注册会计师税法（个人所得税法）-试卷15及答案解析.doc

1、注册会计师税法（个人所得税法）-试卷 15及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁3.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。（分数：2.00）A

2、自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送其他企业D.改变资产形状、结构或性能4.某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300万元，拨缴职工工会经费 5万元，支出职工福利费 45万元、职工教育经费 15万元，该企业 2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（分数：2.00）A.310B.34984C.39484D.35455.某企业注册资本为 3000万元，2015 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800万元，发生借款利息 680万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为(

3、 )万元。（分数：2.00）A.680B.600C.480D.4906.甲投资公司 2009年 10月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2012 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200D.16007.境内甲企业 2014年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外 A国税前所得 100万元，境外实际缴纳税款 20万元，该企业当年

4、汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.70D.808.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳9.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。（分数：2.00）A.设在广州市的某国有独资企业B.

5、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方存外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司10.下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地产企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用11.某机械制造企业 2015年产品销售收入 4000万元，销售材料收入 200万元，处置旧厂房取得收入 50万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300万元。业务招待费支出 50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元

6、分数：2.00）A.21B.2125C.30D.5012.某贸易公司 2015年 3月 1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 5年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（分数：2.00）A.1B.12C.15D.2713.某企业 2015年度应纳税所得额为 200万元，已在全年预缴税款 40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补

7、退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.23二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我

8、国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入16.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（分数：2.00）A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现17.企业合并，在一般性税务处理条件下，当事各方下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据

9、B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补18.根据企业所得税法的规定，下列收入能够作为广告费、业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务收入B.转让固定资产收入C.特许权使用费收入D.租金收入19.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。（分数：2.00）A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移20.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定

10、的包括( )。（分数：2.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资21.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧22.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.分支机构之间支付的租金B.企业之间支付的管理费用C.同定资产转让费用D.支付

11、个人股东消费支出23.纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有( )。（分数：2.00）A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.可以按照长期待摊费用在不低于 5年内分期摊销C.筹办期间不计算为亏损年度D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损三、计算题(总题数：2，分数：24.00)24.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：12.00）_某生产企业，职工共 30人，企业的资产总额为 300万元，上年亏损 52万元，2016 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 230万元、国债利息收入 23万元，

12、金融债券利息收入 39万元；(2)发生产品销售成本 100万元；发生产品销售税金及附加 56 万元；(3)发生销售费用 38万元，全部为广告费；(4)发生财务费用 40万元，其中：1 月 1日以集资方式筹集生产性资金 300万元，期限 1年，支付利息费用 30万元(同期银行贷款年利率 6)；(5)发生管理费用 26万元，其中含业务招待费 10万元，为股东支付的商业保险费 5万元；(6)“营业外支出”账户记载金额 3352 万元。其中：合同违约金 4万元；通过民政局对灾区捐赠现金 2952 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算 2

13、016年企业所得税税前准予扣除的销售费用。（分数：2.00）_(2).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的财务费用。（分数：2.00）_(3).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的管理费用。（分数：2.00）_(4).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的营业外支出。（分数：2.00）_(5).计算 2016年应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算 2016年企业应纳所得税。（分数：2.00）_注册会计师税法（个人所得税法）-试卷 15答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题

14、的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： (1)用于市场推广或销售； (2)用于交际应酬； (3)用于职工奖励或福利； (4)用于股息分配； (5)用于对外捐赠； (6)其他改变资

15、产所有权属的用途。 所以选项 A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。3.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送其他企业 D.改变资产形状、结构或性能解析：解析：企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项 A、B、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送其他企业，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。4.某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300万元，拨缴职工工会经费 5万元，支出职工福利费 45万元、职工教育

16、经费 15万元，该企业 2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（分数：2.00）A.310B.34984C.39484D.3545 解析：解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为=30014=42(万元)，实际发生 45万元，准予扣除 42万元 工会经费扣除限额=3002=6(万元)，实际发生 5万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额=30025=75(万元)，实际发生 15万元，准予扣除 75 万元 税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=3545(万元)。5.某企业注册资本为 3000万元，2015 年按

17、同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800万元，发生借款利息 680万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。（分数：2.00）A.680B.600 C.480D.490解析：解析：根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为 2：1。该企业的注册资本为 3000万元，关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款 6800万元，准予扣除的利息金额是 6000万元产的利息，即68060006800=600(万元)。6.甲投资公司 2009年 10月将 2400万元

18、投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2012 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200 D.1600解析：解析：自 2011年 7月 1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所

19、得=40002400 一(600+400)40=200(万元)7.境内甲企业 2014年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外 A国税前所得 100万元，境外实际缴纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.70D.80 解析：解析：甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)25=125(万元) 境外已纳税款扣除限额=125100(400+100)=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴 25万元，则汇总纳税应纳所得税额=12520 一 25=80(万元)。 境外已纳税款扣除

20、限额可以直接用简便算法，10025=25(万元)计算。8.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳解析：解析：选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，

21、实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。9.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。（分数：2.00）A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方存外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 解析：解析：居民企业是指依法在巾国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中困境内，但在中困境内设立机构、场所的，或者在中困境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。10.下列

22、属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地产企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用解析：解析：选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。11.某机械制造企业 2015年产品销售收入 4000万元，销售材料收入 200万元，处置旧厂房取得收入 50万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300万元。业务招待费支出 50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。（分数：2.00）A.21 B.2125C.30D.50解析：解析：业务招待费支出，按照发生

23、额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除额=5060=30(万元)，扣除限额=(4000+200)5=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为 21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收入，不作为计提基数。12.某贸易公司 2015年 3月 1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 5年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（分数：2.00）A.1 B.12C.15

24、D.27解析：解析：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=121210=1(万元)13.某企业 2015年度应纳税所得额为 200万元，已在全年预缴税款 40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.5B.10C.15 D.23解析：解析：该企业汇总纳税应纳税额=(

25、200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020=20(万元)，可全额扣除。境内已预缴 40万元，则汇总纳税应纳所得税额=752040=15(万元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按

26、规定缴纳我国企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 解析：解析：以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。16.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（分数：2.00）A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特

27、许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 解析：解析：选项 A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。17.企业合并，在一般性税务处理条件下，当事各方下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 解析：解析：企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据

28、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以，选项 D正确，选项 C不正确。18.根据企业所得税法的规定，下列收入能够作为广告费、业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务收入 B.转让固定资产收入C.特许权使用费收入 D.租金收入 解析：解析：广告费、业务宣传费扣除限额计算基数是销售(营业)收入。具体包括销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”及所得税中的“视同销售收入”。选项 B，转让固定资产收入计入营业外收入，不作为计提广告费和业务宣传费的基数。19.根据企业所得税处置资产确认收入的相

29、关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。（分数：2.00）A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移解析：解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： (1)用于市场推广或销售； (2)用于交际应酬； (3)用于职工奖励或福利； (4)用于股息分配； (5)用于对外捐赠。 所以选项 ABC是正确的。选项 D属于内部处置资产，不视同销售。20.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（分数：2.00）A.企业

30、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 解析：解析：可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项： (1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计

31、扣除。21.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.自创商誉 B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧 解析：解析：选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。22.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.分支机构之间支付的租金 B.企业之间支付的管理费用 C.同定资产转让费用D.支付个人股东消费支出 解析：解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除：支付个人股东消费

32、支出，视同对个人股东的股利分配，不得作为企业费用扣除。23.纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有( )。（分数：2.00）A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除 B.可以按照长期待摊费用在不低于 5年内分期摊销C.筹办期间不计算为亏损年度 D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损 解析：解析：作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3年。三、计算题(总题数：2，分数：24.00)24.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：12.00）_解析：某生产企业，职工共 30人，企业的

33、资产总额为 300万元，上年亏损 52万元，2016 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 230万元、国债利息收入 23万元，金融债券利息收入 39万元；(2)发生产品销售成本 100万元；发生产品销售税金及附加 56 万元；(3)发生销售费用 38万元，全部为广告费；(4)发生财务费用 40万元，其中：1 月 1日以集资方式筹集生产性资金 300万元，期限 1年，支付利息费用 30万元(同期银行贷款年利率 6)；(5)发生管理费用 26万元，其中含业务招待费 10万元，为股东支付的商业保险费 5万元；(6)“营业外支出”账户记载金额 3352 万元。其中：合同违约金 4万元

34、通过民政局对灾区捐赠现金 2952 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的销售费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年企业所得税税前准予扣除的销售费用广告费扣除限额=23015=345(万元)，实际发生 38万元，准予扣除 345 万元。)解析：解析：广告费支出不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。(2).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的财务费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年企业所得税税前准予

35、扣除的财务费用=4030+3006=28(万元)解析：解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。其中 3006是按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，(303006)为超过的部分，不得扣除。(3).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的管理费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年企业所得税税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=1060=6(万元) 扣除最高限额=2305=115(万元) 业务招待费的扣除为 115 万元。 为股东支付的商业保险费不得扣除。 所以管理费用可以税前扣除额=2

36、6 一(10115)一 5=1215(万元)解析：解析：业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。另外，税法规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，所以本题中为股东支付的商业保险费不得扣除。(4).计算 2016年企业所得税税前准予扣除的营业外支出。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：本期会计利润=230+23+39100563840 一 263352=4888(万元) 捐赠的扣除限额=488812=587(万元)， 实际捐赠额 2952 万元，按照限额扣除。 合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

37、 企业所得税前准予扣除的营业外支出=33522952+587=987(万元)解析：解析：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额(即年度会计利润)12的部分，准予扣除。行政性罚款、罚金等不得税前扣除，但是经营性违约金可以税前扣除。(5).计算 2016年应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年应纳税所得额=4888+(38345)+(4028)+(261215)+(3352987)一 2352=2688(万元)解析：(6).计算 2016年企业应纳所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年应纳企业所得税=26885020=269(万元)解析：解析：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元，满足小型微利企业的条件，自 2015年 10月 1日至 2017年 1 2月 31日，对年应纳税所得额低于 30万元(含 30万元)的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。