注册会计师税法（企业所得税法）-试卷21及答案解析.doc

1、注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 21及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是( )。（分数：2.0

2、0）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方4.企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产结构或性能改变D.将资产在总分支机构之间转移5.2016年 12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20万元公允价值为 25万元；取暖器的公允价值为 10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应

3、确认的收入是( )万元。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.356.县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应( )。（分数：2.00）A.作为国家资本金处理B.作为不征税收入处理C.作为免税收入处理D.确定应税收入7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价

4、值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额8.企业支付给如下员工的报酬不属于企业所得税法中所称工资薪金支出范畴的是( )。（分数：2.00）A.为车间生产雇佣季节工B.为宣传产品雇佣临时工C.为管理部门招用实习生D.为职工食堂返聘退休厨师9.某居民企业为我国软件生产企业，2016 年实际发生的合理的工资支出 500万元，职工福利费支出 90万元，职工教育经费支出 60万元(含职工培训费用 40万元)，假设该企业无其他纳税调整事项，2016 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.20

5、B.225C.275D.4010.某企业 2016年在筹建期间发生支出 1330万元，其中人员工资 200万元，办公用品费用 300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用 20万元，业务招待费 60万元，业务宣传费 150万元，购置生产设备 600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期费用的方法，该企业一次性在企业所得税前扣除的筹建费是( )万元。（分数：2.00）A.556B.596C.660D.70611.2016年某居民企业实现商品销售收入 2000万元，另发生现金折扣 100万元，接受捐赠收入 1 00万元，获得投资收益 20万元。该企业当年实际发生业务招待费 30万元，广

6、告费 240万元(已取得相应发票)，业务宣传费 80万元。2016 年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（分数：2.00）A.2945B.310C.3255D.33012.某企业(增值税一般纳税人)2016 年由于管理不善，库存的一批外购材料丢失，该批材料是数月前从农业生产者手中收购的农业初级产品，已抵扣过进项税额，账面成本 30450元，保险公司审理后同意赔付30000元，税务机关接受了该企业的资产损失的专项申报，则该企业在企业所得税前可扣除的损失金额为( )元。（分数：2.00）A.450B.18505C.44085D.500013.关于手续

7、费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算企业所得税税前扣除限额。（分数：2.00）A.5B.8C.10D.1514.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是( )。（分数：2.00）A.甲企业销售给乙企业 1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长 40万元B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额 300万元，甲企业以 18万元转账支票支付丁公司佣金C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额 500万元，丙企业以 20万元现金支付丁公司佣

8、金D.乙企业支付某中介个人 05 万元佣金，以酬劳其介绍成功 10万元的交易(签订合同)15.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投资者支付的商业保险费D.企业内设营业机构之间支付的租金二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)16.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_17.依据企业所得税法的规

9、定，判定居民企业的标准有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准18.依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定19.以下适用 25企业所得税税率的企业有( )。（分数：2.00）A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设

10、机构、场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业20.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有( )。（分数：2.00）A.债务的豁免B.股权投资C.劳务D.不准备持有至到期的债券投资21.企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有( )。（分数：2.00）A.广告的制作B.提供宴会招待C.作为商品销售附带条件的安装D.为特定客户开发软件22.企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让( )取得的收入。（分数：2.00）A.无形资产B.存货C.股权D.债权23

11、以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现24.关于混合性投资业务企业所得税的处理，以下规定正确的有( )。（分数：2.00）A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务B.同时符合税法规定的 5个条件的混合性投资业务，投资企业取得的被投资企业支付的利息视同股息处理C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎

12、价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，但不得影响当期应纳税所得额25.纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有( )。（分数：2.00）A.将货物用于对外投资B.将商品用于捐赠C.将产品用于职工福利D.将产品移送跨省分公司26.依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联

13、系的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12个月取得的投资收益27.除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.配比原则B.合理性原则C.谨慎性原则D.重要性原则28.下列可以当期直接或分期间接在企业所得税前扣除的税金有( )。（分数：2.00）A.购买材料允许抵扣的增值税进项税B.车辆购置税C.出口关税D.企业所得税29.下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.违约金B.诉讼费用C.提取未付的职工工资D.实际发生的业务招待费30.

14、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款的罚息B.以经营租赁方式租入固定资产的租金C.企业内营业机构之间支付的租金D.未能形成无形资产的研究开发费用31.下列在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出B.利润分红支出C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.企业违反食品卫生法被政府处以的罚款三、计算题(总题数：8，分数：16.00)32.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：

15、2.00）_33.某企业购入政府发行的年利率为 45的一年期国债 1000万元，持有 300天时以 1040万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少?（分数：2.00）_34.某出口实行免退税政策的外贸企业(增值税一般纳税人)，收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款 100万元，增值税 17万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币 150万元，货物退税率为 13，则其外销成本是多少?（分数：2.00）_35.某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业(增值税一般纳税人)，自产一批货物出口，企业该批货物制造成本 100万元(不合出口需转出的增值税进项税)，出口收入

16、FOB)折合人民币 150万元，货物征税率 17，退税率 13，则其外销成本是多少?（分数：2.00）_36.某居民企业 2016年应付职工工资 380万元，实际为本企业雇员支付工资 300万元、奖金 40万元、地区补贴 20万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理性标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在企业所得税前列支的限额分别是多少?（分数：2.00）_37.某新办制造企业(居民企业)2016 年 1月 1日，为生产经营向关联方借入 1年期经营性资金 600万元，关联借款利息支出 50万元，该关联方对企业的权益性投资为 200万元，银行同期同类贷款年利率为7，则该企业当年在计算应

17、纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为多少?（分数：2.00）_38.某居民企业向银行借款 400万元用于建造厂房，借款期从 2016年 1月 1日至 12月 31日，支付当年全年借款利息 32万元，该厂房于 2016年 10月 31日达到预定可使用状态并交付使用，11 月 30日做完工结算，不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的利息费用是多少?（分数：2.00）_39.某工业企业 2016年销售货物收入 3000万元(不含税，下同)，出租设备收入 300万元，出租包装物收入 100万元，视同销售货物收入 600万元，转让一间车库收入 700万元，接受捐赠收入 20万元，债务重组收益 10

18、万元，当年实际发生业务招待费 30万元，该企业当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额是多少?（分数：2.00）_四、综合题(总题数：2，分数：4.00)40.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_41.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000万元。应扣除的产品销售成本 45800万元。2009 年 2月经聘请的会计师事务所对 2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： 12 月 20日收到代销公司代销 5辆小汽车的代销清单及货款1638 万元(

19、小汽车每辆成本价 20万元，与代销公司不含税结算价 28万元)。企业会计处理为： 借：银行存款代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000 则该企业的销售收入和销售成本是多少?(2009 年考题节选)（分数：2.00）_注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 21答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.依据企业所得税法的规定，下列各项

20、中按照负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 解析：解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3.根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是( )。（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流

21、入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方解析：解析：企业所得税销售商品收入确认的条件有 4项：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD 选项符合条件；B 选项属于会计准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。4.企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.

22、将资产用于职工奖励或福利 B.将资产用于加工另一种产品C.将资产结构或性能改变D.将资产在总分支机构之间转移解析：解析：企业将资产进行外部处置要视同销售处理：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利； (4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠。5.2016年 12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20万元公允价值为 25万元；取暖器的公允价值为 10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.35 解析：解析：该厂发放上述福利应确认的收入=25+10=3

23、5(万元)。6.县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应( )。（分数：2.00）A.作为国家资本金处理B.作为不征税收入处理 C.作为免税收入处理D.确定应税收入解析：解析：县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售

24、商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额解析：解析：选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。8.企业支付给如下员工的报酬不属于企业所得税法中所称工资薪金支出范畴的是( )。（分数：2.

25、00）A.为车间生产雇佣季节工B.为宣传产品雇佣临时工C.为管理部门招用实习生D.为职工食堂返聘退休厨师 解析：解析：福利部门的非常规用工的工资属于福利费支出。9.某居民企业为我国软件生产企业，2016 年实际发生的合理的工资支出 500万元，职工福利费支出 90万元，职工教育经费支出 60万元(含职工培训费用 40万元)，假设该企业无其他纳税调整事项，2016 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.20B.225C.275 D.40解析：解析：职工福利费应调增应纳税所得额=9050014=20(万元) 职工教育经费应调增应纳税所得额=50 一 40一

26、 50025=75(万元) 合计应调增应纳税所得额=20+75=275(万元)。10.某企业 2016年在筹建期间发生支出 1330万元，其中人员工资 200万元，办公用品费用 300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用 20万元，业务招待费 60万元，业务宣传费 150万元，购置生产设备 600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期费用的方法，该企业一次性在企业所得税前扣除的筹建费是( )万元。（分数：2.00）A.556B.596C.660D.706 解析：解析：购置生产设备不属于筹建费支出；对于筹建期间的业务招待费支出，采用了业务招待费的扣除标准、筹建费的扣除方法。业务招待

27、费的扣除标准体现在实际发生额的 60的比例限制。另外，在筹建期间的业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费并可按规定在税前扣除。该企业一次性在企业所得税前扣除的筹建费=200+300+20+6060+150=706(万元)。11.2016年某居民企业实现商品销售收入 2000万元，另发生现金折扣 100万元，接受捐赠收入 1 00万元，获得投资收益 20万元。该企业当年实际发生业务招待费 30万元，广告费 240万元(已取得相应发票)，业务宣传费 80万元。2016 年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（分数：2.00）A.2945B.310 C

28、3255D.330解析：解析：销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入，业务招待费按发生额的 60扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15的部分，准予扣除可扣除业务招待费：20005=10(万元)3060=18(万元)，可扣除业务招待费 10万元；可扣除广告费、业务宣传费：200015=300(万元)320 万元(240+80)，可扣除广告费和业务宣传费 300万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。12.某企业(增值税一般纳税人)2016 年由于管理不善，库存的一批外购材料

29、丢失，该批材料是数月前从农业生产者手中收购的农业初级产品，已抵扣过进项税额，账面成本 30450元，保险公司审理后同意赔付30000元，税务机关接受了该企业的资产损失的专项申报，则该企业在企业所得税前可扣除的损失金额为( )元。（分数：2.00）A.450B.18505C.44085D.5000 解析：解析：不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=30450(1 一 13)13=4550(元) 在企业所得税前可扣除的损失金额=30450+455030000=5000(元)。13.关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年

30、全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算企业所得税税前扣除限额。（分数：2.00）A.5B.8C.10D.15 解析：解析：关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15(含本数)计算限额。14.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是( )。（分数：2.00）A.甲企业销售给乙企业 1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长 40万元B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额 300万元，甲企业以 18万元转账支票支付丁公司佣金C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁

31、介绍的客户签订的合同表明交易金额 500万元，丙企业以 20万元现金支付丁公司佣金D.乙企业支付某中介个人 05 万元佣金，以酬劳其介绍成功 10万元的交易(签订合同) 解析：解析：A 选项不属于佣金支出；B 选项超过了 5佣金支出的标准；C 选项采用现金方式支付给非个人的佣金，不符合佣金支付方式，不能在税前扣除。15.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出 C.为投资者支付的商业保险费D.企业内设营业机构之间支付的租金解析：解析：选项 AD：在计算应纳税所得额时不得扣除。选项 B：企业发

32、生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。选项 C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)16.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：17.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 解析：解析：居民企业是指依法在中国境

33、内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确的界定。18.依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 解析：解析：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。19.以下适用 25企业所

34、得税税率的企业有( )。（分数：2.00）A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业解析：解析：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际减按 10的税率征收企业所得税。20.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有(

35、)。（分数：2.00）A.债务的豁免B.股权投资 C.劳务 D.不准备持有至到期的债券投资 解析：解析：企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。21.企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有( )。（分数：2.00）A.广告的制作 B.提供宴会招待C.作为商品销售附带条件的安装D.为特定客户开发软件 解析：解析：选项 B：在相关活动发生时确认收入。选项 C：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。22.企业所得税法

36、规定的“转让财产收入”包括转让( )取得的收入。（分数：2.00）A.无形资产 B.存货C.股权 D.债权 解析：解析：B 选项：销售存货取得的收入属于销售货物收入。23.以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 解析：解析：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般

37、情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。24.关于混合性投资业务企业所得税的处理，以下规定正确的有( )。（分数：2.00）A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务 B.同时符合税法规定的 5个条件的混合性投资业务，投资企业取得的被投资企业支付的利息视同股息处理C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额 D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，但不得影响当期应纳税所得额解析：解析：同时符合税法规定的 5个条件的混合性投资业务，按

38、下列规定进行企业所得税处理： (1)对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法相关规定，进行税前扣除。(2)对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。25.纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有( )。（分数：2.00）A.将货物用于对外投资 B.将商品用于捐赠 C.将产品用于职工福利 D.将产品移送跨省分公司解析：解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福

39、利和利润分配等用途，应视同销售。但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于法人内部(未离境)转移、管理部门等不作视同销售处理。26.依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12个月取得的投资收益解析：解析：非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B 选项不正确；免税的投资收益不

40、包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益，D 选项不正确。27.除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.配比原则 B.合理性原则 C.谨慎性原则D.重要性原则解析：解析：除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。28.下列可以当期直接或分期间接在企业所得税前扣除的税金有( )。（分数：2.00）A.购买材料允许抵扣的增值税进项税B.车辆购置税 C.出口关税 D.企业所得税解析：解析：不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。29.

41、下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.违约金 B.诉讼费用 C.提取未付的职工工资D.实际发生的业务招待费解析：解析：选项 AB：在符合真实性交易原则的前提下。可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项 C：尚未实际支付的工资，不得在企业所得税前扣除；选项 D：按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除。30.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款的罚息 B.以经营租赁方式租入固定资产的租金 C.企业内营业机构之间支付的租金D.未能形成无形资产的

42、研究开发费用 解析：解析：选项 C不得在计算企业所得税时扣除。31.下列在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出 B.利润分红支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.企业违反食品卫生法被政府处以的罚款 解析：解析：c 选项属于企业间经营罚款，可以在企业所得税前扣除；ABD 选项均不得在企业所得税前扣除。三、计算题(总题数：8，分数：16.00)32.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：33.某企业购入政府发行的年利率为

43、 45的一年期国债 1000万元，持有 300天时以 1040万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：国债利息收入=国债金额(适用年利率365)持有天数=1000 (45365)300=3699(万元) 国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=10403699 一 1000=301(万元)。)解析：34.某出口实行免退税政策的外贸企业(增值税一般纳税人)，收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款 100万元，增值税 17万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币 150万元，货物退税率为

44、13，则其外销成本是多少?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税 外贸企业不得退还的增值税(进项税额转出数)=购货金额征退税率之差=100(17一 13)=4(万元) 其外销成本=100+4=104(万元)。)解析：35.某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业(增值税一般纳税人)，自产一批货物出口，企业该批货物制造成本 100万元(不合出口需转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币 150万元，货物征税率 17，退税率 13，则其外销成本是多少?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额 工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额(进项税额转出数)=(