注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷19及答案解析.doc

1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 19及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.作家李先生从 2015年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 1 10期(其中 3月份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3 6

2、96元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1 800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税2.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得 5万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4 000元工资3.某高校教师 2015年 8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业

3、开设讲座取得的酬金D.任职高校为其缴付的住房公积金4.证券经纪人王某于 2015年 4月初入职某市一证券公司，试用期 3个月，试用期间每月佣金 2万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为( )。（分数：2.00）A.4 8544 元B.5 2224 元C.6936 元D.6 608元5.张某 2015年 6月以拍卖方式支付 100万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120万元，乙欠大华公司 80万元。2015 年 11月张某从乙债务人处追回款项 50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.02B.2C.

4、4D.106.王先生在一家杂志社工作，月工资 4 000元，其中包括 70元的托儿补助费。2015 年 5月，王先生所在单位另发放加班费 320元。王先生 2015年 5月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2250B.2 350C.25D.287.张某为熟食加工个体户，2015 年取得生产经营收入 20万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8万元)、附加税费 42 万元；另取得个人文物拍卖收入 30万元。不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2015年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.小汽车支

5、出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税8.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3年零 4个月的王某于 2015年 6月办理内部退养手续当月领取工资 3 000元和一次性补偿款收入 60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1 005B.1 785C.2 145D.2 3559.某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1 000元，按月发放演出酬劳。第一个月演出 4次，第二个月演出 5次，该歌手两个月共缴纳

6、个人所得税( )元。（分数：2.00）A.800B.1 152C.1 280D.1 44010.某外籍人员(非高管)2013 年 3月 3日来华，一直到 2015年 6月底离华，其中 2015年 6月去境外工作20天，境外支付的工资是 10 000元，境内支付的工资是 20 000元。则 2015年 6月份该外籍人员应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.3 83056B.2 73611C.3 31956D.3 2851111.2016年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100 000股，成交价格为每股 12元。同年 4月因甲上市公司进行 2016年度利润分配

7、取得 35 000元分红所得。同年 7月张某以每股 128元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 1 200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3 500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8 000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2 560元12.某杂志社专职记者 2015年 12月取得工资 3 400元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬 2 000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.968B.735C.445D.8513.2015年某作家的长篇小说

8、由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5 000元，作品出版后再付稿酬 10 000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60天，每天支付报酬 180元，共获得稿酬 10 800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2 240B.2 8896C.3 248D.3 449614.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用( )。（分数：2.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬

9、所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税15.张某 2015年 1月起承包某服装厂。依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2015 年张某经营的服装厂共取得收入 50万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工商户业主工资每月 2 500元)。2015 年张某应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7 750B.7 850C.10 750D.16 250二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：15，分数：30.00)16.下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。（分数：2.00）A.从我国境外取得专利权转让所得的李某B.2014年取得股票转

10、让所得 16万元的王某C.取得年经营所得 12万元的个体工商户赵某D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某17.下列选项中，属于我国居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作 3年的外籍专家C.在我国居住满 5年，第 6年回国疗养 3个月的吉姆D.2014年 1月 20日来华学习，1 年后回国的罗伯特18.在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资支出B.从业人员工资支出C.投资者及其家庭发生的生活费用D.财产保险支出19.下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有( )

11、分数：2.00）A.某甲出租房屋，期限 1年，6 月份取得本月租金收入 3 000元B.某乙出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 5 600元C.某丙在 3月 10日、3 月 18日和 3月 27日在某单位共讲 3次课，共取得讲课收入 3 000元D.某丁转让两项专利，分别为 35 万元、4,5 万元，合计 8万元20.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年所得 12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.个体工商户的生产、经营所得D.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的21.据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：

12、2.00）A.购买国家金融债券取得的利息B.个人出售已购公有住房的收入C.商业保险赔款D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费22.以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费B.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税C.自 2010年 1月 1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20的比例税率征收个人所得税D.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让

13、所得均应按规定缴纳个人所得税23.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B.个人从入股单位取得的不竞争款项C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项24.下列关于个人所得税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 1年的个人，为居民纳税人B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得收入，按工资、薪金所得征税C.个人独资企业以企业资金为本人购买汽车，依照“股息、红利所得”缴纳个人

14、所得税D.对个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税25.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人不在公司任职取得的董事费收入B.个人兼职收入C.演出人员参加本单位义演取得的奖金D.个人从事彩票代销业务取得的收入26.下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 365天的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90天(或 183天)不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人27.某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿

15、然后出版社委托翻译人员来翻译整理成中英文对照版来出版发行出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给作者 10万元，支付给译者 2万元，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税D.作家应纳的个人所得税是 112 万元28.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.企业为职工购买的汽车B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪

16、D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资29.下列项目中，可免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人获得有奖发票 500元30.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（分数：2.00）A.投资者买彩票中奖所得B.独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从独资企业领取的工资D.独资企业分配给投资者个人的所得三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：3，分数：6.00)31.张先生任职于国内 A公司，系我国居民纳税人，2016 年取得收入如下： (1)每

17、月工资收入 6 000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960 元，业余时间在 B公司兼职，每月取得兼职收入3 000元。 (2)12 月底 A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18 500元，乙方案发放 17 500元。 (3)11 月 1日出租自有房屋一套，一次性收取 1年房租 24 000元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分) （分数：2.00）_32.中国公民李某为某文艺团体演员，2016 年 12月收入情况如下： (1)取得工薪收入 6 000元，年终奖金 4 000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10 000元； (3)

18、以拍卖方式支付 100 000元购入 A公司“打包债权”150 000 元，其中甲欠 A公司 120 000元，乙欠 A公司 30 000元。2014 年 12月李某从甲债务人处追回款项 100 000元； (4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬 45 000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付； (5)为他人提供贷款担保获得报酬 5 000元； (6)在 X国出版自传作品一部，取得稿酬 160 000元，已按 X国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16 000元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算李某 12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税； (

19、2)计算李某取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税； (3)计算李某处置债权取得所得应缴纳的个人所得税； (4)计算李某录制个人专辑公司应代付的个人所得税； (5)计算李某担保所得应缴纳的个人所得税； (6)计算李某在 X国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。（分数：2.00）_33.我国公民赵某为国内某企业高级技术人员，2016 年 312 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 8 400元。 (2)3 月转让 2009年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230万元，转让过程中支付的相关税费138 万元。该套房屋的购进价为 100万元，购房过程中支付的相关税费为 3万元。所有税费支出均

20、取得合法凭证。 (3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000元。将其中的 10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算赵某 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算赵某转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (

21、3)计算赵某从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算赵某中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算赵某从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 19答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.作家李先生从 2015年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 1 10期(其中 3月份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，

22、正确的是( )。（分数：2.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3 696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1 800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税解析：解析：本题主要考核应税项目中稿酬所得关于次的规定及计算；本题中连载应纳个税=300110(120)20(130)=3 696(元)。小说出版应纳个税=48 600(120)20(130)=5 4432(元)。2.个人取得的下列所得中，免予征

23、收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金 B.王某在单位任职表现突出获得 5万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4 000元工资解析：解析：选项 B，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项 C，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税；选项 D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。3.某高校教师 2015年 8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金 D.任职高校为其缴付的住房公积金解析：

24、解析：选项 A，国债利息收入，免征个人所得税；选项 B，任职高校发放的误餐补助，不征收个人所得税；选项 D，住房公积金，免征个人所得税。4.证券经纪人王某于 2015年 4月初入职某市一证券公司，试用期 3个月，试用期间每月佣金 2万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为( )。（分数：2.00）A.4 8544 元B.5 2224 元 C.6936 元D.6 608元解析：解析：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税证券经纪人展业成本的比例暂定为每

25、次收入额的 40。应缴纳的个人所得税：20 000 一 20 0005(1+7+3+2)一20 00040(120)203=5 2224(元)5.张某 2015年 6月以拍卖方式支付 100万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120万元，乙欠大华公司 80万元。2015 年 11月张某从乙债务人处追回款项 50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.02B.2 C.4D.10解析：解析：处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得 50一 40=1

26、0(万元)，应纳个人所得税额=1020=2(万元)。6.王先生在一家杂志社工作，月工资 4 000元，其中包括 70元的托儿补助费。2015 年 5月，王先生所在单位另发放加班费 320元。王先生 2015年 5月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2250 B.2 350C.25D.28解析：解析：托儿补助费属于不予征收个人所得税的项目；加班费应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。王先生 2015年 5月份应缴纳个人所得税=(4 000+320 一 70一 3 500)3=2250(元)。7.张某为熟食加工个体户，2015 年取得生产经营收入 20万元，生产经营成本为 1

27、8万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8万元)、附加税费 42 万元；另取得个人文物拍卖收入 30万元。不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2015年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元 C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税解析：解析：选项 A，非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B，应纳税所得额=20 一(188)一42=58(万元)；选项 C，按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；

28、选项 D，拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。8.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3年零 4个月的王某于 2015年 6月办理内部退养手续当月领取工资 3 000元和一次性补偿款收入 60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1 005B.1 785 C.2 145D.2 355解析：解析：60 00040+3 000 一 3 500=1 000(元)，适用 3的税率，应纳税额：(60 000+3 000 一 3 500)3=1 785(元)。9.某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1

29、 000元，按月发放演出酬劳。第一个月演出 4次，第二个月演出 5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.800B.1 152C.1 280D.1 440 解析：解析：本题属于同一事项连续取得收入，应当以 1个月内取得的收入为一次。第一个月演出应缴纳个人所得税=(1 0004800)20=640(元)，第二个月演出应缴纳个人所得税=1 0005(120)20=800(元)。因此，该歌手两个月共缴纳个人所得税=640+800=1 440(元)。10.某外籍人员(非高管)2013 年 3月 3日来华，一直到 2015年 6月底离华，其中 2015年 6月去境外工作20天，境

30、外支付的工资是 10 000元，境内支付的工资是 20 000元。则 2015年 6月份该外籍人员应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.3 83056 B.2 73611C.3 31956D.3 28511解析：解析：该外籍个人属于境内居住 15 年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员6月份合计应纳税额=(10 000+20 000 一 4 800)25一 1 375(110 00030 0002030)=3 83056(元)。11.2016年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100 000股，成交价格为每股 12元。同年 4月因甲上市公司进行

31、 2016年度利润分配取得 35 000元分红所得。同年 7月张某以每股 128元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 1 200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3 500元 C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8 000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2 560元解析：解析：2013 年 1月 1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以内(含 1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的，暂减按 50计入应

32、纳税所得额。张某 4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35 0005020=3 500(元)。12.某杂志社专职记者 2015年 12月取得工资 3 400元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬 2 000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.968B.735C.445D.85 解析：解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(3 400+2 000 一 3 500)10一 105=8

33、5(元)。13.2015年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5 000元，作品出版后再付稿酬 10 000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60天，每天支付报酬 180元，共获得稿酬 10 800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2 240B.2 8896 C.3 248D.3 4496解析：解析：该作家应纳个人所得税=(5 000+10 000)(120)20(130)+10 800(120)20(130)=2 8896(元)。14.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组

34、织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用( )。（分数：2.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税解析：解析：对于雇员取得的这项奖励，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。15.张某 2015年 1月起承包某服装厂。依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2015 年张某经营的服装厂共取得收入 50万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工商户业主工资每月 2 500元)

35、2015 年张某应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7 750B.7 850 C.10 750D.16 250解析：解析：2013 年张某应缴纳个人所得税=(500 000 一 430 000+2 500123 50012)20一 3 750=7 850(元)。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：15，分数：30.00)16.下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。（分数：2.00）A.从我国境外取得专利权转让所得的李某 B.2014年取得股票转让所得 16万元的王某 C.取得年经营所得 12万元的个体工商户赵某 D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某

36、 解析：解析：本题主要考核中国公民应进行个人所得税自行申报的主要情形，本题中 ABCD四个选项都符合。17.下列选项中，属于我国居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作 3年的外籍专家 C.在我国居住满 5年，第 6年回国疗养 3个月的吉姆D.2014年 1月 20日来华学习，1 年后回国的罗伯特解析：解析：对于在我国居住超过 5年的外籍个人，如果该个人从第 6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满 1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满 1年的个人为居民纳税人，居住满 1年是指在一个纳税年度内，即公

37、历 1月 1日起至 12月 31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意 12个月。18.在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资支出 B.从业人员工资支出C.投资者及其家庭发生的生活费用 D.财产保险支出解析：解析：从业人员的工资及财产保险支出可以在个人所得税前扣除。19.下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.某甲出租房屋，期限 1年，6 月份取得本月租金收入 3 000元 B.某乙出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 5 600元 C.某丙在 3月 10日、3 月 18日和 3月 27

38、日在某单位共讲 3次课，共取得讲课收入 3 000元 D.某丁转让两项专利，分别为 35 万元、4,5 万元，合计 8万元解析：解析：某丁转让两项专利，所获得的 35 万元和 45 万元，应当作为两次收入计缴个人所得税。20.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年所得 12万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.个体工商户的生产、经营所得 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的 解析：解析：本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。21.据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）

39、A.购买国家金融债券取得的利息 B.个人出售已购公有住房的收入C.商业保险赔款 D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 解析：解析：个人出售已购公有住房取得的收入不免征个人所得税。22.以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费 B.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 C.自 2010年 1月 1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20的比例税率征收

40、个人所得税 D.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税 解析：23.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B.个人从入股单位取得的不竞争款项 C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项 解析：解析：选项 A，按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税；选项 C，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。24.下列关于个人所得税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 1年的个人，为居民

41、纳税人 B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得收入，按工资、薪金所得征税 C.个人独资企业以企业资金为本人购买汽车，依照“股息、红利所得”缴纳个人所得税D.对个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税 解析：解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。25.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：

42、2.00）A.个人不在公司任职取得的董事费收入 B.个人兼职收入 C.演出人员参加本单位义演取得的奖金D.个人从事彩票代销业务取得的收入解析：解析：选项 C，演出人员参加本单位义演取得奖金，是工资薪金所得；选项 D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。26.下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 365天的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90天(或 183天)不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人 解析：解

43、析：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。27.某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译整理成中英文对照版来出版发行出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给作者 10万元，支付给译者 2万元，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税 B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税 D.作家应纳的个人所

44、得税是 112 万元 解析：解析：由于出版时作者和翻译均署名，所以作者和翻译的所得都属于稿酬所得，作者应纳的个人所得税=10(120)20(130)=112(万元)，翻译应纳的个人所得税=2(120)20(130)=0224(万元)。28.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.企业为职工购买的汽车B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪 D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资 解析：解析：一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。29.下列项目中，可免征

45、个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B.个人举报犯罪行为获得的奖金 C.退休人员再任职取得的收入D.个人获得有奖发票 500元 解析：解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人获得有奖发票，一次中奖收入在 800元以下的免税。30.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（分数：2.00）A.投资者买彩票中奖所得B.独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从独资企业领取的工资 D.独资企业分配给投资者个人的所得 解析：解析：中奖所得按

46、照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：3，分数：6.00)31.张先生任职于国内 A公司，系我国居民纳税人，2016 年取得收入如下： (1)每月工资收入 6 000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960 元，业余时间在 B公司兼职，每月取得兼职收入3 000元。 (2)12 月底 A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18 500元

47、乙方案发放 17 500元。 (3)11 月 1日出租自有房屋一套，一次性收取 1年房租 24 000元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分) （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)B 公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3 000800)2012=5 280(元)。(2)B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款 50以上至 3倍的罚款。 (3)应选择乙方案。 甲方案： 18 50012=1 54167(元)，适用的税率为 10，速算扣除数为 105元，张先生应缴纳的个人所得税=18 50010一 105=1 745(元)，张先生的税后所得=18 5001 745=16 755(元)。 乙方案： 17 50012=1 45833(元)，适用的税率为 3，张先生应缴纳的个人所得税=17 5003=525(元)，张先生的税后所得=17 500 一 525=16 975(元)。 综上所述，张先生应该选择乙方案。 (4)张先生满足“所得收入 12万元以上”，自行申报纳税的条件。 张先生 2016年的年所得=(6 000 一 960)1210 000+3 0001210 000+24 00010 000+17 50010 000=138(万元)。 (5)年所得 12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后