注册会计师税法真题2008年及答案解析.doc

1、注册会计师税法真题 2008 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（分数：1.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（分数：1.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日3.下列各项中，符合增

2、值税纳税人放弃免税权有关 规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（分数：1.0

3、0）A.0.42 万元B.0.48 万元C.0.54 万元D.0.58 万元5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（分数：1.00）A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )

4、分数：1.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据8.2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出

5、售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.32 万元C.48 万元D.80 万元9.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.48840 元B.48856 元C.51200 元D.51240 元10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建

6、设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税11.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元C.1490 万元D.200 万元12.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 3000 平方米，B

7、占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.3750 元B.11250 元C.12500 元D.15000 元13.某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2007 年应缴纳房产税( )。（分数：1.00）A.13.44 万元B.28.56 万元C.42 万元D.60 万元14.

8、某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2007 年应缴纳车船税( )。（分数：1.00）A.600110 元B.61800 元C.63600 元D.65400 元15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿16.居民甲某共有三套房产，20

9、07 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税( )。（分数：1.00）A.0.45 万元B.1.95 万元C.2.25 万元D.2.85 万元17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（分数：

10、1.00）A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜19.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2008年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。（分数：1.00）A.300 元B.600 元C.1500 元D.3000 元20.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.420 元B.924 元C.929.

11、6 元D.1320 元二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)21.下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（分数：1.00）A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例22.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。（分数：1.00）A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业23.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有( )。（分数：1.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为

12、不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议24.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税25.下列各项中，除另有规

13、定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出品的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物26.下列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎27.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构

14、与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税28.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（分数：1.00）A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.典当业的营业税纳税期限为一个季度C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税29.位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让

15、给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元30.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用31.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取分期收款结算

16、方式的为实际收到款项的当天B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天32.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.00）A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的33.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地34.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时

17、间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税35.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（分数：1.00）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月36.甲公司于 2007 年

18、 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：1.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税37.下列各项中，免征或不征契税的有( )。（分数：1.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属D.承受荒山土地使用权用于林业生产38.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )

19、分数：1.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准39.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费40.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)41.纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的

20、行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。 ( )（分数：1.00）A.正确

21、B.错误45.对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，免征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并

22、且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：20.00)51.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.15 万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25

23、万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元； (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元(商城无同类首饰价格)； (4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元； (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。 (其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1

24、)销售成套礼盒应缴纳的消费税； (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税； (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； (5)商城 5 月份应缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.位于县城的某建筑安装公司 2007 年 8 月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10； (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地

25、质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元； (4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元； (5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税； (2)公司 8 月份铺设通信线

26、路工程应缴纳的营业税； (3)公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； (4)公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； (5)公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； (6)公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_53.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元； (2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元 (不能提供金融机构证明)； (4)写字楼

27、竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额； (2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额； (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额； (4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； (5)企业应缴纳的土地增值税； (6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附

28、加； (7)企业应缴纳的房产税。（分数：5.00）_54.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5 万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务； (1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元； (2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 0.2 万元，每月收租金 1 次； (3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元； (4)9 月

29、与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。 (其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%；金额以元为单位计算。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税； (2)公司 2007 年应缴纳的房产税； (3)公司2007 年应缴纳的营业税； (4)公司 2007 年应缴纳的印花税； (5)公司 2007 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：5.00）_五、B综合题/B(总题

30、数：3，分数：30.00)55.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下： (1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库； (2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟600 标准箱； (3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元； (4)16 日销售，A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价1.35 万元，款项收讫；将

31、 10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工； (5)25 日销售进口 D 牌卷烟 380标准箱，取得不含税销售收入 720 万元； (6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10 万元、增值税 1.7 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税0.17 万元； (7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。 (其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下

32、的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)外购烟叶可以抵扣的进项税额； (2)进口卷烟应缴纳的关税； (3)进口卷烟应缴纳的消费税； (4)进口卷烟应缴纳的增值税； (5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额； (6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额； (7)损失烟丝应转出的进项税额； (8)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税； (9)企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。（分数：10.00）_56.某市一家

33、居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2008 年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元； (2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元； (3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元； (4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票； (5)销售费用 1650

34、万元，其中广告费 1400 万元； (6)管理费用850 万元，其中业务招待费 90 万元； (7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 58%)； (8)计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元； (9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。 (其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需

35、计算出合计数： (1)企业 2008 年应缴纳的增值税； (2)企业 2008 年应缴纳的营业税；(3)企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (4)企业 2008 年实现的会计利润； (5)广告费用应调整的应纳税所得额； (6)业务招待费应调整的应纳税所得额； (7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额； (11)企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。（分数：10.00）_57.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的

36、职员，2007 年取得以下所得： (1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元； (2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担； (3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证； (4)4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元； (5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版

37、了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬； (6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)； (7)11 月份，以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元；(8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均

38、分配； (其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数： (1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税； (2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税； (3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税； (4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税； (5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 (6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； (7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税； (8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税； (9)李某转让有价证券所得应缴

39、纳的个人所得税； (10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法真题 2008 年答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（分数：1.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律解析：解析 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施工商税制改

40、革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（分数：1.00）A.15 日 B.30 日C.60 日D.90 日解析：解析 根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关 规定的是( )。（分数：1.00）A.纳

41、税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 解析：解析 选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。

42、4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（分数：1.00）A.0.42 万元B.0.48 万元C.0.54 万元D.0.58 万元 解析：解析 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税=86%+5.2(1+ 4%)4%50%=0.58(万元)5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（分数：1.00）A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金

43、首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车解析：解析 选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节；选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税：选项 C，普通护肤护发品不属于消费品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔

44、夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 解析：解析 选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项 B，已经停止扣除；选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据解析：解析 选项 A，程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务

45、选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务；选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。8.2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的

46、免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.32 万元C.48 万元 D.80 万元解析：解析 完税价格：海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间 (月)(监管年限12)=80010%(1-25)=48(万元)9.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.48840 元 B.48856 元C.51200 元D.51240 元解析：解析 开采原油过程中用于加热、修

47、井的原油，免税。资源税=(6100+5)8=48840 (元)。10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税解析：解析 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率；选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方 (扣缴方)所在地适用税率执行。11.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。（分数：1.00）A.