.孙某在 2012年 1月将一处购买超过 5年的普通住房转让给王某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的是_。 A.应按 20%的税率缴纳个人所得税 B.应对王某征收契税 C.应按 0.05%的税率缴纳印花税 D.免征营业税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算问答题/B(总题数：4，分数：26.00)甲企业为某市区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。(1)甲企业支付土地价款 12000万

17、元，契税按照 4%缴纳。(2)甲企业项目开发成本为 7000万元，其中：非银行机构借款利息支出 800万元。(3)销售面积占可售面积的 90%，确认销售收入 36000万元，不包括用于回迁安置占可售面积 10%的房屋。(4)甲企业已经按照预征率的 3%缴纳土地增值税 1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。开发费用扣除率为 10%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。（分数：1.00）_(2).计算甲企业的开发成本。（分数：1.00）_(3).计算甲企业应缴纳

18、的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（分数：1.00）_(4).计算甲企业应补缴的土地增值税（分数：1.00）_(5).税务机关该征收滞纳金吗?（分数：1.00）_(6).在什么情况下，税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信?（分数：1.00）_请计算下列各项应缴纳的营业税：（分数：6.00）(1).小明全家去保龄球馆打保龄球，支付费用 100元，另支付饮料费用 20元。（分数：1.00）_(2).小明全家去游泳馆游泳，支付游泳费 130元，包含支付的游泳圈 30元。（分数：1.00）_(3).小明全家坐索道上山，支付索道费用 200元。（分数：1.00）_(4).小明全家参观博物馆

19、，支付博物馆门票 150元。还有一个专家在讲革命事迹支付 30元。（分数：1.00）_(5).小明在商务中心购买明信片 30元，爸爸购买全家电动观光车车票套票 200元。（分数：1.00）_(6).小明全家支付房费 1500元，根据甲公司与该旅游公司的协议，将甲自有房屋交付旅游公司使用，所有权不改变，但需按照收取房费的 20%支付给甲。 备注：当地娱乐业税率为 10%。不考虑起征点。（分数：1.00）_一家三口出去旅游，先是去汽车保养公司提车，发生的更换零件的费用是 600元，保养的其他费用是 200元。然后去洗车，发生费用是 50元。早上吃早餐，花费 60元，购买一箱矿泉水，花费 30元。高

20、速公路收费 20元。到海滩，把车存在一个停车场，花费 200元。该停车场是由一个退役的独臂军人看守。去小岛，做轮渡往返是 50元，旅游公司的游艇往返是 100元。父亲一人做轮渡，儿子和母亲做游艇，并在小岛上集合。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).汽车保养公司应该缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).洗车行应该缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).早点部应该缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).高速公路收费公司应该缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).停车场应该缴纳的营业税。（分数：1.00）_(6).轮渡公司和旅游公司分别

21、应缴纳的营业税。（分数：1.00）_某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将 150箱甲鞭炮销售给 A商贸企业，不含税价格 800元每箱，50 箱移送非独立门市销售部，以每箱 850元的价格全部对外销售。120 箱甲鞭炮销售给 B商贸企业，含税价 1100元每箱，200 箱交换给其他企业，50 箱给员工做福利。月初库存甲鞭炮成本 12000，本月外购90000元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本 8000元，本月移送 94000元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：8.00）(1).计算该鞭炮企业可抵扣的增值税

22、。（分数：1.00）_(2).计算该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额。（分数：1.00）_(3).计算该鞭炮企业实际应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(4).计算该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).计算该鞭炮企业将 200箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(6).计算该鞭炮企业将 50箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(7).计算该鞭炮企业本月可抵扣的消费税。（分数：1.00）_(8).计算该鞭炮企业实际应缴纳的消费税。（分数：1.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：28.00)某市甲企业

23、为增值税一般纳税人，主要生产大型设备，本年度主营业务收入6000万元，其他业务收入 1800万元，其 2012年度有关经营业务具体如下：事项 1：企业安置残疾人员支付工资 30万元；事项 2：发生销售费用 2600万元，其中含广告费用支出 1542万元，发生管理费用 400万元，其中含招待费用支出 9万元，含研发费用 100万元；事项 3：已计入成本、费用的实发工资为 1400万元(不包括安置残疾人员工资)，另外实际发生的职工福利费用为 200万元、职工教育经费 25万元、工会经费30万元；事项 4：全年发生营业外支出 760万元；事项 5：企业已预缴企业所得税 600万元。要求：根据上述资料

24、，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：14.00）(1).计算该企业 2012年的实现的会计利润（分数：2.00）_(2).计算企业安置残疾人员支付工资应调整的应纳税所得额（分数：2.00）_(3).计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额（分数：2.00）_(4).计算广告费用、招待费用应调整的应纳税所得额（分数：2.00）_(5).计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额（分数：2.00）_(6).计算企业 2012年度企业所得税的应纳税所得额（分数：2.00）_(7).计算企业 2012年度应缴纳的企业所得税以及还应补缴的企业所得税（分数：2.00）_张某系某

25、市居民，其发生的有关事项如下：（分数：14.00）(1).张某将贷款购买的房屋按照 350万元出售，该房屋购买价格为 150万元，已支付银行利息 15万元，缴纳住房维修基金 2万元，支付房产证工本费 100元，支付物管费 2000元，支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12 万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少?（分数：3.50）_(2).张某 2012年 4月工资 7000元，出差补贴 500元，津贴 300元，独生子女补助 500元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少?（分数：3.50）_(3).张某取得银行利息收入 500元，地方政府债券利息 300元，

26、公司债券利息 900元，张某应缴纳的个人所得税是多少?（分数：3.50）_(4).张某取得公司到期行权的股票 10000股，2010 年授予，不可出售。行权价格 6.3元/股，公司规定行权日为 2012年 3月到 2012年 8月，张某于 2012年 7月行权 8000股，当日股价为 9.6元/股，张某应缴纳的个人所得税是多少?（分数：3.50）_注册会计师税法 2013年答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列快递公司应按照 5%缴纳营业税的有_。 A.收取快递费 100元 B.代收快递手续费 C.帮助客户建立快递网络

27、，销售快递单收取 3万元 D.收取木框包装劳务费 5万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 邮政是指传递实物的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照 3%税率征收营业税。代收快递应按“服务业代理业”税目依 5%的税率计算缴纳营业税，营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为 B。2.下列减半征收企业所得税的有_。 A.饲养家禽 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业从事下列项目的所得，减半征收企所得税

28、： (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； (2)海水养殖、内陆养殖。 企业从事饲养家禽、远洋捕捞、以及种植中药材的所得免征企业所得税。故本题正确选项为 C。3.销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用一并计入销售额的有_。 A.车辆加装改装费 B.代收保险费 C.代收车辆牌照费 D.代收车辆购置税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题主要考查车辆购置税代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税依据一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收

29、政策规定征税。本题中代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的，视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额计算车辆购置税。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。4.下列征收印花税的有_。 A.供用电合同 B.融资租赁合同 C.人寿保险合同 D.法律咨询服务合同（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业

30、账簿以及权利、许可证照。 这里需注意的三点：一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为 B。二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。5.甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料 12万元，不含税加工费用 1万，乙代垫不含税辅料 0.17万元，消费税税率为 5%，乙应代扣代缴消费税_。 A.1.23万元 B

31、.13.17万元 C.0.69万元 D.13.86万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金)，组成计税价格=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86(万元)，应代扣代缴消费税=13.865%=0.69 万元。6.下列属于税务局税务保全措施的有_。 A.查封财产价值应缴税费的金额 B.通知银行代扣应缴税费的金额 C.拍卖资产中按照应

32、缴税费的金额缴纳 D.处以 5000元到 20000元的罚款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： (1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； (2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 故本题正确选项为 A、B、C 选项属于税收强制执行措施。7.某森林公园占地 3万平

33、方米，其中办公占地 0.3万平方米，森利公园中酒店占地 0.6万平方米，饮食部、茶社等占地 0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税_。 A.0.36 B.0.72 C.1.08 D.1.44（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧

34、院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地。故本题中森林公园中办公占地不缴纳城镇土地使用税。 该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)1.2=1.08(万元)。选项C正确。8.甲企业批发一批卷烟 500箱，其中：批发给企业 300箱，批发给零售专卖店 150箱，个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为 13000元，消费税税率 5%。甲应缴纳的消费税为_。 A.3.25万元 B.9.75万元 C.13万元 D.32.5万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳

35、税需注意的有三点：一是批发环节税率 5%；二是环节内不征收，批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150+50)130005%=13(万元)。正确选项为 C。9.甲有 3000平方米耕地，其中 300平方米新建住宅，1000 平方米种植水稻，1500 平方米种植小麦，耕地占用税适用税率 25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税_元。 A.3750 B.7000 C.37500 D.70000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题的考点是耕地占用税。耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征

36、收的一种税。所以本题中，应当征收耕地占用税的是新建住宅。而按照税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。本题中甲应该缴纳耕地占用税=30025/2=3750(元)。10.刘某有二套房子，将其中一套 120万元的赠给儿子，另一套 100万元的赠给对自己有直接赡养义务的好友，契税税率为 3%。下列说法正确的是_。 A.儿子交契税 3.6 B.好友交契税 3 C.刘某交营业税 6 D.刘某交营业税 5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查个人无偿赠与不动产、土地使用权时契税与营业税减免规定。 (1)个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。故本题中刘某无偿赠送不动产给自己的儿子及对自己有直接赡养义务的好友，暂免征收营业税。 (2)对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契