注册会计师税法真题2014年及答案解析.doc

1、注册会计师税法真题 2014年及答案解析(总分：100.04，做题时间：120 分钟)一、单项选择题，本题型共 24小题，每小题 1分(总题数：24，分数：24.00)1.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费 100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（ ）。 （分数：1.00）A.3万元B.0C.10万元D.5万元2.某机械制造厂 2013年拥有货车 3辆，每辆货车的整备质量均为 1.499吨，挂车 1部，其整备质量为1.2吨，小汽车 2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额 360元。该厂 2013年度应纳车船

2、税为（ ）。（分数：1.00）A.792元B.441.6元C.811.2元D.801.55元3.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。（分数：1.00）A.税收法定原则B.税收公平原则C.程序优于实体原则D.实质课税原则4.下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。（分数：1.00）A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币 80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物5.下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理6.下列税务行政处罚情形中，当事人以在税务机关作出税务行政处

3、罚决定之前要求听证的是（ ）。（分数：1.00）A.某中国公民被处以 500元罚款B.某公司被处以 5000元罚款C.某非营利组织被处以 15000元罚款D.某合伙企业被处以 1500元罚款7.某高校教师 2014年 8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.任职高校发放的午餐补助B.国债利息收入C.任职高校为其缴付的住房公积金D.为某企业开设讲座取得的酬金8.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。（分数：1.00）A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房9.位于市区的甲汽车轮胎厂，2

4、014 年 5月实际缴纳增值税和消费税 362万元。其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30万元、进口环节增值税和消费税 50万元、被税务机关查补的增值税 12万元，补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。（分数：1.00）A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元10.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.已售精装修房屋的装修费用B.加罚的利息C.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金D.逾期开发土地缴纳的土地闲置费11.

5、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 （分数：1.00）A.公园内建设照相馆使用的土地B.营利性医疗机构自用的土地C.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地D.生产企业使用海关部门的免税土地12.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.内部营业机构之间支付的酬金D.为投资者交付的商业保险费13.我国某公司 2014年 3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口转载前的运输费 10万元，单独列明支付给境外的佣金 12万元。甲港口到国外目的地港口之

6、间的运输保险费 20万元。锌锭出口关税税率为 20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）（分数：1.00）A.29.6元B.25.6元C.34元D.31.6元14.杨某 2013年 5月因身体原因提前 20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.2900元B.11895元C.9900元D.4895元15.甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。2014 年 5月在甲市销售自产小汽车 300辆，不含税售价 18万元/辆，另收取优质费 2万元/辆。将 200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当

7、月销售 120辆、不含税售价 18.5万元/辆。小汽车消费税税率为 5%。则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。（分数：1.00）A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元16.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。（分数：1.00）A.焦煤B.卤水C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采的煤层气17.某企业支付给员工工资每月 10000元，“五险一金”允许抵扣 2000元，年终奖 60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（ ）。 （分数：1.00）A.年终奖 55000元，每月工资 15000元B.年终奖 55500元，每月工

8、资 14500元C.年终奖 54000元，每月工资 16000元D.年终奖 60000元，每月工资 10000元18.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月销售资产地板 2批：第一批 800箱，取得不含税收入160万元，第二批 500箱，取得不含税收入 113万元，另将同型号地板 200箱赠送给福利院，300 箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为 5%，该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（分数：1.00）A.18.9B.16.8C.19.3D.18.9819.某贸易公司 2014年 6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30万元、邮费1万元，当月将该批化妆

9、品销售取得不含税收入 55万元，该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（ ）。（分数：1.00）A.12.86万元B.9万元C.15.28万元D.14.79万元20.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息B.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3年的，税务机关不再退还多缴税款C.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息D.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已经超过 1年的，税务机关不再退还多缴税款21. 某企业 20

10、13年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为 500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账薄 12本。领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1件。该企业上述凭证 2013年应纳印花税为（ ）。（分数：1.00）A.70元B.65元C.3165元D.665元22.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）。（分数：1.00）A.建厂房占用鱼塘B.医院占用耕地C.商品房建设占用林地D.高尔夫球场占用耕地23.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款 500万元、税额 85万元；当月销售自产电梯 6部并

11、负责安装，开具普通发票取得含税销售额 737.1万元、安装费 35.1万元、保养费 14.04万元、维修费 7.02万元。该企业 5月应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.25.16万元B.22.1万元C.30.26万元D.28.22万元24.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50万元、税额 8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1万元、税额 0.03万元，支付不含税委托加工费 5万元，假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代

12、收代缴的消费税为（ ）。（分数：1.00）A.2.62万元B.2.95万元C.2.89万元D.2.67万元二、多项选择题，本题型共 14小题，每小题 5分(总题数：14，分数：21.00)25.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有（ ）。（分数：1.50）A.维修厂收取的维修费B.李某收取的代办费C.交管部门收取的交通违规罚款D.保险公司收取的保险费26.某外籍个人受某外国公司委派于 2013年 8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2013年 12月 31日未离开中国。该外籍个人 2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。（

13、分数：1.50）A.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入B.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入C.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入D.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入27.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（ ）。（分数：1.50）A.车辆购置税B.消费税C.城市维护建设税D.城镇土地使用税28.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（ ）。（分数：1.50）A.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据B.购买的房屋以成交价格作为计税依据C.转让以划拔方式取得的土地使用权以补交的

14、土地使用权出让金作为计税依据D.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据29.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。（分数：1.50）A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税B.城市维护建设税随“三税”的减免而减免C.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库D.对海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税30.某钢铁公司 2014年 7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 100万元、税额 17万元。同时购进多套备用件。取得的增值税专用发票注明价款 2万元，税额 0.34万元。公司预计20

15、142016 年连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划。下列建议正确的有（ ）。（分数：1.50）A.将备用件计入固定资产原值B.适当延长折旧年限C.将增值税进项税额计入固定资产原值D.从 2014年 12月开始计提折旧31.属于中央政府与地方共享收入的有（ ）。（分数：1.50）A.消费税B.营业税C.资源税D.城市建设税32.下列船舶中，免征船舶吨税的有（ ）。 （分数：1.50）A.养殖渔船B.应纳税额为人民币 100元的船舶C.军队征用的船舶D.非机动驳船33.下列利息所得中，免征企业所得税的有（ ）。 （分数：1.50）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.外国银行的中

16、国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得34.某旅游公司 2014年 8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120万元、税额 20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40万元、税额6.8万元；游艇的消费税税率为 10%，小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。（分数：1.50）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2万元B.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆

17、购置税 12万元D.游艇生产企业应缴纳消费税 12万元35.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有（ ）。（分数：1.50）A.代开发票B.增值税一般纳税人资格认定C.纳税信用等级评定D.税收保全措施36.下列属于税务行政处罚的种类的是（ ）。（分数：1.50）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.停止开具发票37.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的（ ）。 （分数：1.50）A.参加某电商的秒杀活动，以 100元购得原价 2000元的足球鞋一双B.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500元球衣一C.参加某电

18、台举办世界杯精彩活动，获得价值 6000元的赴巴西机票一张D.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500元的手机一部38.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（ ）。（分数：1.50）A.银行设置的现金收付登记薄B.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单C.电网与用户之间签订的供用电合同D.个人出租门店签订的租赁合同三、计算分析题，本题型共 4小题，每小题 6分，(总题数：4，分数：24.00)张女士为 A市甲超市财务管理人员，她从 2014年 1月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品： （1）粉底液一盒，支出 400元。 （2）白酒 1000克，支出 640元。

19、 （3）食品支出 1010元，其中：橄揽油 2500克，支出 400元；淀粉 1000克，支出 10元；新鲜蔬菜 50千克，支出 600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下： （分数：6.00）(1).计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。（分数：1.20）_(2).计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。（分数：1.20）_(3).计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。（分数：1.20）_(4). 计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人纳税地点。（分数：1.20）_(5).计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费

20、税的纳税人和纳税地点。（分数：1.20）_某市一民营客运公司组织优秀员工 50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某港口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人 8000元共支付给甲旅游公司旅游费 40万元。甲公司发生的支付如下： （1）向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港运输，均由乙车行配备司机，共支付 10万元。 （2）支付给香港旅游公司在香港接团费用 9万元。 （3）支付深圳门票费 4万元，食宿费 5万元，购买旅游保险 2万元，导游工资 2万元。（其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地深圳某口岸的客票票价为每人 200元，所有经

21、营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。） 根据上述资料，计算回答下列问题。每问需计算出合计数。 要求： （分数：6.00）(1).计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。（分数：1.50）_(2).乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。（分数：1.50）_(3).该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税？请说明理由。如需计算，请计算其应纳税额。（分数：1.50）_(4).甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料？若税务机关有疑义，还应补充提

22、交何种材料？（分数：1.50）_某高校赵教授 2014年取得部分收入项目如下： （1）1 日从学校取得的收入包括基本工资 3200元，教授津贴 6000元，因公出差取得差旅费津贴 420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。 （2）5 月 10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费 5000元，同日晚上为学校作一场学术报告取得收入 3000元。 （3）自 1月 1日起将自有面积为 120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金 5500元，租期为 1年，全年租金收入 66000元。其中 7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

23、4）7 月取得国债利息收入 1850元，一年期定期储蓄存款利息收入 375元，某上市公司发行的企业债利息收入 1000元。 （5）8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司年中股票分红所得 2600元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表。 （分数：6.00）(1). 计算赵教授 1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。 （分数：1.20）_(2).计算赵教授 5月 10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(3).计算赵教授 7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）（分数：1.20）_(4).计算

24、赵教授 7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(5).计算赵教授 8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_某啤酒屋 2014年 6月世界杯期间发生业务如下： （1）店堂点餐消费收入 400000元，含销售瓶装啤酒 2吨，收入 50000元，用自由设备酿啤酒 0.5吨，收入 20000元。 （2）KTV 包房取得收入 150000，含观看通宵球赛包房收入 80000元、零食收入 40000、瓶装啤酒 1吨，收入 30000元。 （3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒 0.2吨，收入 60000元。 （4）当月外购食材 200000元

25、其中部分取得增值税专用发票，注明价款 80000元、税额 13600元，无法区分食材的具体用途。 （其他相关资料：啤酒的消费税税率为 250元/吨，娱乐业营业税税率为 20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。） 根据上述资料，计算回答下列问题，每问需要计算出合计数。 要求： （分数：6.00）(1).啤酒屋应缴纳的服务业营业税。（分数：1.50）_(2).啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。（分数：1.50）_(3).啤酒屋应缴纳的消费税。（分数：1.50）_(4).啤酒屋应缴纳的增值税。（分数：1.50）_四、综合题，本题型共 2个小题，第一题 15分，(总题数：2，分数：31.00)位

26、于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8月生产经营业务如下： （1）进口仪器设备一台，国外买价 64000元，运抵我国入关前支付的运费 4200元，保险费 3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1600元，税额 176元。 （2）外购食用酒精 100吨，每吨不含税价 8000元，取得增值税发票上注明的金额 800000元，税额 136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50000元，税额 5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000元，税额 1800元。 （3）销售粮食白酒 60吨给某专卖店，每吨销售价格 26

27、000元，增值税销项税额 4420元，共计应收含税销售额 1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000元，税额 13200元。 （4）销售和业务（3）同品牌粮食白酒 50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价 20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000元，税额 170000元。 （5）直接零售给消费者个人薯类白酒 25吨，每吨售价 33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额 836550元。 （6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被

28、盗 2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 （其他相关资料：关税税率 12%，白酒消费税税率 20%加 0.5元/500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证） 该白酒生产企业自行计算 8月应缴纳的各项税费如下： A.进口设备应纳增值税=（64000+4200+3800+1600）（1+12%）17%=14013.44 元 B.所抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元 C.销项税额=（1770444+1000000+836550）17%=613188.98元 D.损失酒精转出进项税额=2.5

29、800017%=3400 元 E.应纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54% F.应纳消费税=（1770444+1000000+836550）20%+（60+50+25）20000.5=721398.8+135000=856398.8元 G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=（445899.54+856398.8）（5%+3%+2%）=130229.83 元。 要求： （分数：15.04）(1).按 A至 G的顺序支出该企业自行计算 8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由。（分数：1.88）_(2).计算该企业进口设备应缴纳的增值税。（分数：

30、1.88）_(3).计算该企业 8月可抵扣的进项税额。（分数：1.88）_(4).计算该企业 8月的销项税额。（分数：1.88）_(5).计算该企业损失酒精应转出的进项税额。（分数：1.88）_(6).计算该企业 8月应缴纳的增值税。（分数：1.88）_(7).计算该企业 8月应缴纳的消费税。（分数：1.88）_(8).计算该企业 8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。（分数：1.88）_附加 420万元，管理费用 550万元，销售费用 900万元，财务费用 180万元，投资收益 120万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： （1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120万元，境

31、外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 （2）实际发放职工工资 1200万元（其中残疾人人员工资 40万元）发生职工福利费支出 180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费 20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5万元，另为投资者支付商业保险费 10万元。 （3）发生广告费支出 800万元，非广告性质的赞助支出 50万元，发生业务招待费支出 60万元。 （4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100万元，且未形成无形资产。 （5）对外捐赠货币

32、资金 140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠 120万元，直接向某学校捐 20万元）。 （6）为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为 300万元（含增值税且已做进项税额抵扣），处理公共污水当年取得 20万元，相应的成本费用支出为 12万元。 （7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本 60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10万元。 （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20%且制定

33、该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备）。 要求：（分数：16.00）(1).分别计算在业务（1）中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额。 （分数：2.00）_(2).计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （分数：2.00）_(3).计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （分数：2.00）_(4).计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （分数：2.00）_(6).计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。（分数：2.00）_(7

34、).计算业务（7）应调整的应纳税所得额。 （分数：2.00）_(8).计算该制药公司 2013年应纳企业所得税额。（分数：2.00）_注册会计师税法真题 2014年答案解析(总分：100.04，做题时间：120 分钟)一、单项选择题，本题型共 24小题，每小题 1分(总题数：24，分数：24.00)1.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费 100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（ ）。 （分数：1.00）A.3万元B.0C.10万元D.5万元 解析：担保费应根据劳务发生地原则来区分是否征税： （1）境外公司为境内公司向境外银行机构借款提供担保，劳务发生地在境外

35、不征税； （2）境外公司为境内公司向境内银行机构借款提供担保，劳务发生地在境内，应按章征税。 因此由上可得，该母公司应在我国缴纳的营业税=1005%=5（万元）。2.某机械制造厂 2013年拥有货车 3辆，每辆货车的整备质量均为 1.499吨，挂车 1部，其整备质量为1.2吨，小汽车 2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额 360元。该厂 2013年度应纳车船税为（ ）。（分数：1.00）A.792元B.441.6元C.811.2元D.801.55元 解析：该厂 2013年度应纳车船税=1.499316+1.21650%+2360=801.

36、55（元）。3.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。（分数：1.00）A.税收法定原则B.税收公平原则C.程序优于实体原则 D.实质课税原则解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。4.下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。（分数：1.00）A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资 C.关税税额为人民币 80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物解析：选项 A，无商业价值的广告品和货样，可免征关税； 选项 C，关税税额在人民币 50元以下的一票货物，可免征关税； 选项 D，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关税。5.下列代理

37、服务中，属于营业税征税范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理 D.货物运输代理解析：选项 A：按照“咨询服务”计算缴纳增值税； 选项 B：按照“邮政业其他邮政服务”计算缴纳增值税； 选项 D：按照“物流辅助服务”计算缴纳增值税。6.下列税务行政处罚情形中，当事人以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（ ）。（分数：1.00）A.某中国公民被处以 500元罚款B.某公司被处以 5000元罚款C.某非营利组织被处以 15000元罚款 D.某合伙企业被处以 1500元罚款解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000元以上，或者对法人或其他组织作出

38、 1万元以上罚款的案件。7.某高校教师 2014年 8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.任职高校发放的午餐补助B.国债利息收入C.任职高校为其缴付的住房公积金D.为某企业开设讲座取得的酬金 解析：选项 A：误餐补助不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税； 选项 B：国债利息收入免征个人所得税。 选项 C：企业和个人按照规定比例提取并交付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。 选项 D：讲座要按照劳务报酬所得来计算缴纳个人所得税。8.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）

39、分数：1.00）A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房 解析：选项 A，建在室外的露天游泳池不满足房产定义不属于房产税征税范围； 选项 B，房产税的征税范围不包括农村； 选项 C，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。9.位于市区的甲汽车轮胎厂，2014 年 5月实际缴纳增值税和消费税 362万元。其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30万元、进口环节增值税和消费税 50万元、被税务机关查补的增值税 12万元，补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。（分数：1.00）A.19.74万元 B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元解析：城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。