注册会计师税法真题2000年及答案解析.doc

1、注册会计师税法真题 2000年及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天2.下列各项中，与我国现行出口应税的消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。（分数：1.00）A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”3.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

2、分数：1.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入4.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益D.纳税人接受捐赠的实物资产5.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国租凭公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用

3、产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可( )。（分数：1.00）A.按 30%的税率征收所得税B.按 20%的税率征收所得税C.按 10%的税率征收所得税D.免征所得税6.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.3416元B.34496 元C.3752元D.40096 元7.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税

4、人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.455 万元B.4万元C.425 万元D.56 万元9.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年。具体

5、免税期限的确定权在( )。（分数：1.00）A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局10.某企业有原值为 2500万元的房产，1999 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24万元B.228 万元C.30万元D.168 万元11.A公司向 B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 3个月，租金为 128 万元。则 A公司应缴印花税额

6、 )。（分数：1.00）A.32元B.128元C.600元D.2400元12.某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( )。（分数：1.00）A.补缴已经减免的税款B.补缴已经减免税款的 50%C.补缴已经减免的税款并缴滞纳金D.补缴已经减免的税款并缴 1倍的罚款13.1997年 9月 1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，1999 年 8月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5年，按规定公司应补缴关税( )。（分

7、数：1.00）A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元14.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.一个月B.二个月C.三个月D.六个月15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.1B.3C.1%D.3%二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，

8、有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署17.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（分数：1.00）A.免税货物的进项税额B.非常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目用货物的进项税额18.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.受托方提供原料、材料和全部辅助材料的19.为了切实减轻个

9、人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾B.个人自建的住房，销售时免征营业税C.空置的商品房，出售时减半征收营业税D.企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税20.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间相同交易的

10、价格调整B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整21.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企亚所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的，应缴纳企业所得税22.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。（分数：1.00）A.境内有无住所B.境内工作时间C

11、取得收入的工作地D.境内居住时间23.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采天然气24.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地25.下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B.军队用于出租的富余车辆C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1

12、吨的渔船26.下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（分数：1.00）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同27.下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.企业以房地产对外投资C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让28.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（分数：1.00）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可

13、抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物29.纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000元以下的罚款”规定处理的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查30.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记三、B判断题/B(总题数：20，分数：20.00)31.增值税 6%或 4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用

14、于一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.从其他工商企业购进的已税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校

15、研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按 20%的税率缴纳预提所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过 183日但不满 1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内盼机构场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某省一独立核算的煤炭企业，下属一

16、生产单位在外省。 1999 年该企业开采原煤 340万吨(其中含省外生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含省外生产单位开采的 50万吨)。已知原煤每吨单位税额 4元，1999 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000元，支付加工费 5000元(不含增值税)、雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为 750元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.融资租赁的房屋，以该

17、房产的余值计算征收房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.土地增值税的纳税人应在转让

18、房地产合同签订后的 7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某企业向海关报明后将一台价值 65万元的机械运往境外修理，机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为 5%，支付的修理费和料件费为 35万元(经海关审查确定)，该企业缴纳的关税应为 175 万元。 ( )（分数：1.0

19、0）A.正确B.错误47.不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应要求提供担保人，或者根据所领购发票面限额与数量交纳 10000元以下的保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税务

20、行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：16.00)51.某工业企业(增值税一般纳税人)。1999 年 10月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23万元、391 万元，另支付运费(取得发票)3 万元； (2)购进钢材 20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8万元、136 万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42万元

21、同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 21 万元； (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 42万元； (5)将本月外购 20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额 05 万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。（分数：4.00）_52.建筑公司以 16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工

22、程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值 2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。（分数：4.00）_53.某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999 年度生产经营情况为： (1)取得产品销售收入总额 860万元(已扣除了给购货方的回扣 20万元)； (2)应扣除产品销售成本 540万元； (3)发生产品销售费用 80万元(其中含白酒的广告费用 10万元)、管理费用 120万元。财务费用 40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3万元)； (4)应缴纳的增值税 30万元、其他销售税费 70万元； (5)营业外支出 14

23、万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10万元、缴纳税收滞纳金 4万元)； (6)实发工资总额 98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125人，已知该企业人均月计税工资标准为 600元。 要求：请计算该乡镇企业 1999年度应缴的企业所得税额。（分数：4.00）_54.进出口公司从 A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金 50万元)。另支付运费 180万元，保险费 90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在

24、未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第 20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%，增值税税率为 17%，消费税税率为5%。 要求：请分别计算该公司应缴的(1)关税； (2)关税滞纳金；(3)消费税；(4)增值税。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：4，分数：32.00)55.某百货商场(增值税一般纳税人)5 月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 36 万元； (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明价、税款分别为 64万元、1088 万元； (3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用

25、发票注明税款 326万元； (4)购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是 60万元、102 万元，已支付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票； (5)采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为 6万元，102 万元，当月已付款 40%，余额再分 6个月付清；(6)采取以旧换新方式销售电冰箱 136台，每台冰箱零售价 3000 元，对以旧换新者以每台 2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； (7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，

26、每台零售价 468 万元，合同规定当月收款 50%，余款再分 5个月收回。 (8)除以各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 168万元。 申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下： 销项税额=3617%+02713617%+468/2217%+16817% =061+624+08+2856 =3621(万元) 进项税额=326+102+102=1448(万元) 应纳税额=3621-1448=2173(万元) 经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作了相应的补税等税务处理决定。 要求： (1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错

27、误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款； (2)构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪； (3)对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么?（分数：8.00）_56.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999 年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品 300万元。本期外购已税化妆晶取得增值税专用发票，支付价款 2400万元、增值税额 408万元，已验

28、收入库； (2)生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用 978万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000万元；零售成套化妆品 8万件，开具普通发票，取得销售收入 2340万元； (4)1999 年 10月 31日销售外购的商标权取得销售收入 100万元。该商标权为 1999年 3月 1日购进并投入有效使用，支付外购金额 60万元，使用时按 10年期限计算摊销； (5)发生产品销售费用 820万元，财务费用 270万元，管理费用 940万元(其中含业务招待费用 35万元，新产品研究开发费用

29、40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 30万元)； (6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元(不含增值税额)，10 月份取得保险公司赔款 5万元； (7)从联营企业分回税后利润 38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%) 要求： (1)分别计算该企业 1999年应缴纳的各种流转税； (2)根据流转税计算城建税、教育费附加； (3)汇算清缴 1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：8.00）_57.一生产性中外合资经营企业 1992年 2月在某地

30、注册登记并投产经营，经营期限 15年，企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%。该企业 1992年度亏损 50万元、1993 年度盈利 20万元、 1994 年度盈利 40万元、1995 年度盈利 30万元、1996 年度盈利 25万元，1997 年度亏损 20万元、1998 年度亏损 15万元。1999年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000万元，取得租金收入 300万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200万元，与租金收入有关的费用支出 220万元；(3)应缴纳的增值税 30万元、消费税 75万元、营业税 15万元；(4)4月 1日向银行借款 500万元用于建造厂房，

31、借款期限 1年，当年向银行支付了 3个季度的借款利息225 万元，该厂房于 10 月 31日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30万元；经税务机关审核同意，支付给上级主管部门的管理费 20万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50万元，已提取了折旧 24万元，投资时双方确认的投资价值为 30万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250万元，该股票原购进价 120万元；(8)发生营业外支出 30万元(其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15万元，直接向某灾区捐款 10万元

32、向关联的科研机构资助研究开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60万元(其中含超过期限的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)1999年 1月至 3月季度已预缴所得税 90万元。要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的 1999 年度的所得税计算表(如下表)，将审查核定数填入答题卷“1999 年度的所得税计算表”的“审查核定数”栏目中。(本题不需列示计算步骤)单位：万元项目 自行填列 表收入 1.本年产品销售收入净额 400002.本年产品销售成本 32003.本年产品销售税金 1204.本年期间费用 3

33、72.50其中：交际应酬费 30利息支出 22.50成本费用扣除额的计算5.扣除额合计 3692.506.本年产品销售利润额 1-5 307.507.本年其他业务利润额 808.投资收益 45其中：境内投资收益境外投资收益 459.营业外收支净额 1010.抵补以前年度亏损额 35应纳税所得额的计算11.应纳所得额 6+7+8+9-10 407.5012.税率% 3013.应缴纳企业所得税额 1112 122.2514.减免企业所得税应纳企业所得税额的计算15.实际应缴企业所得税额 13-14 122.2516.税率% 317.应纳地方所得税 1116 12.2318.减免地方所得税额应纳地方

34、所得税额的计算19.实际应缴地方所得税额 17-18 12.2320.境内应缴地方所得税额 15+19 134.4821.境外所得扣除税额 11.2522.全年已预缴所得税额 90应补（退）所得税额的计算23.应补所得税额 20-21-22 33.23（分数：8.00）_58.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，1999 年收入情况如下：(1)1-12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元；(2)1-12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元；(3)5月一次取得稿费收入 8000元；(4)6月一次取得翻译收入 30000元；(5)7月一次取得审稿收入 3500元；(6)8月取得国

35、债利息收入 6235元；(7)10月取得 1994年 10月存入银行的五年期存款利息 25000元；(8)12月 1日取得 1998年 12月 1日存入银行的一年期存款利息 7155。对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：(1)1999年取得的八项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求：请对王某提出的三项咨询内容作回答。附：工资、薪金所得适用税率表B

36、工资、薪金所得适用税率表/B级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 500元2000 元的部分 10 253 超过 2000元5000 元的部分 15 1254 超过 5000元20000 元的部分 20 3755 超过 20000元50000 元的部分 25 13756 超过 40000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 元的部分 35 63758 超过 80000元100000 元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375（分数：8.00）_注册会计师税法真题 2000年答案解析

37、总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天解析：解析 采用排除法：预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天，故只有 A对。2.下列各项中，与我国现行出口应税的消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。（分数：1.00）

38、A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税” D.“免税并退税”解析：解析 消费税出口退(免)税政策有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“免税但退税”政策。3.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入解析：解析 C 为营业税免税项目，A、B、D 均属征税范围。4.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按照国务院的统一规定，进行

39、清产核资时发生的固定资产评估增值B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益 D.纳税人接受捐赠的实物资产解析：解析 纳税人清产核资的评估增值，不交所得税。 对外投资发生的资产评估增值，按当时的政策不交所得税；根据 2000年国税发 118号文件，此项评估增值应在投资交易发生时并入当期应纳税所得额。和非现金对外投资发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。 接受捐赠的实物资产在 2000年当时是不用交税的；故当时的答案不包括在内。根据 2003年国税发 45号文件规定，接受捐赠资产应交所得税。5.依据外商投资企业和外国企业所得

40、税法的有关规定，外国租凭公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可( )。（分数：1.00）A.按 30%的税率征收所得税B.按 20%的税率征收所得税C.按 10%的税率征收所得税D.免征所得税 解析：解析 这属于向我国企业提供资金和转让技术的一项优惠政策。6.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.3416元B.34496 元 C.3752元D.40096 元解析：解析 同一作品在报刊吐连载取得的

41、收入以连载完后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品先报刊连载，再出版(或相反)视为两次稿酬所得税。应纳税额=36003 (1-20%)20%(1-30%)+20000(1-20%)20% (1-30%)=12096+2240=34496(元)。7.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元 解析：解析 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数

42、量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030- 100005=310000(元)。8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.455 万元B.4万元 C.425 万元D.56 万元解析：解析 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳

43、金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税 =(30+50)5%=4 万元。9.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年。具体免税期限的确定权在( )。（分数：1.00）A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局解析：解析 此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体限期可在幅度内由省级税务机关自定。10.某企业有原值为 2500万元的房产，1999 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 50万元，不承担投资风险。已

44、知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24万元B.228 万元 C.30万元D.168 万元解析：解析 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012%+2500 70%(1-20%)12=6+168=228(万元)。11.A公司向 B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 3个月，租金为 128 万元。则 A公司应缴印花税额( )。（分数：1.00）A.32元B.128元 C.6

45、00元D.2400元解析：解析 财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按 1%。贴花，应纳印花税=128(万元)1=128元。12.某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( )。（分数：1.00）A.补缴已经减免的税款 B.补缴已经减免税款的 50%C.补缴已经减免的税款并缴滞纳金D.补缴已经减免的税款并缴 1倍的罚款解析：解析 契税减免税纳税人改变不动产用途，不在减免之列，应补缴已减免的契税税款。13.1997年 9月 1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，1999 年 8月 31 日公司将该设备出售给了

46、国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5年，按规定公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.12万元B.15万元C.18万元 D.30万元解析：解析 纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。应补关税=3001-24/(512) 10%=18(万元)。14.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.一个月B.二个月C.三个月 D.六个月解析：解析 经税务机关核准，延期纳税的，最长不得超过三个月。15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.1B.3C.1%D.3% 解析：解析 对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额。再按日加罚 3%。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局 B.财政部 C